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持有待售股权投资会计处理
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方老师
职称：中级会计师、注册税务师
4.98
解题: 2.4w
引用 @ 自知 发表的提问：
丧失控股权会计处理
借银行存款 贷长期股权投资 投资收益 。
256楼
2023-03-15 12:41:58
全部回复
东老师
职称：中级会计师,税务师
4.99
解题: 18.18w
引用 @ 那朵菩萨l-~i莲 发表的提问：
股东股权转让，一人的投资200万以300万转给其他股东，这会计分录如何处理?谢谢
贷:实收资本-新股东 贷:实收资本-酒股东（红字）
257楼
2023-03-15 12:49:38
全部回复
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 那金额200万还是写300万，如果200万，那增值的100万咋处理
2023-03-15 13:09:12
东老师：回复那朵菩萨l-~i莲你们总的事收资本变了没
2023-03-15 13:31:17
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 没有，占比没变。
2023-03-15 14:00:21
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 总得实收资本还没到位
2023-03-15 14:23:37
东老师：回复那朵菩萨l-~i莲转账只是股东私下的事，你们账上这么做就行
2023-03-15 14:45:57
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 比如注册1000万现在实收才500万两股东，现在并给一个股东，200增值买300万，实收资本是原500万 还是说是600万
2023-03-15 15:12:14
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 现在老板非得要把100万算他的投资要怎么办
2023-03-15 15:29:54
东老师：回复那朵菩萨l-~i莲实际应该还是500，你花300万只是你愿意多出钱买
2023-03-15 15:43:57
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 老板非得体现出来这增值，是资本公积写上吗？
2023-03-15 16:03:13
东老师：回复那朵菩萨l-~i莲这笔钱是具体咋付的呢？谁给谁呢
2023-03-15 16:31:39
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 我报表是500万，老板说我做错了，应该是600万。老师我该怎么做？
2023-03-15 16:59:07
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 是两种付款方式，100万股东转给股东，另一种是股东转50，企业转50合计100
2023-03-15 17:19:07
东老师：回复那朵菩萨l-~i莲现在的情况是出资200万的股东以300万的价格卖给另一个股东对吗？不是应该付300万吗
2023-03-15 17:47:47
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 老师，财报上要体现实收资本600，那100万分录借银行存款贷实收资本，借应付股利100贷其他应付款，借其他应付款100贷银行存款，借利润分配100贷应付股利100。能行的通吗？
2023-03-15 18:02:12
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 是的，是200的股东卖给另一个股东收300万
2023-03-15 18:29:10
东老师：回复那朵菩萨l-~i莲这个和应付股利有啥关系，都是股东私下付的钱，这个和公司没啥关系啊，除非受让股权的那方愿意把多的100万当做投资再投入公司才行
2023-03-15 18:58:37
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 而这收300万，另一个股东只拿出250万个人付给个人的，企业付50万给那个转让股东50万
2023-03-15 19:17:19
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 老师的意思那200万的股东要把这100万算投资入股，才能平进平出是吗？
2023-03-15 19:30:27
东老师：回复那朵菩萨l-~i莲转股不是股东之间吗，公司出钱算咋回事
2023-03-15 19:47:05
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 所以合理的做法应该是咋样的?谢谢
2023-03-15 19:58:00
东老师：回复那朵菩萨l-~i莲最合理的就是两个人私下交易，公司不要参与，然后接受股权的个人原因出资再继续实缴
2023-03-15 20:23:48
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 那公司出的50万如何写分录?
2023-03-15 20:44:44
那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 老板要我出报表给股东会，要出实收资本600万。那他个人多出的50万要如何分录。公司的50万要如何分录?
2023-03-15 21:01:15
东老师：回复那朵菩萨l-~i莲公司出的50万只能做借款 别的无法做
2023-03-15 21:19:12
勇老师
职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,税务师,高级会计师,经济师
4.99
解题: 0.17w
引用 @ 幸运的倒霉蛋 发表的提问：
2020年至2021年甲公司发生如下与长期股权投资相关的交易或事项: (1) 2020年1月，甲公司以11000万元购入非同一控制下的乙公司有表决权股份的80%，能够对乙公司实施控制，取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为15 0004万元。 操(2) 2020年1月，甲公司以9 000万元取得丙公司有表决权股份的30%，能够对丙公 司施加重大影响，投资时，丙公司可辨认净资产的公允价值为25 000万元。 为 (3) 2020年度乙公司实现净利润4000万元，丙公 司实现净利润3 000万元。 (4) 2021年3月， 乙公司和丙公司分别宣告分派现金股利，甲公司按其持股比例可持 分得乙公司现金股利200万元，丙公司现金股利100万元。 准 (5) 2021年10月，丙公司其他资本公积增加1000万元。 则 (6) 2021年12月，甲公司将其持有的丙公司股份全部出售，取得价款11 000万元不 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，进行会计处理。
同学你好，稍等下，晚点帮你答疑
258楼
2023-03-15 13:05:16
全部回复
勇老师：回复幸运的倒霉蛋同学你好，老师来啦
2023-03-15 13:36:59
勇老师：回复幸运的倒霉蛋老师先给您总结下权益法和成本法长投相关知识点
2023-03-15 13:50:14
勇老师：回复幸运的倒霉蛋然后再帮你解题分析，这样比较容易理解
2023-03-15 14:03:11
勇老师：回复幸运的倒霉蛋——————长期股权投资权益法知识点——————
2023-03-15 14:31:48
勇老师：回复幸运的倒霉蛋不形成控股合并的长期股权投资
2023-03-15 14:52:49
勇老师：回复幸运的倒霉蛋1、 交易费用计入初始投资成本
2023-03-15 15:16:02
勇老师：回复幸运的倒霉蛋2、 初始计量 （1）确认初始投资成本
2023-03-15 15:33:35
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资—投资成本 贷：银行存款（初始投资成本，含交易费用）
2023-03-15 16:02:07
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（2）若发行股票投资手续费
2023-03-15 16:17:24
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资—投资成本 贷：股本     资本公积—股本溢价
2023-03-15 16:34:00
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：资本公积—股本溢价（权益性证券发行费用） 　贷：银行存款
2023-03-15 16:55:48
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（3）发行债券投资手续费
2023-03-15 17:23:25
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：应付债券—利息调整 　贷：银行存款
2023-03-15 17:36:18
勇老师：回复幸运的倒霉蛋3、后续计量（权益法） （1）调初始投资
2023-03-15 18:05:47
勇老师：回复幸运的倒霉蛋①初始投资成本大于取得时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，
2023-03-15 18:17:27
勇老师：回复幸运的倒霉蛋该份额在本质上属于商誉，不做调整
2023-03-15 18:39:36
勇老师：回复幸运的倒霉蛋②初始投资成本小于取得时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，
2023-03-15 19:07:30
勇老师：回复幸运的倒霉蛋 相当于被投资单位做的让步，属于“营业外收入”
2023-03-15 19:36:38
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资—投资成本（可辨认净资产公允价值x比例-初始投资成本） 贷：营业外收入（差额）
2023-03-15 19:48:47
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（2）盈利或亏损 借：长期股权投资—损益调整（亏损相反） 　贷：投资收益
2023-03-15 20:15:21
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（3）分配现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整
2023-03-15 20:28:53
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（4）其他综合收益 借：长期股权投资—其他综合收益 贷：其他综合收益
2023-03-15 20:58:00
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（5）其他资本公积变动 借：长期股权投资—其他权益变动 贷：资本公积—其他资本公积
2023-03-15 21:24:01
勇老师：回复幸运的倒霉蛋4、调整净利润（权益法才有）
2023-03-15 21:46:15
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（1）购买时被投资企业可辨认净资产的公允价值和账面价值之差的处理
2023-03-15 21:58:30
勇老师：回复幸运的倒霉蛋①存货：（公允价值-账面价值）x出售比例
2023-03-15 22:11:08
勇老师：回复幸运的倒霉蛋②固定资产、无形资产：（公允/剩余年限-账面/总年限）
2023-03-15 22:34:18
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资—损益调整 　贷：投资收益（净利润-①-②）x持股比例
2023-03-15 23:02:21
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（2）未实现内部交易损益（无论顺流还是逆流）
2023-03-15 23:25:55
勇老师：回复幸运的倒霉蛋若售价<成本造成的减值，不做抵消
2023-03-15 23:55:37
勇老师：回复幸运的倒霉蛋①存货 借：长期股权投资—损益调整 　贷：投资收益［净利润-（售价-成本）x未出售比例］x持股比例
2023-03-16 00:11:36
勇老师：回复幸运的倒霉蛋②若将存货作为固定资产核算，存货利润未实现，固定资产折旧才是实现
2023-03-16 00:27:47
勇老师：回复幸运的倒霉蛋③若未实现交易损益在下一年实现了，则应调增净利润
2023-03-16 00:40:44
勇老师：回复幸运的倒霉蛋［净利润%2B（售价-成本）x上年未出售而本年出售的比例］x持股比例
2023-03-16 00:59:41
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（3）若投资方有其他子公司需要编制合并报表的，应在合并报表中作：
2023-03-16 01:14:28
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（权益法下是不用编制合并报表的，这里是指投资方有其他子公司时，与子公司之间编制的合并报表中要做以下调整）
2023-03-16 01:38:26
勇老师：回复幸运的倒霉蛋①逆流： 借：长期股权投资—损益调整（售价-成本）x持股比例 贷：存货
2023-03-16 01:50:35
勇老师：回复幸运的倒霉蛋②顺流： 借：营业收入（售价x持股比例） 贷：营业成本（成本x持股比例） 投资收益
2023-03-16 02:12:55
勇老师：回复幸运的倒霉蛋5、超额亏损 （1）冲减 借：投资收益 贷：长期股权投资 长期应收款（如有） 预计负债（如有）
2023-03-16 02:35:24
勇老师：回复幸运的倒霉蛋不足冲减的在账外备查登记
2023-03-16 02:52:51
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（2）恢复 先注销备查账中的未确认损失
2023-03-16 03:21:48
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资 长期应收款（如有） 预计负债（如有） 贷：投资收益
2023-03-16 03:36:05
勇老师：回复幸运的倒霉蛋  6、减值（成本法、权益法都要）
2023-03-16 03:51:09
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：资产减值损失　贷：长期股权投资减值准备
2023-03-16 04:02:58
勇老师：回复幸运的倒霉蛋7、处置 借：银行存款 贷：长期股权投资—投资成本 —损益调整 —其他综合收益 —其他权益变动 投资收益
2023-03-16 04:16:43
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：其他综合收益 资本公积—其他资本公积 贷：投资收益
2023-03-16 04:33:27
勇老师：回复幸运的倒霉蛋以上是长期股权投资权益法知识点
2023-03-16 04:57:26
勇老师：回复幸运的倒霉蛋————————长期股权投资成本法知识点——————
2023-03-16 05:09:05
勇老师：回复幸运的倒霉蛋非同一控制下控股合并的长期股权投资及企业合并
2023-03-16 05:24:57
勇老师：回复幸运的倒霉蛋一、个别报表 1、初始计量
2023-03-16 05:51:05
勇老师：回复幸运的倒霉蛋初始投资成本=所付出资产的公允价值（含增值税）
2023-03-16 06:19:18
勇老师：回复幸运的倒霉蛋交易费用计入“管理费用”
2023-03-16 06:38:42
勇老师：回复幸运的倒霉蛋投出资产为固定资产、无形资产，公允账面差额计入“资产处置收益”（固定资产通过“固定资产清理”）
2023-03-16 07:03:57
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（1）权益→成本 初始投资成本=原账面%2B新公允
2023-03-16 07:28:11
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资（新公允） 贷：银行存款 借：长期股权投资（原账面） 贷：长期股权投资—投资成本 —损益调整 —其他综合收益 —其他权益变动
2023-03-16 07:39:49
勇老师：回复幸运的倒霉蛋个别报表中其他综合收益、资本公积不转入投资收益
2023-03-16 08:07:19
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（2）公允→成本 初始投资成本=原公允%2B新公允
2023-03-16 08:34:11
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资 贷：银行存款（新公允） 交易性金融资产/其他权益工具投资 投资收益（交易，公允账面差） 盈余公积%2B未分配利润（其他权益工具投资，公允账面差）
2023-03-16 08:59:00
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：其他综合收益 贷：盈余公积%2B未分配利润（其他综合收益转入）
2023-03-16 09:24:32
勇老师：回复幸运的倒霉蛋个别报表中其他综合收益转入留存收益
2023-03-16 09:44:58
勇老师：回复幸运的倒霉蛋2、长期股权投资后续计量（成本法）
2023-03-16 10:09:29
勇老师：回复幸运的倒霉蛋2、长期股权投资后续计量（成本法）
2023-03-16 10:21:00
勇老师：回复幸运的倒霉蛋3、或有对价（区分同控）
2023-03-16 10:47:38
勇老师：回复幸运的倒霉蛋①购买日后12个月内取得证据
2023-03-16 11:15:06
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资（或相反） 贷：预计负债
2023-03-16 11:35:35
勇老师：回复幸运的倒霉蛋影响长投账面，从而会影响商誉
2023-03-16 11:46:59
勇老师：回复幸运的倒霉蛋②购买日后超过12个月的 借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益
2023-03-16 12:08:25
勇老师：回复幸运的倒霉蛋二、合并报表（购买日，4步）
2023-03-16 12:31:03
勇老师：回复幸运的倒霉蛋1、控股合并 （1）确认长期股权投资
2023-03-16 12:54:48
勇老师：回复幸运的倒霉蛋PS：这里就是个别报表的处理，但是也有特殊情况，那就是多次购买形成控股合并时，
2023-03-16 13:08:43
勇老师：回复幸运的倒霉蛋合并报表确认的长期股权投资和个别报表确认的长期股权投资可能会存在差异（见3）
2023-03-16 13:18:48
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（2）商誉（可负）=初始投资成本-被购买方可辨认净资产公允价值份额
2023-03-16 13:41:30
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（3）将对方的账面价值调到公允价值
2023-03-16 13:59:42
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：资产（公允-账面） 贷：负债（公允-账面） 资本公积—其他资本公积（或者反分录）①
2023-03-16 14:14:51
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（4）母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销处理
2023-03-16 14:39:23
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：股本/实收资本 资本公积（含①，此处是为了将子公司的股东权益调到公允） 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 商誉（借方差额） 贷：长期股权投资（个别%2B合并报表确认的长投） 少数股东权益（可辨认公允x少数股东的比例）       盈余公积       未分配利润（贷方差额）
2023-03-16 15:01:20
勇老师：回复幸运的倒霉蛋PS：本来贷方差额应该记入“营业外收入”，但是由于购买日不需要编制合并利润表，
2023-03-16 15:23:14
勇老师：回复幸运的倒霉蛋该差额体现在合并资产负债表上，应调整合并资产负债表的盈余公积和未分配利润
2023-03-16 15:41:45
勇老师：回复幸运的倒霉蛋2、吸收合并（在购买方的个别报表处理）
2023-03-16 16:05:21
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：资产（购买日取得对方资产的公允价值） 商誉（借方差额） 　贷：负债（购买日承担对方负债的公允价值） 银行存款等（支付的合并对价的公允价值） 营业外收入（贷方差额，区分控股合并）
2023-03-16 16:33:07
勇老师：回复幸运的倒霉蛋3、通过多次交易分步实现的企业合并
2023-03-16 16:47:45
勇老师：回复幸运的倒霉蛋对于第一种情况（权益→成本），购买日合并报表中要做处理，
2023-03-16 17:09:34
勇老师：回复幸运的倒霉蛋也就是4步法第1步要处理，按购买日的公允价值调整，
2023-03-16 17:26:44
勇老师：回复幸运的倒霉蛋且将其他综合收益、资本公积转入投资收益：（其他情况不用调整）
2023-03-16 17:56:38
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资（公允-个别报表中账面） 贷：投资收益
2023-03-16 18:12:40
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：其他综合收益 资本公积—其他资本公积 贷：投资收益
2023-03-16 18:31:29
勇老师：回复幸运的倒霉蛋用于计算商誉的初始投资成本按调整后的长投计算
2023-03-16 18:58:52
勇老师：回复幸运的倒霉蛋【思考】个别报表的长期股权投资的合并成本总是跟合并报表的长期股权投资成本一致吗？
2023-03-16 19:11:45
勇老师：回复幸运的倒霉蛋不一定，一般情况下是一致的，但是在从“权益法”转为“成本法”的这里就不一致，
2023-03-16 19:25:22
勇老师：回复幸运的倒霉蛋因为个别报表是“账面价值%2B公允价值”，而合并报表是“公允价值%2B公允价值”，
2023-03-16 19:48:17
勇老师：回复幸运的倒霉蛋所以在这种情况下，计算商誉以及合并报表的抵消一定要用合并报表的合并成本来计算。
2023-03-16 20:11:37
勇老师：回复幸运的倒霉蛋三、合并报表（购买日后，4步）
2023-03-16 20:39:46
勇老师：回复幸运的倒霉蛋1、购买日的通过多次交易分步实现的企业合并的分录要抄过来（以后每年末都要抄一次）
2023-03-16 21:04:13
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（1）将对方的账面价值调到公允价值
2023-03-16 21:24:10
勇老师：回复幸运的倒霉蛋①先将前一年的的分录抄过来，损益科目用“未分配利润—年初”代替，“其他综合收益—年初、资本公积—年初”
2023-03-16 21:49:46
勇老师：回复幸运的倒霉蛋②本年的调整分录（如固定资产折旧差额）
2023-03-16 22:04:41
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：管理费用 贷：固定资产
2023-03-16 22:26:03
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（2）从个别报表的成本法调整到合并报表的权益法
2023-03-16 22:43:04
勇老师：回复幸运的倒霉蛋先将前一年的的分录抄过来，损益科目用“未分配利润—年初”代替
2023-03-16 23:10:38
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资（用调整后的净利润算，亏损相反） 　贷：投资收益①
2023-03-16 23:25:45
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：投资收益② 贷：长期股权投资（股利）
2023-03-16 23:46:42
勇老师：回复幸运的倒霉蛋PS：为什么用投资收益而不是应收股利？成本法下个别报表中分配股利时已计入应收股利，故这里用投资收益
2023-03-17 00:14:21
勇老师：回复幸运的倒霉蛋调整净利润时需要考虑购买时被购买方的账面价值和公允价值的差额，但不考虑未实现内部交易损益
2023-03-17 00:42:10
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资 　贷：其他综合收益
2023-03-17 01:11:19
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资 贷：资本公积
2023-03-17 01:24:07
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（3）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
2023-03-17 01:46:28
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：股本/实收资本 资本公积 其他综合收益 盈余公积（用调整后的未分配利润算） 未分配利润—年末（用调整后的未分配利润） 商誉（借方差额，跟购买日一样，不会变！） 贷：长期股权投资（经上述调整后的余额） 少数股东权益（调整后的可辨认公允x少数股东的比例）
2023-03-17 02:07:33
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：应付股利 贷：应收股利②
2023-03-17 02:32:15
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（4）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销
2023-03-17 02:43:06
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：投资收益① 少数股东损益（调整后净利润-①） 未分配利润—年初 贷：提取盈余公积 向所有者（或股东）分配利润 　    未分配利润—年末
2023-03-17 02:57:47
勇老师：回复幸运的倒霉蛋————————以下是长投成本法同控下的知识点——————
2023-03-17 03:20:15
勇老师：回复幸运的倒霉蛋同一控制下控股合并的长期股权投资及企业合并
2023-03-17 03:35:45
勇老师：回复幸运的倒霉蛋一、个别报表 1、初始计量
2023-03-17 04:02:15
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（1）初始投资成本=被合并方所有者权益账面价值份额
2023-03-17 04:31:53
勇老师：回复幸运的倒霉蛋交易费用计入“管理费用”
2023-03-17 04:47:16
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资 应收股利   资本公积—股本溢价（差额，先冲）   盈余公积（资本公积不足冲减，冲留存收益）   利润分配—未分配利润   管理费用（交易费） 贷：有关资产、负债（账面价值，如库存商品，要算增值税） 资本公积—股本溢价（或借方）       银行存款
2023-03-17 04:59:47
勇老师：回复幸运的倒霉蛋PS：初始投资成本=合并日按照持股比例与被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表上的账面价值享有的份额%2B最终控制方确认的商誉
2023-03-17 05:18:14
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（2）通过多次交易分步实现
2023-03-17 05:31:00
勇老师：回复幸运的倒霉蛋①权益→成本 借：长期股权投资（被合并方所有者权益账面价值份额-原账面） 贷：银行存款     资本公积—股本溢价
2023-03-17 05:46:25
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资（原账面） 贷：长期股权投资—投资成本 —损益调整 —其他综合收益 —其他权益变动
2023-03-17 06:08:29
勇老师：回复幸运的倒霉蛋个别报表中其他综合收益、资本公积不处理
2023-03-17 06:34:10
勇老师：回复幸运的倒霉蛋②公允→成本 借：长期股权投资（被合并方所有者权益账面价值份额） 贷：银行存款 交易性金融资产/其他权益工具投资（原账面）     资本公积—股本溢价
2023-03-17 07:02:55
勇老师：回复幸运的倒霉蛋个别报表中其他综合收益不处理（区分非同控），等长投处置时再处理
2023-03-17 07:23:08
勇老师：回复幸运的倒霉蛋2、后续计量（成本法，同非同控）
2023-03-17 07:43:16
勇老师：回复幸运的倒霉蛋3、或有对价（区别非同控） 借：资本公积—股本溢价 贷：预计负债（或相反，不足冲减，冲减留存收益） 不影响长投账面价值
2023-03-17 08:01:57
勇老师：回复幸运的倒霉蛋二、合并报表（合并日，3步） 1、控股合并
2023-03-17 08:17:45
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（1）确认长期股权投资 个别报表的处理，跟合并报表无关
2023-03-17 08:42:48
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（2）将母公司的长期股权投资和子公司的股东权益抵消（同一控制没有商誉！！）
2023-03-17 08:52:51
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：股本/实收资本 资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 少数股东权益
2023-03-17 09:15:41
勇老师：回复幸运的倒霉蛋（3）将被合并企业的留存收益按持股比例转回，以母公司的资本公积为限
2023-03-17 09:38:17
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：资本公积 贷：盈余公积 利润分配—未分配利润
2023-03-17 09:53:27
勇老师：回复幸运的倒霉蛋PS：为什么要将被合并企业的留存收益转回？
2023-03-17 10:07:13
勇老师：回复幸运的倒霉蛋因为企业在编制合并财务报表时已将被合并方的所有者权益全部从借方抵销了，
2023-03-17 10:27:28
勇老师：回复幸运的倒霉蛋那么被合并方的留存收益也抵销了，此时在合并财务报表中体现的都是合并方的留存收益，
2023-03-17 10:40:27
勇老师：回复幸运的倒霉蛋但同一控制下的控股合并是假设合并方与被合并方在合并之前就是一体化存续下来的，
2023-03-17 10:53:21
勇老师：回复幸运的倒霉蛋应该在合并财务报表中体现出母子公司的留存收益，故要做这笔恢复留存收益的调整分录
2023-03-17 11:16:25
勇老师：回复幸运的倒霉蛋被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分要调整
2023-03-17 11:41:45
勇老师：回复幸运的倒霉蛋当合并方账面资本公积（股本溢价）>被合并方留存归属部分，或<，将小的在合并工作底稿中编制调整分录
2023-03-17 12:05:45
勇老师：回复幸运的倒霉蛋合并利润表、合并现金流量表：应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润、现金流量（非同控在购买日不编制这2张报表）
2023-03-17 12:23:31
勇老师：回复幸运的倒霉蛋2、吸收合并（在购买方的个别报表处理）
2023-03-17 12:49:43
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：资产（被合并方原账面价值）   资本公积—股本溢价（差额，先冲）   盈余公积（资本公积不足冲减，冲留存收益）   利润分配—未分配利润   管理费用（交易费） 贷：负债（被合并方原账面价值） 银行存款等（支付的合并对价的账面价值）       资本公积—股本溢价
2023-03-17 13:18:24
勇老师：回复幸运的倒霉蛋三、合并报表（合并日后，3步）
2023-03-17 13:28:37
勇老师：回复幸运的倒霉蛋1、从成本法调整到权益法
2023-03-17 13:40:18
勇老师：回复幸运的倒霉蛋先将前一年的的分录抄过来，损益科目用“未分配利润—年初”代替，“其他综合收益—年初、资本公积—年初”
2023-03-17 14:05:29
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资（用当年净利润算，亏损相反，不用调整） 　贷：投资收益①
2023-03-17 14:35:21
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：投资收益② 贷：长期股权投资（股利）
2023-03-17 14:52:26
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资 　贷：其他综合收益
2023-03-17 15:20:08
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：长期股权投资 贷：资本公积
2023-03-17 15:38:26
勇老师：回复幸运的倒霉蛋2、将调整后的长期股权投资跟子公司的股东权益抵消
2023-03-17 15:58:17
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：股本/实收资本 资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润—年末 贷：长期股权投资（经上述调整后的余额） 少数股东权益
2023-03-17 16:11:24
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：应付股利 贷：应收股利②
2023-03-17 16:21:46
勇老师：回复幸运的倒霉蛋3、母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销
2023-03-17 16:37:18
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借：投资收益① 少数股东损益（当年净利润-①） 未分配利润—年初 贷：提取盈余公积 向所有者（或股东）分配利润 　    未分配利润—年末
2023-03-17 16:49:09
勇老师：回复幸运的倒霉蛋以上就是成本法和权益法长投的相关知识点了
2023-03-17 17:09:44
勇老师：回复幸运的倒霉蛋————————以下是您发的题目的分析——————
2023-03-17 17:35:24
勇老师：回复幸运的倒霉蛋(1) 2020年1月，甲公司以11000万元购入非同一控制下的乙公司有表决权股份的80%，能够对乙公司实施控制，取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为15 0004万元。
2023-03-17 17:55:57
勇老师：回复幸运的倒霉蛋非同控按付出对价的公允价值入账 
2023-03-17 18:22:21
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借长期股权投资11000 贷银行存款11000
2023-03-17 18:43:03
勇老师：回复幸运的倒霉蛋(2) 2020年1月，甲公司以9 000万元取得丙公司有表决权股份的30%，能够对丙公 司施加重大影响，投资时，丙公司可辨认净资产的公允价值为25 000万元。
2023-03-17 19:03:39
勇老师：回复幸运的倒霉蛋权益法按付出对价的公允价值入账
2023-03-17 19:22:52
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借长期股权投资-投资成本9000 贷银行存款9000
2023-03-17 19:36:10
勇老师：回复幸运的倒霉蛋(3) 2020年度乙公司实现净利润4000万元，丙公 司实现净利润3 000万元。
2023-03-17 20:01:56
勇老师：回复幸运的倒霉蛋乙公司成本法不用处理
2023-03-17 20:24:55
勇老师：回复幸运的倒霉蛋丙公司会计分录如下
2023-03-17 20:48:29
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借长期股权投资-损益调整900 贷投资收益300
2023-03-17 21:17:14
勇老师：回复幸运的倒霉蛋更正下：借长期股权投资-损益调整900 贷投资收益900
2023-03-17 21:43:08
勇老师：回复幸运的倒霉蛋(4) 2021年3月， 乙公司和丙公司分别宣告分派现金股利，甲公司按其持股比例可持 分得乙公司现金股利200万元，丙公司现金股利100万元。
2023-03-17 21:59:45
勇老师：回复幸运的倒霉蛋乙公司现金股利会计分录：
2023-03-17 22:23:50
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借应收股利200 贷投资收益200
2023-03-17 22:43:44
勇老师：回复幸运的倒霉蛋丙公司现金股利分录：
2023-03-17 23:08:07
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借应收股利100 贷长期股权投资-损益调整100
2023-03-17 23:28:23
勇老师：回复幸运的倒霉蛋(5) 2021年10月，丙公司其他资本公积增加1000万元。
2023-03-17 23:46:58
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借长期股权投资-其他权益变动300 贷资本公积300
2023-03-18 00:11:35
勇老师：回复幸运的倒霉蛋(6) 2021年12月，甲公司将其持有的丙公司股份全部出售，取得价款11 000万元不
2023-03-18 00:33:33
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借银行存款11000 贷长期股权投资-投资成本9000 -损益调整800 -其他权益变动300 投资收益900
2023-03-18 00:47:18
勇老师：回复幸运的倒霉蛋借资本公积300 贷投资收益300
2023-03-18 01:11:46
勇老师：回复幸运的倒霉蛋这样答案就出来啦
2023-03-18 01:40:49
勇老师：回复幸运的倒霉蛋掌握前面知识点再来做题就很简单啦
2023-03-18 01:52:16
勇老师：回复幸运的倒霉蛋您看看这样能不能理解
2023-03-18 02:05:02
勇老师：回复幸运的倒霉蛋看看还有没有什么疑问
2023-03-18 02:23:56
勇老师：回复幸运的倒霉蛋有疑问可以提出来哦
2023-03-18 02:38:31
勇老师：回复幸运的倒霉蛋有专门老师为您答疑
2023-03-18 02:51:39
勇老师：回复幸运的倒霉蛋祝你学习愉快，加油
2023-03-18 03:16:05
玲老师
职称：会计师
4.99
解题: 37.73w
引用 @ 2109683087 发表的提问：
我用了企业会计准则，长期股权投资还是可以采用成本法进行会计处理吗？
你好控制 的用成本法核定
259楼
2023-03-15 13:26:59
全部回复
邹老师
职称：注册税务师+中级会计师
4.99
解题: 11.56w
引用 @ 爱笑的流沙 发表的提问：
长期股权投资的账务处理
我们购买了一家公司的部分股份，这家公司的注册资本是1000万,我们占股1.5%,应该只需出资额15万,但是我们是花了78万从一个股东手上买来这1.5%的股份的，帮这个股东代扣代缴个税12.6万，实际付给那个股东65.4万，相应的账务处理如何作业？
260楼
2023-03-16 12:35:02
全部回复
邹老师：回复爱笑的流沙借；长期股权投资 56.4万 贷；银行存款 56.4万
2023-03-16 12:46:51
方老师
职称：中级会计师、注册税务师
4.98
解题: 2.4w
引用 @ 小语 发表的提问：
持有至到期投资，到期一次还本付息，红框里面这些数字具体是怎么算的
这个要看题目，根据摊余成本*实际利率计算的。
261楼
2023-03-16 12:55:00
全部回复
晓宇老师
职称：注册会计师,税务师,中级会计师
4.99
解题: 0.89w
引用 @ Alice 发表的提问：
持有至到期投资算长投吗
您好，同学，不是长期股权投资
262楼
2023-03-16 13:01:31
全部回复
孺子牛老师
职称：注册会计师,税务师
4.99
解题: 0.6w
引用 @ 琉璃心 发表的提问：
请问一下，老师，股权激励当中的期权，限制性股票分别怎么会计处理？
项目 权益结算的股份支付 现金结算的股份支付 授予日 立即可行权的股份支付： 借：管理费用等 　　贷：资本公积——股本溢价 【按授予日权益工具的公允价值计量；公允价值可能是期权的公允价值，也可能是股票公允价值】 立即可行权的股份支付： 借：管理费用等 　　贷：应付职工薪酬 【按授予日企业承担负债的公允价值计量，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益】 除了立即可行权的股份支付外，在授予日均不进行会计处理 除了立即可行权的股份支付外，在授予日均不进行会计处理 在等待期内的每个资产负债表日 借：管理费用等 　　贷：资本公积——其他资本公积 【按授予日的公允价值为基础计量】 借：管理费用等 　　贷：应付职工薪酬 【按每个资产负债表日的公允价值为基础计量】 注意问题： （1）确定等待期长度。 （2）等待期长度确定后，在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致。 （3）计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额。对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务。 可行权日之后 对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整 对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。 借：公允价值变动损益 　　贷：应付职工薪酬 【按资产负债表日公允价值为基础计量】 或相反分录 行权日 借：银行存款（无偿授予时不涉及该科目） 　　资本公积——其他资本公积 　　贷：股本 　　　　资本公积——股本溢价 借：应付职工薪酬 　　贷：银行存款 回购股份进行职工期权激励的特殊处理 回购股份时： 借：库存股 　　贷：银行存款 同时进行备查登记。 在等待期内每个资产负债表日： 确认成本费用（同上）。 职工行权时： 借：银行存款（无偿授予时不涉及该科目） 　　资本公积——其他资本公积 　　贷：库存股 　　　　资本公积——股本溢价 —— 授予限制性股票的会计处理 　　上市公司实施限制性股票的股权激励安排中，常见做法是上市公司以非公开发行的方式向激励对象授予一定数量的公司股票，并规定锁定期和解锁期，在锁定期和解锁期内，不得上市流通及转让。达到解锁条件，可以解锁；如果全部或部分股票未被解锁而失效或作废，通常由上市公司按照事先约定的价格立即进行回购。 　　1.向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，收到职工缴纳的认股款时： 　　借：银行存款 [按照职工缴纳的认股款] 　　　　贷：股本 　　　　　　资本公积——股本溢价 　　同时，就回购义务确认负债（作收购库存股处理）。 　　借：库存股[按照发行限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定的金额] 　　　　贷：其他应付款——限制性股票回购义务[包括未满足条件而须立即回购的部分] 　　2.等待期内股份支付相关的会计处理 　　上市公司应当综合考虑限制性股票锁定期和解锁期等相关条款，按照《企业会计准则第11号——股份支付》相关规定判断等待期，进行与股份支付相关的会计处理。 　　3.未达到限制性股票解锁条件而需回购的股票 　　借：其他应付款——限制性股票回购义务[按照应支付的金额] 　　　　贷：银行存款 　　同时： 　　借：股本[按照注销的限制性股票数量相对应的股本金额] 　　　　资本公积——股本溢价[按其差额] 　　　　贷：库存股[按照注销的限制性股票数量相对应的库存股的账面价值] 　　4.达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票 　　借：其他应付款——限制性股票回购义务[按照解锁股票相对应的负债的账面价值] 　　　　贷：库存股[按照解锁股票相对应的库存股的账面价值] 　　　　　　资本公积——股本溢价[如有差额]
263楼
2023-03-16 13:23:59
全部回复
琉璃心：回复孺子牛老师 意思就是说，只有是期权的时候，才会进入管理费用是吧，限制性股票是不会进去管理费用的？
2023-03-16 13:47:30
孺子牛老师：回复琉璃心期权授予对象是管理人员计入管理费用，销售人员，计入销售费用，限制性股票等待期确认成本费用处理同期权，也是授予对象是管理人员计入管理费用，销售人员，计入销售费用。
2023-03-16 14:04:28
琉璃心：回复孺子牛老师 为什么要计入管理费用呢
2023-03-16 14:15:15
琉璃心：回复孺子牛老师 我的意思是为什么要确认成本费用
2023-03-16 14:29:32
孺子牛老师：回复琉璃心这相当于给职工发钱了，所以要根据授予对象确认成本费用，就好比给高管发工资计入管理费用一样的道理。
2023-03-16 14:45:43
琉璃心：回复孺子牛老师 那限制性股票的行权日跟期权的行权日不一样吧，限制性股票的行权日是在当员工把钱打过来的时候，股份所有权已经转移，这就已经算是行权日了吧（但是有一个问题就是在股权激励协议当时有些限制性条件，比如1年后才能出售这种，算是行权日吗）
2023-03-16 15:02:54
孺子牛老师：回复琉璃心限制性股票是先给股票，期权是满足条件行权给股票，不一样的。 限制出售时为了保护投资者，防止股票波动。
2023-03-16 15:25:08
琉璃心：回复孺子牛老师 那老师，我想问一下，限制性股票在给他们股票的当年，需要做相关成本费用的会计处理吗，
2023-03-16 15:47:47
孺子牛老师：回复琉璃心除非是年底授予，否则都是需要确认成本费用的。
2023-03-16 16:02:05
郑裕期
职称：注册会计师
4.99
解题: 0.2w
引用 @ 梦里不知身是客 发表的提问：
8. 企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权)，对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，将该限售股权划分为交易性金融资产，而不能划分为其他金融资产。（　） A.正确 B.错误 题目笔记 纠错 隐藏答案 收藏 参考答案：B 我的答案：A 参考解析： 按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，可将该限售股权划分为其他权益工具投资或交易性金融资产。？ 限售股权是什么？
您好，限售股权指有一定时间一定条件限制出售的股票。主要是指取得流通权后的非流通股，受到了个各种流通期限和流通比例的限制，这种情况就称为限售股。
264楼
2023-03-19 14:34:09
全部回复
梦里不知身是客：回复郑裕期 能通俗易懂的解释下吗？
2023-03-19 15:09:58
郑裕期：回复梦里不知身是客简单的说就是有些股被政策或者条例限制在一定的时间不能在市场流通，要这个限制的时间过了之后才可以买卖该股
2023-03-19 15:34:23
邹老师
职称：注册税务师+中级会计师
4.99
解题: 11.56w
引用 @ gilbert 发表的提问：
公司保本型银行理财进什么科目好点呢，时持有至到期投资吗？
你好，一般是计入短期投资
265楼
2023-03-19 14:56:00
全部回复
gilbert：回复邹老师 资产负债表上短期投资入什么项目？
2023-03-19 15:12:12
gilbert：回复邹老师 ？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？
2023-03-19 15:22:26
邹老师
职称：注册税务师+中级会计师
4.99
解题: 11.56w
引用 @ 爱笑的流沙 发表的提问：
长期股权投资权益法下持股比例增加的核算
要区分增加之后是用权益核算还是改为成本法核算有所不同
266楼
2023-03-19 15:09:53
全部回复
梦梦老师
职称：中级会计师
4.99
解题: 0.2w
引用 @ 风萧萧兮易水寒，壮士一去兮不复还 发表的提问：
在长期股权投资中，判断用什么方法进行计量，如果投资方直接持股加间接持股达到了控制，就是按成本法计算吗
你好 无论一次控制，还是多次交易控制，控制，后期都用成本法计量哦，
267楼
2023-03-19 15:23:59
全部回复
风萧萧兮易水寒，壮士一去兮不复还：回复梦梦老师 投资方直接持股B公司只有40%，投资方的子公司持有B公司的20%，那么投资方运用哪种计量方法，是成本法还权益法
2023-03-19 15:41:25
梦梦老师：回复风萧萧兮易水寒，壮士一去兮不复还你好 投资方如果控制B公司，用成本法，不控制用权益法
2023-03-19 16:03:35
风萧萧兮易水寒，壮士一去兮不复还：回复梦梦老师 投资方它只有B公司的40%的股权，是共同控制，但是投资方的子公司也有B公司的20%，那么投资方计算用哪种方法
2023-03-19 16:15:16
梦梦老师：回复风萧萧兮易水寒，壮士一去兮不复还你好 投资方按权益法核算呢
2023-03-19 16:42:01
风萧萧兮易水寒，壮士一去兮不复还：回复梦梦老师 那这里的话不就是废话了
2023-03-19 17:07:02
风萧萧兮易水寒，壮士一去兮不复还：回复梦梦老师 那我蓝笔圈的话不就没用吗
2023-03-19 17:23:01
梦梦老师：回复风萧萧兮易水寒，壮士一去兮不复还你好 不好意思，实在抱歉 如果投资方持有的B%2B子公司持有的B =40%%2B20% 持股60%，达到控制是采用成本法核算。
2023-03-19 17:40:46
风萧萧兮易水寒，壮士一去兮不复还：回复梦梦老师 好吧，谢谢明白了
2023-03-19 18:01:01
梦梦老师：回复风萧萧兮易水寒，壮士一去兮不复还你好 不好意思，天天开心
2023-03-19 18:19:57
邹老师
职称：注册税务师+中级会计师
4.99
解题: 11.56w
引用 @ 天空 发表的提问：
老师，请问如何区分交易性金融资产，持有至到期投资，长期股权投资
这个需要你对这三类金融资产都比较熟悉 持有至到期是债券投资 交易性金融资产可能是股票或债券 长投一般对其他单位的直接投资
268楼
2023-03-20 12:22:47
全部回复
袁老师
职称：注册会计师,中级会计师,税务师
4.98
解题: 7.19w
引用 @ 冰小翎 发表的提问：
股权投资管理公司的账务处理
参照真账实操服务业课程学习吧
269楼
2023-03-20 12:48:43
全部回复
王瑞老师
职称：中级会计师,注册会计师
4.96
解题: 0.94w
引用 @ 淡淡的花香 发表的提问：
将持有的甲公司的长期股权投资的80%对外出售和持有甲公司80%的股份对外转让的区别是什么？不太明白
你好，区别就是入的科目可能不同，股份可能入账时入可供出售金融资产 都是向外出售
270楼
2023-03-20 12:59:25
全部回复
淡淡的花香：回复王瑞老师
2023-03-20 13:29:57
淡淡的花香：回复王瑞老师
2023-03-20 13:52:57
王瑞老师：回复淡淡的花香上午帮你解答，早点休息
2023-03-20 14:13:42
淡淡的花香：回复王瑞老师 一个除30%一个直接乘比例，不太明天
2023-03-20 14:37:07
王瑞老师：回复淡淡的花香图二里年的4000是被投资公司净资产 图一那个数是投资方长投价值先换算成被投资方净资产再乘比例
2023-03-20 14:47:50
淡淡的花香：回复王瑞老师 好的，谢谢
2023-03-20 14:58:03
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