可乐：回复meizi老师 这种情况有什么区别呢

meizi老师：回复可乐你好 1. 这个图片里面是捐赠出去 外购或者自产的产品捐赠出去 这个是要缴纳增值税 ；这个实际上就是：捐赠视同销售是需要在会计处理上按市场价值计算确认销项税,在会计处理上并没有确认收入,也就是减少的商品是按购入价或成本价核算的,只是销项税是按市场价算出的.

可乐：回复meizi老师 分开都能理解，就是不能理解做题目的时候用哪一种，因为第一种确认收入了，第二种没有，可是又觉得是同一情况，怎么会有两种解答

meizi老师：回复可乐你好 你有时间看看这个情况。 看对于你理解有帮助没有 （一）企业对外捐赠资产的会计处理 企业在将自产、委托加工的产成品，根据新《企业会计准则》的规定，《企业会计准则第 14号——收入》指出，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。以实物捐赠由于不能同时满足上述五个条件，而且以实物捐赠并非企业的日常经营活动，不是企业的经营常态，而是与企业经营活动无关的支出，所以会计上不能做收入处理，而应该按成本转账。 按照会计制度及相关准则规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应将捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理。按捐出产品的账面价值及涉及的应交增值税、消费税等相关税费（不含所得税），借记“营业外支出”科目，按捐出产品账面价值余额，贷记“产成品”等科目。企业将外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠时，应按捐出资产的账面价值及涉及的应交增值税、消费税等相关税费（不含所得税），借记“营业外支出”科目，按捐出资产的账面价值余额，贷记“原材料”、“库存商品”、“无形资产”等科目，按捐出资产涉及的应交增值税、消费税等相关税费，贷记“应交税金”等科目。涉及捐出固定资产的，应首先通过“固定资产清理”科目，对捐出固定资产的账面价值、发生的清理费用及应交纳的相关税费等进行核算，再将“固定资产清理”科目的余额转入“营业外支出”科目。企业对捐出资产已计提了减值准备的，在捐出资产时，应同时结转已计提的资产减值准备。也就是说，企业的会计处理上，对捐赠的实物，不论是自产还是外购的，均不作为销售处理。 （二）企业对外捐赠资产的企业所得税处理 对企业不论是以自制的资产对外捐赠，还是以外购的资产对外捐赠，在企业所得税上，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，企业所得税上应按规定视同销售确定收入。但对视同销售的价格确认上，自制的资产与外购的资产有所区别。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）文规定：企业自制的资产应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，即为公允价值。在捐赠支出上，根据《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）文规定：“捐赠资产的价值，按以下原则确认：（一）接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算；（二）接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明。”。由此可见，捐赠支出的价格确认与自产货物的价格确认是一致的，也是应当根据所捐赠的非货币性资产的公允价值确认捐赠支出。而在会计上的捐赠支出根据其帐面价值及发生的相关税费作为捐赠支出，与税法的规定存在明显差异，需要作相应的纳税调整处理。 举例说明： 2008年，某企业将自产产品2000件（成本单价200元，单位售价250元）通过减灾委员会向地震灾区捐赠。当年度利润总额为500万元，企业所得税税率25%，增值税税率17%。对外捐赠时的会计处理为： 借：营业外支出 485000元 贷：库存商品400000元 应交税费——应交增值税（销项税额）85000元。

罗老师：回复管利亚不对，收入要分项目,销售公允价值摊销（大小花生油，大=40/(40 9.73)*40,小=9.73/(40 9.73)*40)

贪玩的金毛：回复晓海老师 哦。那购买进来的礼品没有发票不能做外帐的话，送出去的礼品的话，还好做外帐吗？该怎么做

晓海老师：回复贪玩的金毛你好！没有发票不能做外帐，内帐可以。外账必须走的话那就需要用其他发票顶出来。具体会计科目就要看你用什么发票来决定。

贪玩的金毛：回复晓海老师 其他发票的话是哪些比较合适。还有购买的礼品只有清单，那送出去的礼品也只能内帐，是吗？

晓海老师：回复贪玩的金毛“购买的礼品只有清单，那送出去的礼品也只能内帐”是的，具体用什么发票要看你们礼品的金额了，比如金额不高可以用电话费、汽车加油费等。

贪玩的金毛：回复晓海老师 哦。要是让对方补发票给我们，有发票的话，购买回来和赠送出去的礼品该怎么做账哦？

晓海老师：回复贪玩的金毛购进来的礼品可以直接走销售费用，借：销售费用 贷：现金（或银行存款）

贪玩的金毛：回复晓海老师 赠送出去的怎么做呢？

晓海老师：回复贪玩的金毛赠送出去不收费吧！直接近费用就可以。

贪玩的金毛：回复晓海老师 恩，客户来投资，达到一定额度赠送相应的礼品，是不收费的。进费用是指什么？借贷是什么样子的哦？

晓海老师：回复贪玩的金毛你好！就是购进的时候直接做到费用里不做入库处理 借：销售费用 贷：现金（或银行存款）

贪玩的金毛：回复晓海老师 哦，明白了。还有对于礼品入库和出库是否需要办个手续，怎么操作比较好？

贪玩的金毛：回复晓海老师 就是关于账是下销售费用，那实物的礼品该怎么做

晓海老师：回复贪玩的金毛你们有保管吗？或者谁负责送给给客人的部门管理就行，到时候送出多少把清单和权限人签字的单子传给财务就可以。

贪玩的金毛：回复晓海老师 那财务拿着清单该怎么做，放在一旁保管着清单吗？

晓海老师：回复贪玩的金毛月底要核对剩余的赠品，作为资料单独保存，或者放在内帐购入赠品的凭证后边做附件。

贪玩的金毛：回复晓海老师 哦 好滴，谢谢老师，麻烦了！

小薇：回复晓海老师 发送的赠品上贴了我们售楼的宣传广告，入业务宣传费里就行吧

晓海老师：回复小薇你好！宣传费是二级科目，以及应该是销售费用。

晓海老师：回复小薇你好！宣传费是二级科目，一级应该是销售费用。

Bonnie：回复邹老师 请问汇算清缴，填入填一般企业，成本支出明细表营业外支出-捐赠支出项目吗

邹老师：回复Bonnie是的

扶朕起来朕还能学：回复易 老师 送 出 去的

易 老师：回复扶朕起来朕还能学借：营业外支出 贷：主营业务收入，应交税金-应交增值税(销项税额）借：主营业务成本，贷：库存商品

唐123：回复王雁鸣老师 我看账套里是把充值的金额直接在发票上算成了折扣的，但是，有的收银系统里只是显示收款方式是赠送金额，但是消费金额包含赠送金额，所以也确认了收入，缴纳了税款。

王雁鸣老师：回复唐123您好，是的，有的收银系统里，只是显示收款方式是赠送金额，但是消费金额包含赠送金额，但是虽然也确认了收入，缴纳了税款，其实再把赠送金额，使用负数抵减了收入，也就减少了缴税，相当于还是没有确认收入，也没有交税的。

唐123：回复王雁鸣老师 您的意思是先按照收银系统确认收入，然后单独再做一次递减收入？

王雁鸣老师：回复唐123您好，是的，就如同买一赠一的方式，是一样的处理的。

唐123：回复王雁鸣老师 有没有专门这一块的税法规定呢？

王雁鸣老师：回复唐123您好，有的。 • 国家税务总局 • 关于确认企业所得税收入若干问题的通知 • 国税函〔2008〕875号 三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

唐123：回复王雁鸣老师 但是增值税并没有讲啊，这个是所得税

王雁鸣老师：回复唐123您好，一般情况下，增值税参照这个规定处理就行了。具体规定各地略有不同，请参考。 增值税政策 四川省 四川省国家税务局关于印发<增值税若干政策问题解答(之一)>的通知（川国税函[2008]155号）： 十六、问：对商业企业采取购物返券、买一赠一等方式赠送给消费者的货物和购物券，应如何确定增值税应税销售额? 　　答：商业企业的购物返券行为不是无偿赠送，不能视同销售计算增值税；购物返券与商业折扣的销售方式相似，因此购物返券应该比照商业折扣，按实际取得的现金（或银行存款）收入计算增值税。商场从顾客手中收回的购物券，其收入已在购物返券时体现，不应征收增值税。 　　买一赠一是目前商业零售企业普遍采用的一种促销方式，其行为性质属于降价销售，应按照实际取得的销售收入计算缴纳增值税。 　　购物返券、买一赠一中返券金额和赠一的商品价格不能大于购买货物所支付的金额。 河北省 《河北省国家税务局关于企业若干销售行为征收增值税问题的通知》（冀国税函[2009]247号）： 近据部分地区反映，企业以销售购物卡、“买一赠一”等方式销售货物的行为如何征收增值税问题，现行规定不够明确，不同地区间政策执行不一致。经研究，现明确如下，请遵照执行。 　　一、企业以销售购物卡方式销售货物的，属于直接收款方式销售货物，应在销售购物卡并收取货款的同时确认纳税义务发生。 　　二、企业在促销中，以“买一赠一”、购物返券、购物积分等方式组合销售货物的，对于主货物和赠品（返券商品、积分商品，下同）不开发票的，就其实际收到的货款征收增值税。对于主货物与赠品开在同一张发票的，或者分别开具发票的，应按发票注明的合计金额征收增值税。纳税义务发生时间均为收到货款的当天。 企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 　　三、对于企业采取进店有礼等活动无偿赠送的礼品，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，视同销售货物，缴纳增值税。 安徽省 《安徽省国家税务局关于若干增值税政策和管理问题的通知》（皖国税函[2008]10号）第四条：关于商业企业促销返券的征税问题 商业企业在顾客购买一定金额的商品后，给予顾客一定数额的代金券，允许顾客在指定时间和指定商品范围内，使用代金券购买商品的行为，不属于无偿赠送商品的行为，不应按视同销售征收增值税。 内蒙古 内蒙古自治区国家税务局关于发布《内蒙古自治区商业零售企业增值税管理办法[试行]》的公告（内蒙古国家税务局2010年第1号公告）： (六)“买一赠一”、有奖销售和积分返礼等与直接销售货物相关的赠送行为，应该在实现商品兑换时按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确定其销售额。 《增值税暂行条例实施细则》第十六条：纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额： 　 （一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 　　公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。 四川、河北、安徽三省明确规定“买一赠一”相当于降价销售不视同销售征收增值税，但是内蒙古政策规定需要视同销售。 从政策角度来分析，我们倾向于认为“买一赠一”相当于降价销售，不需要视同销售，当然企业在进行账务处理和开具发票时也要有相应的调整。

断翼の天使：回复小云老师 那发生的这笔业务具体应该怎么处理

断翼の天使：回复小云老师 直接把税算出来就可以了，还是要确认收入了

小云老师：回复断翼の天使借:销售费用 贷:库存商品 应交税费，税要按市场价算

断翼の天使：回复小云老师 不确认收入吗？

小云老师：回复断翼の天使赠送的不用，其他情况要，赠送例外

断翼の天使：回复小云老师 哪些情况要确认收入应该如何进行账务处理

小云老师：回复断翼の天使投资分配都要确认收入，贷:主营业务收入 应交税费

断翼の天使：回复小云老师 如果给职工发公司自产的产品不想占职工福利走销售费用时可以确认收入吗

小云老师：回复断翼の天使给职工的必须通过应付职工薪酬，算福利确认收入

断翼の天使：回复小云老师 嗯嗯！知道了！谢谢

小云老师：回复断翼の天使不客气，满意请五星好评，谢谢

断翼の天使：回复小云老师 视同销售确认收入的时候按成本价确认收入还是按零售价确认收入

小云老师：回复断翼の天使是按零售价。

断翼の天使：回复小云老师 然后结转成本对吗？

小云老师：回复断翼の天使是的，像正常销售一样