不用做预算会计核算

借：固定资产 20000 贷：零余额账户用款额度20000 借：事业支出20000 贷：资金结存-零余额账户20000

你好，同学。 这个看你具体经济业务，基本支出是指行政事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，内容包括人员经费和日常公用经费两部分。项目支出是指行政事业单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本的预算支出以外，财政预算专款安排的支出。

你这是在项目支出和基本支出选择一个 要看你这款项具体 是用做什么 如果是某个具体 项目属于项目支出，除此之外是基本支出

你好，同学。 你现在是直接按你收付实现制的余额放预算会计 权责发生制的余额放财务会计

您好，预算类科目细分如下： http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201711/P020180503603672788283.pdf 二、预算会计科目 （一）预算收入类 6001 财政拨款预算收入 一、本科目核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。 二、本科目应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目， 并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进 行明细核算；同时，在“基本支出”明细科目下按照“人员经费”和 119 “日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出”明细科目下按照具 体项目进行明细核算。 有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两 种以上财政拨款的单位，还应当按照财政拨款的种类进行明细核算。 三、财政拨款预算收入的主要账务处理如下： （一）财政直接支付方式下，单位根据收到的“财政直接支付入 账通知书”及相关原始凭证，按照通知书中的直接支付金额，借记“行 政支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。 年末，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付 实际支出数的差额，借记“资金结存——财政应返还额度”科目，贷 记本科目。 （二）财政授权支付方式下，单位根据收到的“财政授权支付额 度到账通知书”，按照通知书中的授权支付额度，借记“资金结存—— 零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。 年末，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款 额度下达数的，按照两者差额，借记“资金结存——财政应返还额度” 科目，贷记本科目。 （三）其他方式下，单位按照本期预算收到财政拨款预算收入时， 按照实际收到的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记本 科目。 单位收到下期预算的财政预拨款，应当在下个预算期，按照预收 的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记本科目。 （四）因差错更正、购货退回等发生国库直接支付款项退回的， 120 属于本年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“行政支 出”、“事业支出”等科目。 （五）年末，将本科目本年发生额转入财政拨款结转，借记本科 目，贷记“财政拨款结转——本年收支结转”科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 6101 事业预算收入 一、本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的 现金流入。 事业单位因开展科研及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的 经费拨款，也通过本科目核算。 二、本科目应当按照事业预算收入类别、项目、来源、《政府收支 分类科目》中“支出功能分类科目”项级科目等进行明细核算。对于 因开展科研及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应 当在本科目下单设“非同级财政拨款”明细科目进行明细核算；事业 预算收入中如有专项资金收入，还应按照具体项目进行明细核算。 三、事业预算收入的主要账务处理如下： （一）采用财政专户返还方式管理的事业预算收入，收到从财政 专户返还的事业预算收入时，按照实际收到的返还金额，借记“资金 结存——货币资金”科目，贷记本科目。 （二）收到其他事业预算收入时，按照实际收到的款项金额，借 记“资金结存——货币资金”科目，贷记本科目。 （三）年末，将本科目本年发生额中的专项资金收入转入非财政 121 拨款结转，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政拨 款结转——本年收支结转”科目；将本科目本年发生额中的非专项资 金收入转入其他结余，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷 记“其他结余”科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 6201 上级补助预算收入 一、本科目核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补 助现金流入。 二、本科目应当按照发放补助单位、补助项目、《政府收支分类科 目》中“支出功能分类科目”的项级科目等进行明细核算。上级补助 预算收入中如有专项资金收入，还应按照具体项目进行明细核算。 三、上级补助预算收入的主要账务处理如下： （一）收到上级补助预算收入时，按照实际收到的金额，借记“资 金结存——货币资金”科目，贷记本科目。 （二）年末，将本科目本年发生额中的专项资金收入转入非财政 拨款结转，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政拨 款结转——本年收支结转”科目；将本科目本年发生额中的非专项资 金收入转入其他结余，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷 记“其他结余”科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 6301 附属单位上缴预算收入 122 一、本科目核算事业单位取得附属独立核算单位根据有关规定上 缴的现金流入。 二、本科目应当按照附属单位、缴款项目、《政府收支分类科目》 中“支出功能分类科目”的项级科目等进行明细核算。附属单位上缴 预算收入中如有专项资金收入，还应按照具体项目进行明细核算。 三、附属单位上缴预算收入的主要账务处理如下： （一）收到附属单位缴来款项时，按照实际收到的金额，借记“资 金结存——货币资金”科目，贷记本科目。 （二）年末，将本科目本年发生额中的专项资金收入转入非财政 拨款结转，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政拨 款结转——本年收支结转”科目；将本科目本年发生额中的非专项资 金收入转入其他结余，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷 记“其他结余”科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 6401 经营预算收入 一、本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展 非独立核算经营活动取得的现金流入。 二、本科目应当按照经营活动类别、项目、《政府收支分类科目》 中“支出功能分类科目”的项级科目等进行明细核算。 三、经营预算收入的主要账务处理如下： （一）收到经营预算收入时，按照实际收到的金额，借记“资金 结存——货币资金”科目，贷记本科目。 123 （二）年末，将本科目本年发生额转入经营结余，借记本科目， 贷记“经营结余”科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 6501 债务预算收入 一、本科目核算事业单位按照规定从银行和其他金融机构等借入 的、纳入部门预算管理的、不以财政资金作为偿还来源的债务本金。 二、本科目应当按照贷款单位、贷款种类、《政府收支分类科目》 中“支出功能分类科目”的项级科目等进行明细核算。债务预算收入 中如有专项资金收入，还应按照具体项目进行明细核算。 三、债务预算收入的主要账务处理如下： （一）借入各项短期或长期借款时，按照实际借入的金额，借记 “资金结存——货币资金”科目，贷记本科目。 （二）年末，将本科目本年发生额中的专项资金收入转入非财政 拨款结转，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政拨 款结转——本年收支结转”科目；将本科目本年发生额中的非专项资 金收入转入其他结余，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷 记“其他结余”科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 6601 非同级财政拨款预算收入 一、本科目核算单位从非同级政府财政部门取得的财政拨款，包 括本级横向转拨财政款和非本级财政拨款。 124 对于因开展科研及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费 拨款，应当通过“事业预算收入——非同级财政拨款”科目进行核算， 不通过本科目核算。 二、本科目应当按照非同级财政拨款预算收入的类别、来源、《政 府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目等进行明细核 算。非同级财政拨款预算收入中如有专项资金收入，还应按照具体项 目进行明细核算。 三、非同级财政拨款预算收入的主要账务处理如下： （一）取得非同级财政拨款预算收入时，按照实际收到的金额，借 记“资金结存——货币资金”科目，贷记本科目。 （二）年末，将本科目本年发生额中的专项资金收入转入非财政拨 款结转，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政拨款 结转——本年收支结转”科目；将本科目本年发生额中的非专项资金 收入转入其他结余，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷记 “其他结余”科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 6602 投资预算收益 一、本科目核算事业单位取得的按照规定纳入部门预算管理的属 于投资收益性质的现金流入，包括股权投资收益、出售或收回债券投 资所取得的收益和债券投资利息收入。 二、本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科 目”的项级科目等进行明细核算。 125 三、投资预算收益的主要账务处理如下： （一）出售或到期收回本年度取得的短期、长期债券，按照实际 取得的价款或实际收到的本息金额，借记“资金结存——货币资金” 科目，按照取得债券时“投资支出”科目的发生额，贷记“投资支出” 科目，按照其差额，贷记或借记本科目。 出售或到期收回以前年度取得的短期、长期债券，按照实际取得 的价款或实际收到的本息金额，借记“资金结存——货币资金”科目， 按照取得债券时“投资支出”科目的发生额，贷记“其他结余”科目， 按照其差额，贷记或借记本科目。 出售、转让以货币资金取得的长期股权投资的，其账务处理参照 出售或到期收回债券投资。 （二）持有的短期投资以及分期付息、一次还本的长期债券投资 收到利息时，按照实际收到的金额，借记“资金结存——货币资金” 科目，贷记本科目。 （三）持有长期股权投资取得被投资单位分派的现金股利或利润 时，按照实际收到的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷 记本科目。 （四）出售、转让以非货币性资产取得的长期股权投资时，按照 实际取得的价款扣减支付的相关费用和应缴财政款后的余额（按照规 定纳入单位预算管理的），借记“资金结存——货币资金”科目，贷记 本科目。 （五）年末，将本科目本年发生额转入其他结余，借记或贷记本 科目，贷记或借记“其他结余”科目。 126 四、年末结转后，本科目应无余额。 6609 其他预算收入 一、本科目核算单位除财政拨款预算收入、事业预算收入、上级 补助预算收入、附属单位上缴预算收入、经营预算收入、债务预算收 入、非同级财政拨款预算收入、投资预算收益之外的纳入部门预算管 理的现金流入，包括捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入、 现金盘盈收入等。 二、本科目应当按照其他收入类别、《政府收支分类科目》中“支 出功能分类科目”的项级科目等进行明细核算。其他预算收入中如有 专项资金收入，还应按照具体项目进行明细核算。 单位发生的捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入金额较 大或业务较多的，可单独设置“6603 捐赠预算收入”、“6604 利息预 算收入”、“6605 租金预算收入”等科目。 三、其他预算收入的主要账务处理如下： （一）接受捐赠现金资产、收到银行存款利息、收到资产承租人 支付的租金时，按照实际收到的金额，借记“资金结存——货币资金” 科目，贷记本科目。 （二）每日现金账款核对中如发现现金溢余，按照溢余的现金金 额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记本科目。经核实，属 于应支付给有关个人和单位的部分，按照实际支付的金额，借记本科 目，贷记“资金结存——货币资金”科目。 （三）收到其他预算收入时，按照收到的金额，借记“资金结存 127 ——货币资金”科目，贷记本科目。 （四）年末，将本科目本年发生额中的专项资金收入转入非财政 拨款结转，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政拨 款结转——本年收支结转”科目；将本科目本年发生额中的非专项资 金收入转入其他结余，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷 记“其他结余”科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 （二）预算支出类 7101 行政支出 一、本科目核算行政单位履行其职责实际发生的各项现金流出。 二、本科目应当分别按照“财政拨款支出”、“非财政专项资金 支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等进行明 细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项 级科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当 按照《政府收支分类科目》中“部门预算支出经济分类科目”的款级 科目进行明细核算，同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进 行明细核算。 有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两 种以上财政拨款的行政单位，还应当在“财政拨款支出”明细科目下 按照财政拨款的种类进行明细核算。 对于预付款项，可通过在本科目下设置“待处理”明细科目进行 核算，待确认具体支出项目后再转入本科目下相关明细科目。年末结 128 账前，应将本科目“待处理”明细科目余额全部转入本科目下相关明 细科目。 三、行政支出的主要账务处理如下： （一）支付单位职工薪酬 向单位职工个人支付薪酬时，按照实际支付的金额，借记本科目， 贷记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目。 按照规定代扣代缴个人所得税以及代扣代缴或为职工缴纳职工社 会保险费、住房公积金等时，按照实际缴纳的金额，借记本科目，贷 记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目。 （二）支付外部人员劳务费 按照实际支付给外部人员个人的金额，借记本科目，贷记“财政 拨款预算收入”、“资金结存”科目。 按照规定代扣代缴个人所得税时，按照实际缴纳的金额，借记本 科目，贷记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目。 （三）为购买存货、固定资产、无形资产等以及在建工程支付相 关款项时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“财政拨款预算 收入”、“资金结存”科目。 （四）发生预付账款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷 记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目。 对于暂付款项，在支付款项时可不做预算会计处理，待结算或报 销时，按照结算或报销的金额，借记本科目，贷记“资金结存”科目。 （五）发生其他各项支出时，按照实际支付的金额，借记本科目， 贷记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目。 129 （六）因购货退回等发生款项退回，或者发生差错更正的，属于 当年支出收回的，按照收回或更正金额，借记“财政拨款预算收入”、 “资金结存”科目，贷记本科目。 （七）年末，将本科目本年发生额中的财政拨款支出转入财政拨 款结转，借记“财政拨款结转——本年收支结转”科目，贷记本科目 下各财政拨款支出明细科目；将本科目本年发生额中的非财政专项资 金支出转入非财政拨款结转，借记“非财政拨款结转——本年收支结 转”科目，贷记本科目下各非财政专项资金支出明细科目；将本科目 本年发生额中的其他资金支出（非财政非专项资金支出）转入其他结 余，借记“其他结余”科目，贷记本科目下其他资金支出明细科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 7201 事业支出 一、本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实际发 生的各项现金流出。 二、单位发生教育、科研、医疗、行政管理、后勤保障等活动的， 可在本科目下设置相应的明细科目进行核算，或单设“7201 教育支 出”、“7202 科研支出”、“7203 医疗支出”、“7204 行政管理支出”、 “7205 后勤保障支出”等一级会计科目进行核算。 三、本科目应当分别按照“财政拨款支出”、“非财政专项资金 支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等进行明 细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项 级科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当 130 按照《政府收支分类科目》中“部门预算支出经济分类科目”的款级 科目进行明细核算，同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进 行明细核算。 有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两 种以上财政拨款的事业单位，还应当在“财政拨款支出”明细科目下 按照财政拨款的种类进行明细核算。 对于预付款项，可通过在本科目下设置“待处理”明细科目进行 明细核算，待确认具体支出项目后再转入本科目下相关明细科目。年 末结账前，应将本科目“待处理”明细科目余额全部转入本科目下相 关明细科目。 四、事业支出的主要账务处理如下： （一）支付单位职工（经营部门职工除外）薪酬 向单位职工个人支付薪酬时，按照实际支付的数额，借记本科目， 贷记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目。 按照规定代扣代缴个人所得税以及代扣代缴或为职工缴纳职工社 会保险费、住房公积金等时，按照实际缴纳的金额，借记本科目，贷 记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目。 （二）为专业业务活动及其辅助活动支付外部人员劳务费 按照实际支付给外部人员个人的金额，借记本科目，贷记“财政 拨款预算收入”、“资金结存”科目。 按照规定代扣代缴个人所得税时，按照实际缴纳的金额，借记本 科目，贷记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目。 （三）开展专业业务活动及其辅助活动过程中为购买存货、固定 131 资产、无形资产等以及在建工程支付相关款项时，按照实际支付的金 额，借记本科目，贷记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目。 （四）开展专业业务活动及其辅助活动过程中发生预付账款时， 按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“财政拨款预算收入”、“资 金结存”科目。 对于暂付款项，在支付款项时可不做预算会计处理，待结算或报 销时，按照结算或报销的金额，借记本科目，贷记“资金结存”科目。 （五）开展专业业务活动及其辅助活动过程中缴纳的相关税费以 及发生的其他各项支出，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“财 政拨款预算收入”、“资金结存”科目。 （六）开展专业业务活动及其辅助活动过程中因购货退回等发生 款项退回，或者发生差错更正的，属于当年支出收回的，按照收回或 更正金额，借记“财政拨款预算收入”、“资金结存”科目，贷记本 科目。 （七）年末，将本科目本年发生额中的财政拨款支出转入财政拨 款结转，借记“财政拨款结转——本年收支结转”科目，贷记本科目 下各财政拨款支出明细科目；将本科目本年发生额中的非财政专项资 金支出转入非财政拨款结转，借记“非财政拨款结转——本年收支结 转”科目，贷记本科目下各非财政专项资金支出明细科目；将本科目 本年发生额中的其他资金支出（非财政非专项资金支出）转入其他结 余，借记“其他结余”科目，贷记本科目下其他资金支出明细科目。 五、年末结转后，本科目应无余额。 132 7301 经营支出 一、本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展 非独立核算经营活动实际发生的各项现金流出。 二、本科目应当按照经营活动类别、项目、《政府收支分类科目》 中“支出功能分类科目”的项级科目和“部门预算支出经济分类科目” 的款级科目等进行明细核算。 对于预付款项，可通过在本科目下设置“待处理”明细科目进行 明细核算，待确认具体支出项目后再转入本科目下相关明细科目。年 末结账前，应将本科目“待处理”明细科目余额全部转入本科目下相 关明细科目。 三、经营支出的主要账务处理如下： （一）支付经营部门职工薪酬 向职工个人支付薪酬时，按照实际的金额，借记本科目，贷记“资 金结存”科目。 按照规定代扣代缴个人所得税以及代扣代缴或为职工缴纳职工社 会保险费、住房公积金时，按照实际缴纳的金额，借记本科目，贷记 “资金结存”科目。 （二）为经营活动支付外部人员劳务费 按照实际支付给外部人员个人的金额，借记本科目，贷记“资金 结存”科目。 按照规定代扣代缴个人所得税时，按照实际缴纳的金额，借记本 科目，贷记“资金结存”科目。 （三）开展经营活动过程中为购买存货、固定资产、无形资产等 133 以及在建工程支付相关款项时，按照实际支付的金额，借记本科目， 贷记“资金结存”科目。 （四）开展经营活动过程中发生预付账款时，按照实际支付的金 额，借记本科目，贷记“资金结存”科目。 对于暂付款项，在支付款项时可不做预算会计处理，待结算或报 销时，按照结算或报销的金额，借记本科目，贷记“资金结存”科目。 （五）因开展经营活动缴纳的相关税费以及发生的其他各项支出， 按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“资金结存”科目。 （六）开展经营活动中因购货退回等发生款项退回，或者发生差 错更正的，属于当年支出收回的，按照收回或更正金额，借记“资金 结存”科目，贷记本科目。 （七）年末，将本科目本年发生额转入经营结余，借记“经营结 余”科目，贷记本科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 7401 上缴上级支出 一、本科目核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上 级单位款项发生的现金流出。 二、本科目应当按照收缴款项单位、缴款项目、《政府收支分类科 目》中“支出功能分类科目”的项级科目和“部门预算支出经济分类 科目”的款级科目等进行明细核算。 三、上缴上级支出的主要账务处理如下： （一）按照规定将款项上缴上级单位的，按照实际上缴的金额，借 134 记本科目，贷记“资金结存”科目。 （二）年末，将本科目本年发生额转入其他结余，借记“其他结余” 科目，贷记本科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 7501 对附属单位补助支出 一、本科目核算事业单位用财政拨款预算收入之外的收入对附属 单位补助发生的现金流出。 二、本科目应当按照接受补助单位、补助项目、《政府收支分类科 目》中“支出功能分类科目”的项级科目和“部门预算支出经济分类 科目”的款级科目等进行明细核算。 三、对附属单位补助支出的主要账务处理如下： （一）发生对附属单位补助支出的，按照实际补助的金额，借记 本科目，贷记“资金结存”科目。 （二）年末，将本科目本年发生额转入其他结余，借记“其他结 余”科目，贷记本科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 7601 投资支出 一、本科目核算事业单位以货币资金对外投资发生的现金流出。 二、本科目应当按照投资类型、投资对象、《政府收支分类科目》 中“支出功能分类科目”的项级科目和“部门预算支出经济分类科目” 的款级科目等进行明细核算。 135 三、投资支出的主要账务处理如下： （一）以货币资金对外投资时，按照投资金额和所支付的相关税 费金额的合计数，借记本科目，贷记“资金结存”科目。 （二）出售、对外转让或到期收回本年度以货币资金取得的对外 投资的，如果按规定将投资收益纳入单位预算，按照实际收到的金额， 借记“资金结存”科目，按照取得投资时“投资支出”科目的发生额， 贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资预算收益”科目；如果 按规定将投资收益上缴财政的，按照取得投资时“投资支出”科目的 发生额，借记“资金结存”科目， 贷记本科目。 出售、对外转让或到期收回以前年度以货币资金取得的对外投资 的，如果按规定将投资收益纳入单位预算，按照实际收到的金额，借 记“资金结存”科目，按照取得投资时“投资支出”科目的发生额， 贷记“其他结余”科目，按照其差额，贷记或借记“投资预算收益” 科目；如果按规定将投资收益上缴财政的，按照取得投资时“投资支 出”科目的发生额，借记“资金结存”科目， 贷记“其他结余”科目。 （三）年末，将本科目本年发生额转入其他结余，借记“其他结 余”科目，贷记本科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 7701 债务还本支出 一、本科目核算事业单位偿还自身承担的纳入预算管理的从金融 机构举借的债务本金的现金流出。 二、本科目应当按照贷款单位、贷款种类、《政府收支分类科目》 136 中“支出功能分类科目”的项级科目和“部门预算支出经济分类科目” 的款级科目等进行明细核算。 三、债务还本支出的主要账务处理如下： （一）偿还各项短期或长期借款时，按照偿还的借款本金，借记 本科目，贷记“资金结存”科目。 （二）年末，将本科目本年发生额转入其他结余，借记“其他结 余”科目，贷记本科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 7901 其他支出 一、本科目核算单位除行政支出、事业支出、经营支出、上缴上 级支出、对附属单位补助支出、投资支出、债务还本支出以外的各项 现金流出，包括利息支出、对外捐赠现金支出、现金盘亏损失、接受 捐赠（调入）和对外捐赠（调出）非现金资产发生的税费支出、资产 置换过程中发生的相关税费支出、罚没支出等。 二、本科目应当按照其他支出的类别，“财政拨款支出”、“非 财政专项资金支出”和“其他资金支出”，《政府收支分类科目》中 “支出功能分类科目”的项级科目和“部门预算支出经济分类科目” 的款级科目等进行明细核算。其他支出中如有专项资金支出，还应按 照具体项目进行明细核算。 有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两 种以上财政拨款的事业单位，还应当在“财政拨款支出”明细科目下 按照财政拨款的种类进行明细核算。 137 单位发生利息支出、捐赠支出等其他支出金额较大或业务较多的， 可单独设置“7902 利息支出”、“7903 捐赠支出”等科目。 三、其他支出的主要账务处理如下： （一）利息支出 支付银行借款利息时，按照实际支付金额，借记本科目，贷记“资 金结存”科目。 （二）对外捐赠现金资产 对外捐赠现金资产时，按照捐赠金额，借记本科目，贷记“资金 结存——货币资金”科目。 （三）现金盘亏损失 每日现金账款核对中如发现现金短缺，按照短缺的现金金额，借 记本科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。经核实，属于应当 由有关人员赔偿的，按照收到的赔偿金额，借记“资金结存——货币 资金”科目，贷记本科目。 （四）接受捐赠（无偿调入）和对外捐赠（无偿调出）非现金资 产发生的税费支出 接受捐赠（无偿调入）非现金资产发生的归属于捐入方（调入方） 的相关税费、运输费等，以及对外捐赠（无偿调出）非现金资产发生 的归属于捐出方（调出方）的相关税费、运输费等，按照实际支付金 额，借记本科目，贷记“资金结存”科目。 （五）资产置换过程中发生的相关税费支出 资产置换过程中发生的相关税费，按照实际支付金额，借记本科 目，贷记“资金结存”科目。 138 （六）其他支出 发生罚没等其他支出时，按照实际支出金额，借记本科目，贷记 “资金结存”科目。 （七）年末，将本科目本年发生额中的财政拨款支出转入财政拨 款结转，借记“财政拨款结转——本年收支结转”科目，贷记本科目 下各财政拨款支出明细科目；将本科目本年发生额中的非财政专项资 金支出转入非财政拨款结转，借记“非财政拨款结转——本年收支结 转”科目，贷记本科目下各非财政专项资金支出明细科目；将本科目 本年发生额中的其他资金支出（非财政非专项资金支出）转入其他结 余，借记“其他结余”科目，贷记本科目下各其他资金支出明细科目。 四、年末结转后，本科目应无余额。 （三）预算结余类 8001 资金结存 一、本科目核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调 整和滚存等情况。 二、本科目应当设置下列明细科目： （一）“零余额账户用款额度”：本明细科目核算实行国库集中 支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用 款额度。 年末结账后，本明细科目应无余额。 （二）“货币资金”：本明细科目核算单位以库存现金、银行存 款、其他货币资金形态存在的资金。 139 本明细科目年末借方余额，反映单位尚未使用的货币资金。 （三）“财政应返还额度”：本明细科目核算实行国库集中支付的 单位可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政 授权支付资金额度。本明细科目下可设置“财政直接支付”、“财政 授权支付”两个明细科目进行明细核算。 本明细科目年末借方余额，反映单位应收财政返还的资金额度。 三、资金结存的主要账务处理如下： （一）财政授权支付方式下，单位根据代理银行转来的财政授权 支付额度到账通知书，按照通知书中的授权支付额度，借记本科目（零 余额账户用款额度），贷记“财政拨款预算收入”科目。 以国库集中支付以外的其他支付方式取得预算收入时，按照实际 收到的金额，借记本科目（货币资金），贷记“财政拨款预算收入”、 “事业预算收入”、“经营预算收入”等科目。 （二）财政授权支付方式下，发生相关支出时，按照实际支付的 金额，借记“行政支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目（零余 额账户用款额度）。 从零余额账户提取现金时，借记本科目（货币资金），贷记本科目 （零余额账户用款额度）。退回现金时，做相反会计分录。 使用以前年度财政直接支付额度发生支出时，按照实际支付金额， 借记“行政支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目（财政应返还 额度）。 国库集中支付以外的其他支付方式下，发生相关支出时，按照实 际支付的金额，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科 140 目（货币资金）。 （三）按照规定上缴财政拨款结转结余资金或注销财政拨款结转 结余资金额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借 记“财政拨款结转——归集上缴”或“财政拨款结余——归集上缴” 科目，贷记本科目（财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资 金）。 按规定向原资金拨入单位缴回非财政拨款结转资金的，按照实际 缴回资金数额，借记“非财政拨款结转——缴回资金”科目，贷记本 科目（货币资金）。 收到从其他单位调入的财政拨款结转资金的，按照实际调入资金 数额，借记本科目（财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资 金），贷记“财政拨款结转——归集调入”科目。 （四）按照规定使用专用基金时，按照实际支付金额，借记“专 用结余”科目[从非财政拨款结余中提取的专用基金]或“事业支出” 等科目[从预算收入中计提的专用基金]，贷记本科目（货币资金）。 （五）因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授权支 付款项，或者收回货币资金的，属于本年度支付的，借记“财政拨款 预算收入”科目或本科目（零余额账户用款额度、货币资金），贷记相 关支出科目；属于以前年度支付的，借记本科目（财政应返还额度、 零余额账户用款额度、货币资金），贷记“财政拨款结转”、“财政拨 款结余”、“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”科目。 （六）有企业所得税缴纳义务的事业单位缴纳所得税时，按照实 际缴纳金额，借记“非财政拨款结余——累计结余”科目，贷记本科 141 目（货币资金）。 （七）年末，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直 接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政应返还额度），贷记“财 政拨款预算收入”科目。 （八）年末，单位依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关 账务处理，借记本科目（财政应返还额度），贷记本科目（零余额账户 用款额度）；本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度 下达数的，根据未下达的用款额度，借记本科目（财政应返还额度）， 贷记“财政拨款预算收入”科目。 下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额 度的相关账务处理，借记本科目（零余额账户用款额度），贷记本科目 （财政应返还额度）。单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账 户用款额度的，借记本科目（零余额账户用款额度），贷记本科目（财 政应返还额度）。 四、本科目年末借方余额，反映单位预算资金的累计滚存情况。 8101 财政拨款结转 一、本科目核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转 和滚存情况。 二、本科目应当设置下列明细科目： （一）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目 “年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前 年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结转的金额。 142 年末结账后，本明细科目应无余额。 （二）与财政拨款调拨业务相关的明细科目 1.“归集调入”：本明细科目核算按照规定从其他单位调入财政 拨款结转资金时，实际调增的额度数额或调入的资金数额。 年末结账后，本明细科目应无余额。 2.“归集调出”：本明细科目核算按照规定向其他单位调出财政 拨款结转资金时，实际调减的额度数额或调出的资金数额。 年末结账后，本明细科目应无余额。 3.“归集上缴”：本明细科目核算按照规定上缴财政拨款结转资 金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。 年末结账后，本明细科目应无余额。 4.“单位内部调剂”：本明细科目核算经财政部门批准对财政拨 款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额。 年末结账后，本明细科目应无余额。 （三）与年末财政拨款结转业务相关的明细科目 1.“本年收支结转”：本明细科目核算单位本年度财政拨款收支 相抵后的余额。 年末结账后，本明细科目应无余额。 2.“累计结转”：本明细科目核算单位滚存的财政拨款结转资金。 本明细科目年末贷方余额，反映单位财政拨款滚存的结转资金数 额。 本科目还应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明 细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日 143 常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具 体项目进行明细核算；同时，本科目还应按照《政府收支分类科目》 中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。 有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两 种以上财政拨款的，还应当在本科目下按照财政拨款的种类进行明细 核算。 三、财政拨款结转的主要账务处理如下： （一）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的账务处理 1.因发生会计差错更正退回以前年度国库直接支付、授权支付款 项或财政性货币资金，或者因发生会计差错更正增加以前年度国库直 接支付、授权支付支出或财政性货币资金支出，属于以前年度财政拨 款结转资金的，借记或贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额 账户用款额度、货币资金”科目，贷记或借记本科目（年初余额调整）。 2.因购货退回、预付款项收回等发生以前年度支出又收回国库直 接支付、授权支付款项或收回财政性货币资金，属于以前年度财政拨 款结转资金的，借记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用 款额度、货币资金”科目，贷记本科目（年初余额调整）。 （二）与财政拨款结转结余资金调整业务相关的账务处理 1.按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金的，按照实际调增 的额度数额或调入的资金数额，借记“资金结存——财政应返还额度、 零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记本科目（归集调入）。 2.按照规定向其他单位调出财政拨款结转资金的，按照实际调减 的额度数额或调出的资金数额，借记本科目（归集调出），贷记“资金 144 结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目。 3.按照规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转资金额度 的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目（归 集上缴），贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、 货币资金”科目。 4.经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单 位基本支出或其他未完成项目支出的，按照批准调剂的金额，借记“财 政拨款结余——单位内部调剂”科目，贷记本科目（单位内部调剂）。 （三）与年末财政拨款结转和结余业务相关的账务处理 1.年末，将财政拨款预算收入本年发生额转入本科目，借记“财 政拨款预算收入”科目，贷记本科目（本年收支结转）；将各项支出中 财政拨款支出本年发生额转入本科目，借记本科目（本年收支结转）， 贷记各项支出（财政拨款支出）科目。 2.年末冲销有关明细科目余额。将本科目（本年收支结转、年初 余额调整、归集调入、归集调出、归集上缴、单位内部调剂）余额转 入本科目（累计结转）。结转后，本科目除“累计结转”明细科目外， 其他明细科目应无余额。 3.年末完成上述结转后，应当对财政拨款结转各明细项目执行情 况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入 财政拨款结余，借记本科目（累计结转），贷记“财政拨款结余——结 转转入”科目。 四、本科目年末贷方余额，反映单位滚存的财政拨款结转资金数 额。 145 8102 财政拨款结余 一、本科目核算单位取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调 整、结转和滚存情况。 二、本科目应当设置下列明细科目： （一）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目 “年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年 度支出收回等原因，需要调整财政拨款结余的金额。 年末结账后，本明细科目应无余额。 （二）与财政拨款结余资金调整业务相关的明细科目 1.“归集上缴”：本明细科目核算按照规定上缴财政拨款结余资 金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。 年末结账后，本明细科目应无余额。 2.“单位内部调剂”：本明细科目核算经财政部门批准对财政拨 款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额。 年末结账后，本明细科目应无余额。 （三）与年末财政拨款结余业务相关的明细科目 1.“结转转入”：本明细科目核算单位按照规定转入财政拨款结 余的财政拨款结转资金。 年末结账后，本明细科目应无余额。 2.“累计结余”：本明细科目核算单位滚存的财政拨款结余资金。 本明细科目年末贷方余额，反映单位财政拨款滚存的结余资金数 额。 146 本科目还应当按照具体项目、《政府收支分类科目》中“支出功能 分类科目”的相关科目等进行明细核算。 有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两 种以上财政拨款的，还应当在本科目下按照财政拨款的种类进行明细 核算。 三、财政拨款结余的主要账务处理如下： （一）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的账务处理 1.因发生会计差错更正退回以前年度国库直接支付、授权支付款 项或财政性货币资金，或者因发生会计差错更正增加以前年度国库直 接支付、授权支付支出或财政性货币资金支出，属于以前年度财政拨 款结余资金的，借记或贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额 账户用款额度、货币资金”科目，贷记或借记本科目（年初余额调整）。 2.因购货退回、预付款项收回等发生以前年度支出又收回国库直 接支付、授权支付款项或收回财政性货币资金，属于以前年度财政拨 款结余资金的，借记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用 款额度、货币资金”科目，贷记本科目（年初余额调整）。 （二）与财政拨款结余资金调整业务相关的账务处理 1.经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单 位基本支出或其他未完成项目支出的，按照批准调剂的金额，借记本 科目（单位内部调剂），贷记“财政拨款结转——单位内部调剂”科目。 2.按照规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余资金额度 的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目（归 集上缴），贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、 147 货币资金”科目。 （三）与年末财政拨款结转和结余业务相关的账务处理 1.年末，对财政拨款结转各明细项目执行情况进行分析，按照有 关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余，借记 “财政拨款结转——累计结转”科目，贷记本科目（结转转入）。 2.年末冲销有关明细科目余额。将本科目（年初余额调整、归集 上缴、单位内部调剂、结转转入）余额转入本科目（累计结余）。结转 后，本科目除“累计结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。 四、本科目年末贷方余额，反映单位滚存的财政拨款结余资金数 额。 8201 非财政拨款结转 一、本科目核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财 政拨款专项资金的调整、结转和滚存情况。 二、本科目应当设置下列明细科目： （一）“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、 以前年度支出收回等原因，需要调整非财政拨款结转的资金。 年末结账后，本明细科目应无余额。 （二）“缴回资金”：本明细科目核算按照规定缴回非财政拨款 结转资金时，实际缴回的资金数额。 年末结账后，本明细科目应无余额。 （三）“项目间接费用或管理费”：本明细科目核算单位取得的 科研项目预算收入中，按照规定计提项目间接费用或管理费的数额。 148 年末结账后，本明细科目应无余额。 （四）“本年收支结转”：本明细科目核算单位本年度非同级财 政拨款专项收支相抵后的余额。 年末结账后，本明细科目应无余额。 （五）“累计结转”：本明细科目核算单位滚存的非同级财政拨 款专项结转资金。 本明细科目年末贷方余额，反映单位非同级财政拨款滚存的专项 结转资金数额。 本科目还应当按照具体项目、《政府收支分类科目》中“支出功能 分类科目”的相关科目等进行明细核算。 三、非财政拨款结转的主要账务处理如下： （一）按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费 时，按照提取金额，借记本科目（项目间接费用或管理费），贷记“非 财政拨款结余——项目间接费用或管理费”科目。 （二）因会计差错更正收到或支出非同级财政拨款货币资金，属 于非财政拨款结转资金的，按照收到或支出的金额，借记或贷记“资 金结存——货币资金”科目，贷记或借记本科目（年初余额调整）。 因收回以前年度支出等收到非同级财政拨款货币资金，属于非财 政拨款结转资金的，按照收到的金额，借记“资金结存——货币资金” 科目，贷记本科目（年初余额调整）。 （三）按照规定缴回非财政拨款结转资金的，按照实际缴回资金 数额，借记本科目（缴回资金），贷记“资金结存——货币资金”科目。 （四）年末，将事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上 149 缴预算收入、非同级财政拨款预算收入、债务预算收入、其他预算收 入本年发生额中的专项资金收入转入本科目，借记“事业预算收入”、 “上级补助预算收入”、“附属单位上缴预算收入”、“非同级财政 拨款预算收入”、“债务预算收入”、“其他预算收入”科目下各专 项资金收入明细科目，贷记本科目（本年收支结转）；将行政支出、事 业支出、其他支出本年发生额中的非财政拨款专项资金支出转入本科 目，借记本科目（本年收支结转），贷记“行政支出”、“事业支出”、 “其他支出”科目下各非财政拨款专项资金支出明细科目。 （五）年末冲销有关明细科目余额。将本科目（年初余额调整、 项目间接费用或管理费、缴回资金、本年收支结转）余额转入本科目 （累计结转）。结转后，本科目除“累计结转”明细科目外，其他明细 科目应无余额。 （六）年末完成上述结转后，应当对非财政拨款专项结转资金各 项目情况进行分析，将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完 成）剩余资金转入非财政拨款结余，借记本科目（累计结转），贷记“非 财政拨款结余——结转转入”科目。 四、本科目年末贷方余额，反映单位滚存的非同级财政拨款专项 结转资金数额。 8202 非财政拨款结余 一、本科目核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结 余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。 二、本科目应当设置下列明细科目： 150 （一）“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、 以前年度支出收回等原因，需要调整非财政拨款结余的资金。 年末结账后，本明细科目应无余额。 （二）“项目间接费用或管理费”：本明细科目核算单位取得的 科研项目预算收入中，按照规定计提的项目间接费用或管理费数额。 年末结账后，本明细科目应无余额。 （三）“结转转入”：本明细科目核算按照规定留归单位使用， 由单位统筹调配，纳入单位非财政拨款结余的非同级财政拨款专项剩 余资金。 年末结账后，本明细科目应无余额。 （四）“累计结余”：本明细科目核算单位历年滚存的非同级财 政拨款、非专项结余资金。 本明细科目年末贷方余额，反映单位非同级财政拨款滚存的非专 项结余资金数额。 本科目还应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目” 的相关科目进行明细核算。 三、非财政拨款结余的主要账务处理如下： （一）按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费 时，借记“非财政拨款结转——项目间接费用或管理费”科目，贷记 本科目（项目间接费用或管理费）。 （二）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳企业所得税时， 按照缴纳金额，借记本科目（累计结余），贷记“资金结存——货币资 金”科目。 151 （三）因会计差错更正收到或支出非同级财政拨款货币资金，属 于非财政拨款结余资金的，按照收到或支出的金额，借记或贷记“资 金结存——货币资金”科目，贷记或借记本科目（年初余额调整）。 因收回以前年度支出等收到非同级财政拨款货币资金，属于非财 政拨款结余资金的，按照收到的金额，借记“资金结存——货币资金” 科目，贷记本科目（年初余额调整）。 （四）年末，将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成） 剩余资金转入本科目，借记“非财政拨款结转——累计结转”科目， 贷记本科目（结转转入）。 （五）年末冲销有关明细科目余额。将本科目（年初余额调整、 项目间接费用或管理费、结转转入）余额结转入本科目（累计结余）。 结转后，本科目除“累计结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。 （六）年末，事业单位将“非财政拨款结余分配”科目余额转入 非财政拨款结余。“非财政拨款结余分配”科目为借方余额的，借记 本科目（累计结余），贷记“非财政拨款结余分配”科目；“非财政拨 款结余分配”科目为贷方余额的，借记“非财政拨款结余分配”科目， 贷记本科目（累计结余）。 年末，行政单位将“其他结余”科目余额转入非财政拨款结余。 “其他结余”科目为借方余额的，借记本科目（累计结余），贷记“其 他结余”科目；“其他结余”科目为贷方余额的，借记“其他结余” 科目，贷记本科目（累计结余）。 四、本科目年末贷方余额，反映单位非同级财政拨款结余资金的 累计滚存数额。 152 8301 专用结余 一、本科目核算事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具 有专门用途的资金的变动和滚存情况。 二、本科目应当按照专用结余的类别进行明细核算。 三、专用结余的主要账务处理如下： （一）根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取 基金的，按照提取金额，借记“非财政拨款结余分配”科目，贷记本 科目。 （二）根据规定使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的专用 基金时，按照使用金额，借记本科目，贷记“资金结存——货币资金” 科目。 四、本科目年末贷方余额，反映事业单位从非同级财政拨款结余 中提取的专用基金的累计滚存数额。 8401 经营结余 一、本科目核算事业单位本年度经营活动收支相抵后余额弥补以 前年度经营亏损后的余额。 二、本科目可以按照经营活动类别进行明细核算。 三、经营结余的主要账务处理如下： （一）年末，将经营预算收入本年发生额转入本科目，借记“经 营预算收入”科目，贷记本科目；将经营支出本年发生额转入本科目， 借记本科目，贷记“经营支出”科目。 153 （二）年末，完成上述（一）结转后，如本科目为贷方余额，将 本科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目，借记本科目，贷 记“非财政拨款结余分配”科目；如本科目为借方余额，为经营亏损， 不予结转。 四、年末结账后，本科目一般无余额；如为借方余额，反映事业 单位累计发生的经营亏损。 8501 其他结余 一、本科目核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资 金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 二、其他结余的主要账务处理如下： （一）年末，将事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上 缴预算收入、非同级财政拨款预算收入、债务预算收入、其他预算收 入本年发生额中的非专项资金收入以及投资预算收益本年发生额转入 本科目，借记“事业预算收入”、“上级补助预算收入”、“附属单 位上缴预算收入”、“非同级财政拨款预算收入”、“债务预算收入”、 “其他预算收入”科目下各非专项资金收入明细科目和“投资预算收 益”科目，贷记本科目（“投资预算收益”科目本年发生额为借方净 额时，借记本科目，贷记“投资预算收益”科目）；将行政支出、事业 支出、其他支出本年发生额中的非同级财政、非专项资金支出，以及 上缴上级支出、对附属单位补助支出、投资支出、债务还本支出本年 发生额转入本科目，借记本科目，贷记“行政支出”、“事业支出”、 “其他支出”科目下各非同级财政、非专项资金支出明细科目和“上 154 缴上级支出”、“对附属单位补助支出”、“投资支出”、“债务还 本支出”科目。 （二）年末，完成上述（一）结转后，行政单位将本科目余额转 入“非财政拨款结余——累计结余”科目；事业单位将本科目余额转 入“非财政拨款结余分配”科目。当本科目为贷方余额时，借记本科 目，贷记“非财政拨款结余——累计结余”或“非财政拨款结余分配” 科目；当本科目为借方余额时，借记“非财政拨款结余——累计结余” 或“非财政拨款结余分配”科目，贷记本科目。 三、年末结账后，本科目应无余额。 8701 非财政拨款结余分配 一、本科目核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结 果。 二、非财政拨款结余分配的主要账务处理如下： （一）年末，将“其他结余”科目余额转入本科目，当“其他结 余”科目为贷方余额时，借记“其他结余”科目，贷记本科目；当“其 他结余”科目为借方余额时，借记本科目，贷记“其他结余”科目。 年末，将“经营结余”科目贷方余额转入本科目，借记“经营结 余”科目，贷记本科目。 （二）根据有关规定提取专用基金的，按照提取的金额，借记本 科目，贷记“专用结余”科目。 （三）年末，按照规定完成上述（一）至（二）处理后，将本科 目余额转入非财政拨款结余。当本科目为借方余额时，借记“非财政 155 拨款结余——累计结余”科目，贷记本科目；当本科目为贷方余额时， 借记本科目，贷记“非财政拨款结余——累计结余”科目。 三、年末结账后，本科目应无余额。

借单位管理费 贷 应付职工薪酬 借 应付职工薪酬 贷财政补助收入 借事业支出 贷财政补助预算收入

不只那个科目的结转，收入和支出都要结转，看看链接中的科目https://wenku.so.com/d/e9b7a1139ce05021cc4320c57d85b261