Jenny：回复江老师 我说一下整个问题吧，我们与一个培训机构签了1年租赁合同，2019年12月签的，租期是从2020年3月起免租期到2020年8月31日一共6个月免租期，12月20收到预付的一个月租金，那么12月确认收入并且缴纳增值税。 比如 借：银存92600 贷：预收账款90000 应交税费增2600 然后2020年3月份开始分摊租金每月90000*6/12=45000 3月份4月份借：预收账款45000 贷：其他业务收入45000 3、4月份就把预收账款冲完了，那么5月-9月分录借：应收账款45000 贷：其他业务收入45000 10月开始该机构正常缴纳10月租金90000，这时怎样做会计分录呢？

江老师：回复Jenny一、是这样，你的这个租赁属于不动产的租赁，增值税税率是9%，简易计税的增值税税率是5%，如果是小规模纳税人，增值税征收率是5%，因此90000元与2600元，与实际的税率不符。 二、这个90000元是不是一年的租金?再谈下面的事

Jenny：回复江老师 我只是打个比方，税率是5%的，具体数字不去纠结，90000是一个月的租金（不含税）

江老师：回复Jenny如果90000元是一个月的租金，收到租金直接做收入处理。计算销项税

Jenny：回复江老师 老师，你看一下我的整个问题好吗，我知道做收入处理

Jenny：回复江老师 可能是我没表述清楚

江老师：回复Jenny一、是这样的，如果 租 赁开具了发票，就是必须在开票当月确认收入，交税处理，同时结转对应的成本。 如果是不用开具发票的 ，直接按月摊销收入处理。包括不免租的，建议也分摊收入处理，不然税务会根据租金计算，免租月份的增值税，因为企业免收租，但税务不免税，权利可以放弃，义务不能放弃

Jenny：回复江老师 10月份我是否这样做分录：收到10月份租金 借：银存94500 贷：其他业务收入45000 应收账款45000 应交税费增4500

江老师：回复Jenny如果是当月的租金，就是需要交增值税了，不能是确认一半的收入，一半不确认收入。这个是逃税行为

Jenny：回复江老师 结合之前分摊到每个月的租金来看，6个月免租，1年的合同，每个月分摊租金是不是90000*6/12=45000，也就是包括免租期每月确认租金是45000，一直分摊到2021年的2月份，但是在2020年10月开始该机构正常交10月租金90000，这个如果确认收入的话，那么分摊的租金45000应该怎么处理呢？

江老师：回复Jenny这样，你写一个准确的数据，我给你一个满意的回复。并且税率我也给你一个准确的数据。 是否开具发票，什么时候收款，什么时候开具发票，或者是不开具发票， 这个问题我是讲的清晰的 前面的数据有些零乱

Jenny：回复江老师 我公司是做教育综合体的，刚成立不久，我们出租面积给培训机构，但是有几个月的免租期，比如合同是12月签的，12月15号左右对方就把押金和一个月租金94500（含税，便于计算）打人我公司公户，但是合同签的租期是从3月1日开始算，到2021年2月28日止一年租期，但有6个月的免租期也就是到9月1开始交租金，那么我们2019年12月15号收到预交的一个月租金就是9月份的租金94500，那么肯定12月要确认收入，即12月收到租金分录 借：银存94500 贷:其他业务收入90000 应交税费增4500 数据就这些，关键你要看免租期期间怎样分摊租金，以及到2020年10月该机构正常缴纳租金时怎样处理

江老师：回复Jenny一、是这样，两种处理方式，不考虑免租期，但税务稽查到时，会对免租期要求补交税款 二、另外一种方式，就是为了减少企业免租期内的租金，按全部租赁期间进行考虑税款 你想按哪种方式处理？

Jenny：回复江老师 二

江老师：回复Jenny一、2019年12月15日收押金 借：银行存款 贷：其他应付款——XX押金 二、12月收到一个月的租金 借：银行存款94500 贷：预收账款94500 三、对于免租期 每个月需要确认的月租：94500*6/12=47250元 从3月开始每月需要确认的收入金额是47250元，至合同期满 借：预收账款47250 贷：主营业务收入 45000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2250 同时结转成本 借：主营业务成本 贷：累计折旧 四、对于2020年10月至合同期满收到的94500元（5个月的租金），每个月收到后的账务处理 借：银行存款94500 贷：预收账款94500 全部分录完毕

坚持：回复郭老师 那如果21年不确认无票收入有什么影响？

坚持：回复郭老师 我们是房地产经纪代理公司，收入就是服务费

郭老师：回复坚持没有提供服务做预收账款

无奈的小鸽子：回复李霞老师 回收空瓶

无奈的小鸽子：回复李霞老师 但是我这边是分销商  总部是在另外一个地方，这边的货都是从总部拿过来的，收到的钱还需要给总部

无奈的小鸽子：回复李霞老师 我的意思是按5200来做收入的话就用这笔钱来充总部拿货的应付款，但是实际才收到3444

李霞老师：回复无奈的小鸽子建议你分开考虑，你们的收入就是收入，拿货的钱，就计入库存，

无奈的小鸽子：回复李霞老师 但是我实际收到3444也应该按3444去冲货款而不是5200吧

李霞老师：回复无奈的小鸽子您好，那1756=1488%2B268   ，这个钱其实还是花你们老板身上了，按说法人和公司的钱不能混在一起，这个钱，老板还是还给公司

???? 幸运儿????：回复郭老师 好的，谢谢老师

郭老师：回复???? 幸运儿????不用客气的，应该的。

Jessica：回复邹老师 借 应收账款<br> 贷 应交税费...增值税开票所有税金<br>老师，一次性将增值税这样做了分期确认收入合适吗？

邹老师：回复Jessica你好，税金也是根据开具发票的金额确认，而不是一次性的

微笑安然：回复邹老师 老师，是一次性开票，分期付款，分期确认收入

邹老师：回复微笑安然你好，一次性开具发票，在开具发票的时候必须确认收入 的

微笑安然：回复邹老师 有些会费很高，是一年的会费，符合分期确认收入，把他一次性计入收入不符合匹配原则啊

微笑安然：回复邹老师 有些会费很高，是一年的会费，符合分期确认收入，把他一次性计入收入不符合匹配原则啊

邹老师：回复微笑安然你好，开具了发票必须确认收入，要不怎么处理

蒋飞老师：回复鼠羊羊2.多确认收入，以前分录是怎么做的呢

鼠羊羊：回复蒋飞老师 不用年度损益调整科目？

鼠羊羊：回复蒋飞老师 我做了借应收账款，贷主营业务收入，正确的我应该是做借应收帐款，贷应交税费应交增值税

蒋飞老师：回复鼠羊羊你以前确认收入的分录是怎么做的呢？（需要用以前年度损益调整冲减）

Justin：回复俞老师 那我们公司没有单个产品的成本，那怎么整啊就是一个月，把领用的材料，发的工资，发生的制造费用。转到销售成本中去，只有全部产品的全部成本，没有的单个的成本

Justin：回复俞老师 可以这样子 ，作为一个整体去匹配收入成本吗

俞老师：回复Justin怎么可能，你们成本核算有问题啊！全部成本要分摊到分一个产品的成本上的啊！

Justin：回复俞老师 你是说，要把总的成本分到单个的产品成本中去，对吗？

Justin：回复俞老师 公司刚起步，还没做到那么细致，接下来就要细化了、

俞老师：回复Justin成本核算是需要细化的!

Justin：回复俞老师 是的，我明白，就是目前还不具备条件。主要是工时暂时没有提供出来，没法把人工，制费分摊到每个产成品如果不细化，就无法知道每个产品的利润情况

Justin：回复俞老师 如果把人工，制费细化到产品，老师有什么更好的办法吗？可以教一下我啊

俞老师：回复Justin你参考一下五大成本核算方法，选择一种 (1)定义 以产品生产阶段、“步骤”作为成本计算对象，计算成本的一种方法。 (2)成本对象 分步法下的“步”同样是广义的，在实际工作中有丰富的、灵活多样的具体内涵和应用方式，分步法下之“步”在实际应用中，可以定义为下列“步”含义：部门——即计算考核“部门成本”、车间、工序、特定的生产、加工阶段、工作中心， 上述情况的随意组合。 (3)计算方法及要点 较之其他方法，分步法在具体计算方式方法上很有不同，这主要是因为它按照生产加工阶段、步骤计算成本所导致的。 在分步法下，有下列一系列特定的计算流程、方法和含义，分步法成本核算一般有如下要点：按照“步”作为成本计算对象、归集费用、计算成本、成本计算期一般采用“会计期间”法、期末往往存在本期完工产品、期末在产品，需要采用一定的方法分配生产费用。 (4)适用范围：大批大量多步骤多阶段生产的企业;管理上要求按照生产阶段、步骤、车间计算成本;冶金、纺织、造纸企业、其他一些大批大量流水生产的企业等。 分类法 (1)定义 以“产品类”作为成本计算对象、归集费用、计算成本的一种方法。 (2)成本对象 分类法的成本对象为产品“类”，在实际工作中，可以定义为：产品自然类别、管理需要的产品类别。 (3)计算方法及要点 分类法下成本核算的方法要点，可概括如下：以“产品类”为成本计算对象，开设成本计算单;“产品类”的成本计算方法同于“品种”;某“类产品”的成本计算出来后，按照下列方法再分配到具体品种，以计算品种的成本;类中选定某产品为“标准产品”;定义其他产品与标准产品的换算系统;按照换算系统之比例将“类产品”的成本分解计算到具体品种产品的成本。 (4)适用范围 分类法适合于产品品种规格繁多，并且可以按照一定的标准进行分类的企业。如：鞋厂、轧钢厂等。 分批法 (1)定义 以产品批别作为成本计算对象的一种成本计算方法。 (2)成本对象 产品的“批”。分批法是一种很广义的成本计算方法，在实际工作中，有“批号”、“批次”的定义。可以按照下列方式确定成本对象：产品品种、存货核算中分批实际计价法下的“批”、生产批次、制药等企业的产品“批号”、客户订单——即按照客户订单计算成本的方法、其他企业需要并自定义的“批” (3)计算方法及要点 品种法在实际工作中的应用要点为：以“批号”、“批次”为成本计算对象开设生产成本明细账、成本计算单。 成本计算期一般采用“工期”， 一般不存在生产费用在完工产品和在产品之间分配。若生产费用在完工产品、在产品间分配采用定额法。 (4)适用范围 单件、小批生产企业、按照客户定单组织生产的企业——因而也称“订单法” 品种法 (1)定义 以产品品种作为成本计算对象的一种成本计算方法。 (2)成本对象 品种法的成本计算对象为：产品品种。实际工作中，可以将“品种法”之下的成本对象变通应用为：产品类别、 产品品种、产品品种规格。 (3)计算方法及要点 品种法在实际工作中的应用要点为：以“品种”为对象开设生产成本明细账、成本计算单;成本计算期一般采用“会计期间”; 以“品种”为对象归集和分配费用;以“品种”为主要对象进行成本分析。 (4)适用范围 品种法适合于大批大量、单步骤生产的企业。如发电、采掘业、管理上只要求考核最终产品的企业。 ABC成本法 从70年代开始，在一些发达国家开始研究作业成本法(ABC法)，现在，已经被很多国家采用。它是一种将制造费用等间接费用不按传统的(以车间为费用归集和分配对象)方法，而是以“作业”为费用归集和分配的方法，它能够更加合理地分配间接费用，使成本的计算更加合理。由于它只是间接费用的一种分配方法，因此，企业实际上还要结合其他基本核算方法共同使用。 成本管理系统能够满足企业成本核算的各种计算方法的选择，但是，由于各个企业的成本核算还有许多具体的、特殊的要求，有的企业的随意性还比较大。再此，建议企业在成本核算中，应该选择适当的成本核算方法，并规范成本的核算过程，减少随意性，一旦确定一种成本核算方法之后，不要随意改变。

Sunny：回复辜老师 那另外一种情况，款已收，发票已开，货物当月还未发出，可以确认收入吗？相关分录怎么做？

辜老师：回复Sunny这种你要先交税，但是不能确认收入，借：银行存款 贷：预收账款 应交税费—应交增值税—销项税

Sunny：回复辜老师 货物在下月初发出，那么下月该怎么做分录？

辜老师：回复Sunny借：预收账款 贷：主营业务收入，借：主营业务成本 贷：库存商品