同学你好。 母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录： 1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报) 借：长期投权投资-损益调整 (子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额) 贷：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额) 年初未分配利润 (母公司以前年度对子公司的投资收益) 借：长期股权投资-股权投资差额 (子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数) 贷：资本公积 2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目 相抵消(外币报表折算差额不抵消，直接汇总)： 借：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润 (子公司报表数) 商誉 (母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉) 贷：长期股权投资 (母公司对子公司的投资额) 少数股东权益 (子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额) 3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消： 借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额 ) 少数股东本期收益 (其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额) 期初末分配利润　 (子公司利润分配表中的年初末分配利润金额) 贷：提取盈余公积 (子公司利润分配表中的项目金额) 对所有者或(股东)的分配 (子公司利润分配表中的项目金额) 未分配利润 (子公司的期末未分配利润金额)

你好， 是的，你的理解很对

　同学你好，期末少数股东权益=期初少数股东权益%2B（当期子公司的净利润-当期分配的现金股利）×少数股东持股比例

考虑所得税

那你这边直接是借其他应付款贷银行存款。

非同一控制下企业合并需要将子公司的账面净资产调整为可辨认净资产的公允价值。 这里的借 固定资产（原值） 无形资产（原值）说明子公司资产在购买日有评估增值的，不过贷方应该是资本公积的。 这里贷方增加少数股权同时减少商誉，应该是处置了子公司部分股权，但没有丧失控制权，所以相应结转处置部分商誉

不需要的，因为没有实际出资，确认为0