借固定资产10万+购置税，进项1.6万，贷银行存款

分摊运费率2000/(20%2B16)=55.55556,分摊防疫费率=1600/(500%2B20)=3.07692 借：生产性生物资产-育肥羊 16%2B20*3.07692%2B16*55.5556 消耗性生物资产-育肥羊 20%2B500*3.07692%2B20*55.5556 贷：银行存款 363600

借；固定资产清理 120000 累计折旧 30000 贷；固定资产150000 借；长期股权投资130000 贷；固定资产清理 120000 营业外收入 10000

你好，运输公司支付过路费 借：主营业务成本，贷：银行存款等科目

公路运输企业为了全面核算其成本，应当设置“劳务成本”账户。 本账户核算企业对外提供各种劳务所发生的成本。发生劳务成本时记借方，月末结转到主营业务成本时记贷方，期末为借方余额，表示未完劳务的成本。 针对公路运输企业的业务内容，可分设“车辆营运成本”、“营运辅助成本”和“其他间接费用”三个明细账户。 1.“劳务成本――车辆营运成本”账户 用来核算客车运输业务和货车运输业务的营运成本。为加强营运成本管理，也可以按车辆类型或单车进行成本核算。发生车辆营运的各种费用如司助人员工资及社保费、燃料费、轮胎费、保修费、大修费、折旧费、养路费、运输管理费等直接费用，以及分配转入营运辅助费用、其他间接费用时记入本账户的借方，期末结转主营业务成本时记入本账户的贷方，结转后无余额。 2.“劳务成本――营运辅助费用”账户 用来核算运输企业中为客运和货运提供劳务的辅助部门（如车场、修理保养车间等）发生的生产费用，并按不同的辅助部门分设三级明细账户进行核算。发生辅助部门的材料费、折旧费、工资及社保费、劳动保护费、水电费、办公费等记入本账户的借方，月末按一定的标准分配转入车辆营运成本时记入本账户的贷方，分配后无余额。 3.“劳务成本――其他间接费用”账户 用来核算运输企业发生的不能直接计入营运成本和辅助成本的各种间接费用。发生车队管理人员工资及福利费、办公费、水电费、差旅费、劳动保护费、折旧费和其他费用等间接费用时，记入本账户的借方，月末按一定的标准分配转入车辆营运成本时记入本账户的贷方，分配后本账户无余额。 （三）车辆费用的归集与分配 1.工资及社保费的归集与分配 公路运输企业每月发生的工资应按人员分类分别计入相关的成本费用账户。司机、司机助手等直接生产人员的工资计入“劳务成本――车辆营运成本”账户；辅助生产部门人员的工资计入“劳务成本――营运辅助费用”账户；车队管理人员的工资计入“劳务成本――其他间接费用”账户，公司管理人员及其他人员的工资计入“管理费用”账户。 同时，按照工资总额的客运） 40 800 ――营运辅助成本（保养车间） 27 200 贷：应付职工薪酬　 190 400 2.燃料费用的归集与分配 公路运输企业成本中燃料占很大比重，因此正确的计算耗用的燃料对公路运输成本的正确性具有重要意义。 公路运输企业燃料消耗应按实际耗用数计入各类营运成本。目前公路运输企业实行满油箱制车存燃料管理和盘存制车存燃料管理两种办法。 （1）满油箱制车存燃料管理。在这种管理方式下，营运车辆在投入运输生产之初，由车辆根据满箱容积填制领油凭证加满油箱，作为车存燃料。车存燃料只是燃料保管地点的转移，它仍属于库存燃料的一部分，而不能作为燃料消耗。营运车辆每日工作完毕，驾驶员凭行车路单到油库加油时要加满油箱，以补足车存燃料的原领数。这种办法下，车辆当月加油数就是当月的耗用量，而且在车辆调出、停用、进厂大修和改装时必须办理车存燃料退料手续。 （2）盘存制车存燃料管理。在这种管理方式下，营运车辆在投入运输生产活动时，虽然也需加满油箱，作为车存燃料，但是每次加油时并不一定补足原领用的车存燃料数，它一般是按整数添加的。由于车存燃料数经常变动，因此每月必须对实际的车存燃料数进行实地盘点，然后按下列公式确定实际耗用数： 当月实耗数=月初车存数+本月领用数-月末车存数 经营长途汽车运输的企业，外地加油量较大，而油款结算一般较迟，为了及时计算燃料成本，可先按车队统计的燃料消耗数先记入燃料成本，待外地加油凭证到达后进行核对，调整差额。 月末，车队应根据燃料领用凭证计算实际耗用量，与统计数字核对后，编制“燃料费用分配表”，据以入账。按车辆运输生产的情况分别计入劳务成本或管理费用。 根据表中资料，编制会计分录如下： 借：劳务成本――车辆营运成本（――车辆营运成本（货运） 41 560 ――营运辅助成本 5 050 ――其他间接费用 10 150 管理费用 3 030 贷：燃料 129 000 材料成本差异 2 090 3.轮胎费用的归集和分配。 轮胎是公路运输企业磨损快、消耗量大的一种汽车部件。汽车轮胎分为外胎、内胎、垫带三部分。轮胎费用通常在领用时直接计入劳务成本。由于外胎价值较大，也可以采用预提或摊销方法进行核算。预提方法是按车辆行驶胎公里的一定标准进行提取。借记“劳务成本”账户，贷记“预提费用”账户。领用新胎时，借记“预提费用”账户，贷记“原材料”账户。采用计划成本计价的企业，月末需要计算消耗轮胎应负担的成本差异。如果一次大量领用新胎，影响运输成本较大时，可以先通过“待摊费用”账户，在年度内分次摊销完毕。 [例8-15 ]天宇运输公司对车辆外胎采用按行驶胎公里预提的办法进行核算，对内胎及垫带采用当期计入劳务成本方法核算。20××年5月31日，公司车队根据轮胎领用凭证编制“轮胎费用分配表”如 8-15所示。 根据表中资料编制会计分录如下： 借：劳务成本――车辆营运成本（（货运） 29 000 贷：原材料――内胎 9 600 预提费用 36 000 4.折旧费用的计提和分配 公路运输企业固定资产折旧的提取，对营运车辆折旧一般按工作量法计提，即按实际行驶千车公里计算折旧额，其余各类固定资产采用年限平均法计提折旧。计算公式如下： 千公里单位折旧额＝ 月折旧提存额=千公里单位折旧额×实际行驶千公里 车辆折旧应按不同车型分别计算。 [例8-16 ]天宇运输公司20××年5月份计提固定资产折旧费如表8-16所示。 根据表中资料，编制会计分录如下： 借：劳务成本――车辆营运成本（――车辆营运成本（货运） 300 800 　　　　　　　　　――应付运输管理费　　　　　　　　　　　30 300 6.其他费用的归集和分配 其他费用是指与车辆行驶有关而不属于以上各项费用的费用，如行车杂费、车辆牌照检验费、车辆清理费、过路费、过桥费、车辆冬季预热费等。其他费用一般通过银行转账或以现金支付。对发生的其他费用如果能够分清成本计算对象的，直接计入劳务成本各成本对象，如果不能分清成本计算对象的，则先列入劳务成本的“其他间接费用”账户，到期末按一定的标准进行分配后，再计入各成本对象。 [例8-18]天宇运输公司20××年5月份，客车司机报销汽车过路费等费用8 000元，货车司机报销汽车过路费等费用12 600元，以现金支付。另发生车队各种管理费用18 900元，保养车间发生各种管理费用17 470元，也以现金支付（实际工作中按实际发生时进行账务处理，为简化手续，本题中作集中处理），根据有关凭证编制会计分录如下： 借：劳务成本――车辆营运成本（――车辆营运成本（货运　　　　　　――营运辅助成本（保养车间）　　　　　 17 470 行车事故费用的归集与分配 保养车间费用分配率＝根据保养车间费用分配表编制会计分录： ――车辆营运成本（货运）　　　　　　　80 400 　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 412 天宇运输公司20月份归集的其他间接费用为77 208所示。 根据间接费用分配表编制会计分录： 借：劳务成本――车辆营运成本（――车辆营运成本（货运劳务成本――其他间接费用 77 208 10.月终计算并结转劳务成本 运输企业对发生各种费用通过一系列的归集和分配，将生产经营费用最终归集到了各个成本计算对象，从而可以通过“劳务成本――车辆营运成本”明细账的记录，按月编制公路运输成本明细表，计算运输总成本和单位成本。计算公式如下： 客车运输单位成本＝ 货车运输单位成本＝ 客货车运输换算单位成本＝ [天宇运输公司20月份编制公路运输企业成本计算表如表8-18一、车辆费用 1.燃料费 3.修理保养费 5.养路及管理费

直接计入主营业务成本，或者计入：借生产成本/辅助生产成本，每月平均转入主营业务成本

蒸汽分配率=19000/20000=0.95 运输分配率=20000/40000=0.5 蒸汽耗用运费=0.5*1500=750 运输耗用蒸汽费=0.95*1000=950 借生产成本-辅助生产成本-蒸汽750 -运输950 贷生产成本-辅助生产成本-蒸汽950 -运输750 新的蒸汽待分配金额=19000%2B750-950=18800 新的运输待分配金额=20000%2B950-750=20200 蒸汽分配率=18000/(20000-1000)=0.947368421053 运输分配率=20200/(40000-1500)=0.524675324675 借制造费用0.9474*16000%2B0.5247*30000=30899.4 管理费用（倒挤）18800%2B20200-30899.4=8100.6 贷生产成本-辅助生产成本-蒸汽18800 -运输20200

借：销售费用 贷：银行存款