十：回复张伟老师 怎么做呢？

张伟老师：回复十你百度下，我也不是很精通 我们有excel课程，你可以看下

CRAZY：回复QQ老师 我们有一个子公司，需要合并报表

QQ老师：回复CRAZY你好！需要做抵消分录底稿，根据你们具体的往来业务？你们是全资子公司吗？

CRAZY：回复QQ老师 不是全资子公司，有业务往来

CRAZY：回复QQ老师 抵消分录怎么弄举个例子吧

QQ老师：回复CRAZY你好！A、 存货业务 1、 销售额抵消（本期）： 与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 2、本期存货抵消： 子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。 借：主营业务成本 贷：存货 3、存货非本期购入，但仍未销售： 上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。 借：期初未分配利润 贷：存货 4、上期购入存货，已经销售： 上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。 借：期初未分配利润 贷：主营业务成本 B、关于固定资产的业务往来 Ⅰ、子公司购进母公司存货作为固定资产业务 ★ 购进当年 1、 合并报表抵消固定资产虚增的利润： 借：主营业务收入 累积折旧（固定资产已经使用，产生利润） 贷：主营业务成本 固定资产 2、如固定资产为实现利润的摊销： 借：累计折旧 贷：管理费用 ★ 购进之后第 n 年 1、将未实现的利润抵销： 借：期初未分配利润 贷：固定资产 2、 第 n 年的未实现利润部分的摊销： 借：累计折旧 贷：管理费用 3、以前年度未实现利润累计部分的抵销： 借：累计折旧 贷：期初未分配利润 Ⅱ、母公司固定资产被子公司购入为固定资产 ★ 购进当年 1、 虚增利润抵消： 借：营业外收入 贷：固定资产 2、未实现利润的摊销： 借：累计折旧 贷：管理费用 ★ 购进之后第 n 年 1、 虚增利润抵消： 借：期初未分配利润 贷：固定资产 2、 第 n 年的未实现利润部分的摊销： 借：累计折旧 贷：管理费用 3、以前年度未实现利润累计部分的抵销： 借：累计折旧 贷：期初未分配利润 Ⅲ、子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务 1、实现利润，计入营业外收入：（期初出售） 借：期初未分配利润 贷：营业外收入 2、期末出售： 借：期初未分配利润 贷：营业外收入 管理费用 C、债券业务 1、将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差： 借：应付债券 合并价差 贷：长期债券投资 ②　将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差： 借：投资收益 贷：财务费用 四、内部积欠款项的抵销 1、应收相抵 借：应付账款 贷：应收账款 2、预售相抵 借：预收账款 贷：预付账款 五、子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复 借：提取盈余公积（第二部分分录中的提取盈余公积×母公司所占份额） 期初未分配利润（轧差数、借贷方位置视具体情况而定） 贷：盈余公积（第一部分分录中的盈余公积×母公司所占份额） 六、各项减值准备的抵销 1、应收账款的坏账准备的抵销 借：坏账准备（本期期末的应收账款确定的坏账准备） 管理费用（轧差数、借贷方位置视具体情况而定） 贷：期初未分配利润（本期期初的应收账款确定的坏账准备） 2、存货的跌价准备的抵销 借：存货跌价准备（截止期末累计计提的跌价准备） 管理费用（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定） 贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的跌价准备） 3、资产的减值准备 借：无形资产减值准备/固定资产减值准备/在建工程减值准备（截止期末累计计提的减值准备） 营业外支出（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定） 贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备） 4、投资的减值准备 借：长期投资减值准备/短期投资减值准备（截止期末累计计提的减值准备） 投资收益（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定） 贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备） 七、将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科目相应加以抵销，即得合并报表 合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。 八、特殊的抵销 由于在一般的资产负债表中只列示固定资产减值准备科目，其他准备科目与其对应的科目相抵后以净值列示，所以对于第六部曲分录的大多数准备科目，无法在合并工作底稿中找到相对应的科目，即无法实现第七部曲中所述的抵销过程，对于此种情况，可在前五步不变的情况下，第六步做如下修改： 1、除固定资产减值准备以外，其余涉及准备科目用长期股权投资替代，借贷方视具体情况而定： 借：长期股权投资………………………………（代替各种准备科目） 贷：管理费用/营业外支出/投资收益…… （视不同的准备，用相应的科目） 2、将上述分录中的长期股权投资冲销： 借：合并价差 贷：长期股权投资

496442316：回复陈诗晗老师 合并报表本月期初未分配利润手动调整，还需进行底稿等哪些报表及项目的调整吗？

陈诗晗老师：回复496442316直接是在滴滴里面进行调整的，需要手动进行调整，还有就是长期股权投资和子公司的所有者权益项目也要进行调整。

496442316：回复陈诗晗老师 继续涉入怎么判断？金融资产转移那章

陈诗晗老师：回复496442316没有丧失完全的金融资产的控制权，这个就存在继续涉入。

496442316：回复陈诗晗老师 继续涉入的程度怎么判断

陈诗晗老师：回复496442316没有丧失资产的控制权 这是标准

姚开心：回复轶尘老师 什么程度才能形成控制呢 如果控制40%的股 能形成控制吗 有什么条件 一看就能看出来是达到控制了呢

轶尘老师：回复姚开心控股不是绝对的。关键要看这家公司是否影响被投资企业的日常经营活动。如果在实务中一般是看两个东西。一个是控股权。第二个是这个企业在董事会中人数是否过半。有的时候人数甚至要超过三分之二。

姚开心：回复轶尘老师 老师这道题我⭕ 的那 怎么看出来是控制了呢

轶尘老师：回复姚开心董事会人数过半，可以主导生产经营。

浅若夏沫：回复徐阿富老师 我这边是银行贷款拿我旗下两家公司套在现在的公司里面这合并报表怎么做啊？

徐阿富老师：回复浅若夏沫你好，银行报表你可以抵减掉单位之间的往来款相加就好