淡月新凉：回复立红老师 题目中没有说

立红老师：回复淡月新凉你好，这个是贷方余额，如果是借方余额题会说明或以负数表不。

淡月新凉：回复立红老师 从哪里可以看出

立红老师：回复淡月新凉你好，公允价值变动损益是贷增借减，如果是正数应为贷方余额

　　　　　　　　：回复宇飞老师 9500大9000的五百要影响年度损益，9000大8000的1000不影响年度损益。可以说细一点吗，没理解

宇飞老师：回复　　　　　　　　你好，9500大于9000，是收回出租的办公楼，也就是投资性房地产转自用，那么这个都是计入损益，你只要记住，投资性房地产转自用或者存货，无论哪个价值大，都是损益；而自用或者存货转投资性房地产，那么如果投资性房地产公允价值大，就要计入其他综合收益，如果投资性房地产公允价值小于账面价值，计入损益。

6：回复王晓老师 借：投资性房地产-公允价值变动1000 贷：公允价值变动损益 1000 借：交易性金融资产-公允价值变动2000 贷：公允价值变动损益 2000 借：其他债权投资 3000 贷：其他综合收益 3000 借：其他综合收益 贷:低腰所得税负债 老师 进低腰所得税负债了 不影响所得税费用吗？？？ 所得税不是 借：所得税费用 低腰所得税负债资产 贷：应交税费-应交所得税 低腰所得税影响应交税费应交所得税吧？

王晓老师：回复6您好 投资性房地产公允价值变动和交易性金融资产公允价值变动，计入公允价值变动损益，属于利润表项目，暂时性差异影响所得税费用的。 其他债券投资公允变动计入其他综合收益，属于资产负债表项目，不影响利润，所以对应的暂时性差异也不得影响利润，计入其他综合收益。 这题的分录 借所得税费用2250 应交税费-应交企业所得税1500 递延所得税负债(1000＋2000)*25%＝750 借其他综合收益3000*25%＝750 贷所得税负债750

6：回复王晓老师 o 其他综合收益，属于所有者权益项目啊？！，那这样确实不影响利润 我的疑问是 计入其他综合收益750 那么计入递延所得税负债也是750 那么所得税负债750 不影响所得税费用吗

王晓老师：回复6您好，其他债券投资公允上升3000 借其他综合收益750，其他综合收益是所有者权益项目， 贷递延所得税负债750，是负债项目。 不影响利润，没有涉及所得税费用，不会影响所得税费用的。

6：回复王晓老师 借所得税费用2250 应交税费-应交企业所得税1500 递延所得税负债(1000＋2000)*25%＝750 你看 所得税负债750 假设是800吧 那么不影响所得税费用吗 如果把750变道800 那么所得税费用不得减50吗 这不是影响所得税吗

王晓老师：回复6你指的投资性房地产和交易性金融资产吗？

王晓老师：回复6投资性房地产公允价值变动和交易性金融资产公允价值变动，计入公允价值变动损益，属于利润表项目，暂时性差异影响所得税费用的。 这个我已经说了影响所得税费用的，而且分录也做到所得税费用科目里了。

6：回复王晓老师 我还是不明白 你就看计提所得税分录吧 借:所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税 贷：递延所得税负债 这不是递延所得税负债越大 借：所得税费用越少吗 这不是直接影响所得税吗

王晓老师：回复6您好，这个分录是影响所得税费用的。

王晓老师：回复6咱俩意见是一致的， 借:所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税 贷：递延所得税负债 这个分录确实影响所得税费用的。

6：回复王晓老师 “您好，其他债券投资公允上升3000 借其他综合收益750，其他综合收益是所有者权益项目， 贷递延所得税负债750，是负债项目。 不影响利润，没有涉及所得税费用，不会影响所得税费用的。” 那你说的不会影响所得税费用又是怎么一回事？ 其他债权投资公允上升，借进入所有者权益 贷不是进了递延所得税负债了吗 那么所有者权益不影响 但是贷方的递延所得税负债会影响所得税费用啊 你看 借:所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税 贷：递延所得税负债 那你说的不影响又是怎么一回事？

王晓老师：回复6您好 这个题目涉及三个事项 1.投资性房地产变动影响 2.交易性金融资产变动影响 3.其他债权投资不影响

李琳：回复暖暖老师 B~C选项 又不是说大于的差额还是小于的差额

李琳：回复暖暖老师 本来非转投的差额就是有两个走向，没说具体，我是理解为默认呢？还是它说的不全面而错了。

暖暖老师：回复李琳是的本身说的不要紧，没说谁大谁小

细雨撩尘：回复小云老师 那这道题没有正确答案阿啊

小云老师：回复细雨撩尘可能是答案错了，是要考虑的

细雨撩尘：回复小云老师 好的，谢谢

小云老师：回复细雨撩尘不客气，祝你考试顺利，这个问题我会反馈给相关部门的

摩登：回复晓枫老师 这个感觉有点拗，数值一样，方向相反。不是也可以损益类进入损益类账户吗？

晓枫老师：回复摩登公允价值变动是交易性金融资产的二级科目，而公允价值变动损益是因金融资产价值上升形成的损益。你看我上面那个分录就知道了哦。一个是损益类科目，一个是金融资产的因价值上升计处金融资产的价值。

杨莉：回复雨轩老师 老师，例题讲解中，其他综合收益转为投资收益了呢？

雨轩老师：回复杨莉我这是根据最新的金融工具准则告诉你的，今年的教材应该就会改了