小奇老师：回复Whisper2*20年12月31日，债权投资—利息调整摊销额=1070-335.8-355.95=378.25（元） 借：应收利息   800        债权投资—利息调整   378.25    贷：投资收益   1178.25 收回利息时， 借：银行存款   800    贷：应收利息   800 年末摊余成本=19621.75%2B378.25=20000（元） （3）收回本金时， 借：银行存款   20000    贷：债权投资—成本  20000

Whisper：回复小奇老师 老师，那个第二问 各年的投资收益计算我不太理解

小奇老师：回复Whisper期初摊余成本乘以实际利率，所谓期初摊余成本，通俗的说，就是债权投资的期初科目余额，例如2*18年12月31日的期初摊余成本，就是2*18年的债权投资科目余额=成本20000-利息调整1070

Whisper：回复小奇老师 好的 谢谢老师

小奇老师：回复Whisper2＊19年计算投资收益时，用2*19年期初的摊余成本，即2＊18年年末的摊余成本乘以实际利率，每年的摊余成本计算我都给出了式子，您对应的分录看看，就知道数字怎么来的了

谢纤纤：回复许老师 如果是用存货换出呢？

谢纤纤：回复许老师 应付票据没有利息吗？借方是不是还有财务费用？

许老师：回复谢纤纤这个的话 借：应付账款 贷：主营业务收入 应交税费 营业外收入 借：主营业务成本 贷：库存商品

谢纤纤：回复许老师 主营业务收入和营业外收入怎么算的呀

许老师：回复谢纤纤主营业务收入 是这个存货 正常出售时的市场价哦 而营业外收入 就是应付账款和主营业务收入/应交税费的差额的

Smile ：回复小云老师 损失了怎么银行存款在借方的？

Smile ：回复小云老师 营业外支出不是在借方的吗怎么是在贷方呢？

小云老师：回复Smile 没注意写到贷方了 借:银行存款等 营业外支出 贷:应收账款 所谓债务重组那就是损失一部分，肯定也会收到一部分呀

Smile ：回复小云老师 债务重组是什么意思？

小云老师：回复Smile 债务重组又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。债务人以现金、非现金资产、将债务转为资本三种方式的组合清偿某项债务的，应将重组债务的账面价值与支付的现金、转让的非现金资产的公允价值、债权人因放弃债权而享有股权的公允价值的差额作为债务重组利得；非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益；股权的公允价值与股本（或实收资本）的差额作为资本公积。 定义 下列情形不属于债务重组： ①债务人发行的可转换债券按正常条件转为其股权（因为没有改变条件）； ②债务人破产清算时发生的债务重组（此时应按清算会计处理）； ③债务人改组（权利与义务没有发生实质性变化）； ④债务人借新债偿旧债（借新债与偿旧债实际上是两个过程，旧债偿还的条件并未发生改变）。 会计处理 以资产清偿债务 （一）以现金清偿债务 债务人应当将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。其中，相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。 债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。 重组债权已经计提减值准备的，应当先将差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。 （二）以非现金资产清偿某项债务 债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。其中，相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益，计入当期损益。 债务人在转让非现金资产的过程中发生的一些税费，如资产评估费、运杂费等，直接计入转让资产损益。对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值和该非现金资产的增值税销项税额与重组债务账面价值的差额；如债权人向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额。 债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。重组债权已经计提减值准备的，应当先将差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额可以作为冲减重组债权的账面余额处理；如债权人向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额不能作为重组债权的账面余额处理。 债权人收到非现金资产时发生的有关运杂费等，应当计入相关资产的价值。 1、以库存材料、商品产品抵偿债务 债务人应视同销售进行核算。企业可将该项业务分为两部分，一是将库存材料、商品产品出售给债权人，取得货款。出售库存材料、商品产品业务与企业正常的销售业务处理相同，其发生的损益计入当期损益。二是以取得的货币清偿债务。但在这项业务中实际上并没有发生相应的货币流入与流出。 2、以固定资产抵偿债务 债务人应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值和清理费用的差额作为转让固定资产的损益处理。同时，将固定资产的公允价值与应付债务的账面价值的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。债权人收到的固定资产按公允价值计量。 3、以股票、债券等金融资产抵偿债务 债务人应按相关金融资产的公允价值与其账面价值的差额，作为转让金融资产的利得或损失处理；相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得。债权人收到的相关金融资产按公允价值计量。

晴：回复王雁鸣老师 那修理泵车费也进生产成本吗？

王雁鸣老师：回复晴您好，是的。记入制造费用也行。

晴：回复王雁鸣老师 那会计还要用收货的单子入帐吗？每个月还要和统计库管对账吗

王雁鸣老师：回复晴您好，是的，要用收货的单子入账的。以后再要发票。需要和统计库管对账的。

晴：回复王雁鸣老师 每个月都要对吗

王雁鸣老师：回复晴您好，是的，最好每个月都对。

小小小：回复陈诗晗老师 会计分录怎么做

陈诗晗老师：回复小小小A公司 借：应付账款 贷：营业外收入～债务重组利得 B公司 借：营业外支出～债务重组损失 贷：应付账款

学堂用户yy9u32：回复许老师 老师，能详细解答一下吗，没看懂

许老师：回复学堂用户yy9u32你看，对于丙方而言，他本来是欠甲方100万元的。现在，转换一下，不欠甲方，变成欠乙方的了。但是，100万元的短期借款，还是没有变。变化的，仅仅是债权人。 所以，我的分录，就是把短期借款的明细科目，给调整了一下呀

学堂用户yy9u32：回复许老师 老师，那这个借款是挂在其他应付款里的，不是短期借款怎么办

许老师：回复学堂用户yy9u32哦哦，这样的话，你就 借：其他应付款-甲方 贷：其他应付款-乙方 就可以啦，是一个道理的

学堂用户yy9u32：回复许老师 知道了，谢谢老师！

许老师：回复学堂用户yy9u32不客气。如果对回答满意，请五星好评，谢谢

悠然老师01：回复pluto初老准则乙公司分录 借:应付账款2340 贷:固定资产清理1800 营业外收入540 固定资产处置 借:固定资产清理1000 累计折旧1500 固定资产减值准备500 贷:固定资产3000 借:固定资产清理800 贷:营业外收入800

pluto初：回复悠然老师01 是不是写的不对啊 

pluto初：回复悠然老师01 固定资产清理1800是什么

悠然老师01：回复pluto初这个题目有问题，新准则的话 借:固定资产清理1000 累计折旧1500 固定资产减值准备500 贷:固定资产3000 借:应付账款2340 贷:固定资产清理1000 其他收益1340

振兴中华：回复小锁老师 那债务担保呢

小锁老师：回复振兴中华借：营业外支出(担保损失) 贷：预计负债 担保的分录少

振兴中华：回复小锁老师 哦哦，未决诉讼管理费用只是可能承担的诉讼费对吧，败诉导致的支出全是记营业外支出，然后如果胜诉了什么都不用出就直接全部反冲就行了是吗

小锁老师：回复振兴中华对的，是那个意思的。

奋斗的外套：回复培哲老师 是交融性金融资产，谢谢老师

培哲老师：回复奋斗的外套好的，加油，祝你早日考过