怡☆：回复meizi老师 是几个税点的呢

meizi老师：回复怡☆你好 你看看这个《合同法》第一百一十四条规定，当事人可以约定一方违约时根据违约情况向对方支付一定数额的违约金。对于收取的违约金是否要缴税，是否应开具发票？这要区分不同情况来处理。 情形一：合同未履行，经营业务未发生，购买方违约支付违约金 合同未履行时收取违约方的违约金，由于未发生发票管理办法中规定的销售商品、提供服务等经营行为，不应开具发票。发票管理办法第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。发票管理办法实施细则第二十六条规定，未发生经营业务一律不准开具发票。同时，因未发生销售货物、提供劳务或服务等增值税应税行为，无须缴纳增值税。类似的还有因合同未履行，已收取的定金被没收或双倍返还，没收或收到返还一方因未发生经营行为不应开具发票，不缴增值税。定金被没收或双倍返还的一方，由于不能从对方取得发票，可以凭签订的合同、支付凭证或判决书等其他生效的法律文书作为凭证在企业所得税前列支。 例如，甲乙两家企业签订购销合同，约定甲企业向乙企业采购特种钢材一批，后因甲企业经营策略调整，不需要上述特种钢材，合同不能正常履行。经协商，甲企业向乙企业支付违约金5万元。因销售行为未发生，乙企业收到违约金，不应开具发票，不缴增值税。 情形二：合同履行，发生经营业务，购买方违约支付违约金 合同已经履行，购买方因延迟付款等原因，按合同约定向销售方支付一定金额的违约金。这种情况下的违约金，属于增值税暂行条例和《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文附件1）规定的价外费用。增值税暂行条例实施细则第十二条规定，价外费用，包括价外向购买方收取的违约金和赔偿金。根据上述规定，销售方向购买方收取的违约金属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税，并开具发票。 《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发〔1996〕155号）规定，对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。 例如，甲乙两家企业签订购销合同，约定甲企业向乙企业采购绿豆一批，乙企业按约定供应了绿豆，而甲企业未能按合同要求及时支付货款，延迟1个月才付清货款。依合同约定，甲企业向乙企业支付违约金10万元。这10万元的违约金就属于价外费用，乙企业应将违约金并入销售额计算缴纳增值税，同时给甲企业开具发票。应当注意的是，违约金计算缴纳增值税时应适用绿豆的税率11%，并换算成不含税金额，增值税销项税额为0.99万元[10÷（1+11%）×11%]。 情形三：合同履行，发生经营业务，销售方违约支付违约金 合同已经履行，销售方或服务提供方因质量不符合规定等原因，按合同约定向购买方支付一定金额的违约金。这种情况下，购买方虽然收到违约金，但其未发生销售商品、提供服务等经营行为，不缴增值税，不应开具发票。 例如，甲企业和乙企业建筑企业签订合同，约定由乙企业为甲企业建造办公楼一栋。后因施工过程中不符合安全要求且建好的楼房质量有瑕疵，按合同约定，乙企业支付给甲企业违约金50万元。 乍一看，合同已履行，支付的违约金属于价外费用，应开具发票，实则不然。判断是否要开具发票需看清是谁支付的违约金。建筑服务是由乙企业提供的，而上述违约金是乙企业支付给甲企业的。正常情况下，甲企业是付款方，而上述情况是甲企业收到了乙企业的违约金。发票管理办法实施细则明确规定，未发生经营业务一律不准开具发票。甲企业未发生销售商品、提供服务等经营业务，不应开具发票，也无须缴纳增值税。当然，甲企业可以从支付给乙的工程款中扣除上述违约金，不一定让乙企业支付。由于性质是一样的，不影响税务处理。

邹老师：回复爱笑的流沙借；银行存款 贷；营业外收入

undefined：回复伍老师(1) 为啥呀？像进到对公哪种款项不需要开票？

伍老师(1)：回复undefined一般情况下就是这种类型的

欧啦：回复立红老师 如果是个人收到的违约金也要交吗

立红老师：回复欧啦你好，是个人还是个体工商户，如果是个人是不需要交税的

莫失莫忘：回复meizi老师 工厂的电费

meizi老师：回复莫失莫忘你好 违约金的话计入营业外支出核算

Doris：回复邹老师 销售额交什么税？

邹老师：回复Doris增值税，附加税，所得税等

Doris：回复邹老师 那您帮我解读这图片上违约金的意思额

邹老师：回复Doris你好，没有看到你所提到的图片 违约金就是违约了按合同约定支付的款项

undefined：回复王老师1 老板，也不愿意多说，对方财务就叫我问老板，对方财务要求要专票，税点他们出，他们要专票向业主索赔！

undefined：回复王老师1 老板说我，你说不开票，对方公司打了税局说要开票，根据50号令

undefined：回复王老师1 买方还说，只是这个型号不要了，后续型号还会要

王老师1：回复undefined学员您好，那我跟你说根据财税规定，如果合同还没开始执行，那无需开发票，如果合同开始执行了，那是要开发票的 发票开什么内容与合同项目有关，如果是租赁合同，那就开租赁费

undefined：回复王老师1 所以，我到底要不要开票，若开，开票内容是什么，是并入货款还是单独违约金？金额是按合同金额还是违约金金额？

王老师1：回复undefined根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）的规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 这是暂行条例也就是50号令，里面提到了违约金，但是要有前提，也就是作为价外费用才可以，如果你们合同根本没开始，那就无从谈起了 如果你们合同开始了，那就用开发票

undefined：回复王老师1 我怎么知道合同有没有执行啊，我刚来几天，我就遇到这个问题！

王老师1：回复undefined如果是这个型号不要了，那我理解可能你们已经开始生产这个产品了，也就是合同开始了 那就要开发票，发票内容就是你们售卖机器的内容，然后备注栏备注违约金即可

undefined：回复王老师1 所属税局说，收到款项，对方要求开，就开

王老师1：回复undefined学员您好，所以这又是老生常谈了，财务不是闭门造车的，财务要和业务联系在一起的，如果不去了解业务，财务做不好的

undefined：回复王老师1 开票内容是售卖机器内容，备注是违约金对嘛？

undefined：回复王老师1 金额就是违约金的金额对吗

王老师1：回复undefined学员您好，是的，违约金的发票都是这样开具的

undefined：回复王老师1 刚来公司，并不了解公司业务，也不会审合同

王老师1：回复undefined哦哦，财务多做做就能上手了，以后建议要多融入业务，这样自己的价值才会大，附加值才会高

undefined：回复王老师1 我司是一般纳税人，对方也是一般纳税人，对方要求开违约金发票必须是专票，开专票应该可以吧

王老师1：回复undefined学员您好，是开专票的，对方也能抵扣

undefined：回复王老师1 好，谢谢了哈

王老师1：回复undefined不客气的学员，祝学习愉快。满意请五星好评哈

木白木易：回复东老师 买卖合同

木白木易：回复东老师 不能按时交付

东老师：回复木白木易这个不需要开票交税的

木白木易：回复东老师 请问哪种情况需要交

木白木易：回复东老师 收到违约金方交企业所得税吗

东老师：回复木白木易业务开始的需要缴纳的，所得税需要交