借；银行存款 贷；投资收益

借银存，借财务费用负数

同学你好 借 ：银行存款 贷：应收利息

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金融机构对逾期贷款利息（表外利息）的处理规定 根据《金融企业会计制度》第八十五条规定：“金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（含展期）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。”以及《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（财金[2002]5号）中规定：“贷款利息自结息日起，逾期90天（含90天）以内的应收未收利息，应继续计入当期损益；贷款利息逾期90天（不含90天）以上，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过90天（不含90天）以后，金融企业要相应作冲减利息收入处理。贷款本金逾期超过90天（不含90天），作为呆滞贷款。五级分类办法实施后，贷款按新的办法进行分类。” 笔者用实例来说明金融机构对逾期利息（表外利息）的处理方法： 2008年1月1日贷款10万，1年期限，假设没有付过利息则金融机构的处理方法为： 1、3月份的计息期计算08年1-3月的贷款利息收入； 2、6月份的计息期计算08年4-6月的贷款利息收入； 3、9月份的计息期计算08年7-9月的贷款利息收入， 08年1-3月的利息收入转入表外（利息逾期90日）； 4、12月份的计息期计算08年10-12月的贷款利息收入， 08年4-6月的利息收入转入表外（利息逾期90日）； 5、09年3月份的计息期计算09年1-3月的贷款利息， 08年7-9月的利息收入转入表外（利息逾期90日）； 6、09年6月份贷款本金逾期90日，则对于此笔贷款的利息收入冲回，同时不再计提该笔贷款的利息收入。 相关会计分录为：（以信用社为例） （一）贷款利息自结息日起，逾期未满90天（含90天）的应收未收利息，应按规定计入当期损益： 借：应收利息——××贷款户 贷：利息收入——××贷款利息收入 （二）贷款利息自结息日起，逾期超过90天（不含90天）的应收未收利息不计入当期损益，列入表外核算： 1、计算应收利息时： 收：逾期贷款应收利息（表外科目）——××贷款户 2、收回逾期贷款利息时： 借：现金（或有关科目） 贷：利息收入——××贷款利息收入 付：逾期贷款应收利息（表外科目）——××贷款户 （三）对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过90天（不含90天）以后，要相应作冲减利息收入处理。会计分录为： 贷：利息收入——××贷款利息收入（红字） 贷：应收利息——××贷款户 同时： 收：已核销呆账（表外科目）——××贷款应收利息 三、营业税的相关政策规定。 1.2009年1月1日（不含）之前 《财政部、国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知》（财税[2002]182号）第1条规定：金融企业应收未收利息核算期限按财政部或国家税务总局制定的财务会计制度的有关规定执行。根据《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（财金[2002]5号）规定：从2002年1月1日起，金融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天。因此，对金融企业贷款利息征收营业税作以下调整： 金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款，下同）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报交纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照实际收到利息申报交纳营业税。 2.2009年1月1日之后 由于《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》（财税[2009]61号）文件第一条第11项中将《财政部国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知》（财税[2002]182号）自2009年1月1日起全文作废。因此，2009年1月1日后的逾期贷款利息收入应根据新的营业税暂行条例及其实施细则执行。 根据《营业税暂行条例》（国务院令第540号）第12条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。 《营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号）第24条规定：条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 据此，金融企业利息收入营业税纳税义务时间，为书面合同确定债务人应付利息的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。自2009年1月1日起，逾期应收利息不得抵减当期应税收入。

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具体是收到的银行存款利息，还是借款的利息呢

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