S.cn：回复许老师 执行的企业会计准则，现值是什么意思，我是按融资租赁公司给的一个支付表的金额加上公证费、手续费、留够款，入的固定资产金额？

许老师：回复S.cn现值的话 比如你分期付款 每年100万元 3年支付 这样的话 合计是300万元 但是 这个要按照一定的折现率 去计算的 考虑时间价值问题 折后的话 应该只有200多万元的 这个 是财管和中级会计的知识点哦

S.cn：回复许老师 融资租赁电子产品，合同价款3902万 给融资租赁公司首期款：首付款390.2万，保证金175.59万，手续费94.8186万，合计660.6086万，然后配上下面的图，麻烦老师给个具体的分录及金额

许老师：回复S.cn借：固定资产 未确认融资费用 （这个 是利息部分） 贷：长期应付款 银行存款（首付部分）、 这个固定资产 就是本金部分 然后 每一期 借：长期应付款 贷：银行存款 同时 借：财务费用 贷：未确认融资费用

S.cn：回复许老师 一般纳税人，此时固定资产入账价值是不含税的吧，未确认融资费用里包括那些增值税吗？

许老师：回复S.cn哦哦 是一般纳税人呀 这样的话 借：固定资产 未确认融资费用 应交税费 贷：长期应付款 银行存款 未确认融资费用 只包括利息部分的

S.cn：回复许老师 这样就简单操作，还考虑固定资产公允价值与最低租赁熟低入账了吗？

许老师：回复S.cn这个的话 因为你并不掌握公允价值是多少（一次性付款） 所以 可以直接这样 按现值入账的哦

S.cn：回复许老师 那未确认融资费用分摊时，分摊金额怎么计算

许老师：回复S.cn这个的话 是根据折现计算的 但是 你上面给我表格了 已经算好了 每一期的利息 就是财务费用 冲销未确认融资费用哦

S.cn：回复许老师 那印花税直接就计入借固定资产，贷银行存款吗？不用过一下税金及附加科目了吗？

许老师：回复S.cn印花税的话 是单独记入税金及附加的 不并入 固定资产核算的

S.cn：回复许老师 这不是有印花税吗？

许老师：回复S.cn手续费，差旅费等 是记入固定资产成本的 印花税 是单独记入税金及附加的

天天向上：回复答疑小王老师 答案是AC我觉得可能是答案错了

答疑小王老师：回复天天向上答案是ACD，季节性停用的固定资产照样要提折旧的。书上那个答案是错的

答疑小王老师：回复天天向上同学，这是哪里的题？

答疑小王老师：回复天天向上答案不是可能错了，我很肯定的答案是错的，考试时不要弄错了。

天天向上：回复答疑小王老师 中华会计网中级会计实务2018年的经典题解

答疑小王老师：回复天天向上嗯，记住季节性停用和大修理的固定资产都照样计提折旧，而更新改造期间的固定资产不计提折旧

答疑小王老师：回复天天向上这道题选ACD哈，

天天向上：回复答疑小王老师 好的 谢谢

答疑小王老师：回复天天向上你好，同学，不客气

跳跃的镜子：回复立红老师 固定资产的处置借记累计折旧无形资产出租借记长期摊销吗

立红老师：回复跳跃的镜子你好， 固定资产的处置借记累计折旧——通过固定资产清理核算，借方有累计折旧 无形资产出租借记长期摊销——租金计入其他业务收入，摊销计入其他业务成本和累计摊销

跳跃的镜子：回复立红老师 固定资产，无形资产出租初级会计考试中会考这个知识点吗

立红老师：回复跳跃的镜子你好，会涉及选择题。

跳跃的镜子：回复立红老师 2016年年初利润为80万，2016年利润总额为480万，所得税费用125万，按税后利润的10%和5%提取法定公积和任意公积。 老师提取这两个公积是在355上提取，还是在435的基础上提呢

立红老师：回复跳跃的镜子你好，是按当年实现的净利润提取，480-125=355

宋美丽：回复许老师 固定资产起初入账价值是怎么确定的

宋美丽：回复许老师 这个怎么做分录

许老师：回复宋美丽这个的话 是根据固定资产的公允价值或者分期付款 折现计算出来的哦

宋美丽：回复许老师 后期摊销未确认的融资费用怎么算

许老师：回复宋美丽这个的话 是根据 约定的利率 用长期应付款-未确认融资费用的余额 计算的哦

小桥：回复老江老师 老师，是工会账套，工会会计，像事业单位账

老江老师：回复小桥哦！工会（hui)，不是工会（kuai) 抱歉，这个不熟悉，不好意思，你重新发一贴吧

QQ老师：回复朴老师以便进行正确的纳税调 整: 1、出售环节 会计准则明确规定，售后租回属于融资交易的，这种情况下，企业不应确认销售商品收入，卖主（即 承租人）应将售价与资产账面价值的差额（无论是售价高于资产账面价值还是低于账面价值）予以递延， 要通过“递延收益”科目进行处理，并将递延收益在以后各期进行摊销，调整相关成本费用（贷：管理费用/ 制造费用等，贷：递延收益，或作相反分录）。 2、租回环节 （1）在租赁期开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中 较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资 费用。 会计分录为： 借：固定资产（或在建工程）（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者） 未确认融资费用 贷：长期应付款（最低租赁付款额） （2）承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、 印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。 会计分录为： 借：固定资产（或在建工程） 贷：银行存款 （3）未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。承租人应当采用实际利率法计算确认当期的 融资费用。 会计分录为： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 21号准则第十一条规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。第十六条规定，承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。第三十一条规定，售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。 （一）与出租人（承租人）签订协议，将自有固定资产（须是使用过的）出售给购买人（出租人），分两种情况： 　　1 、出售价高于资产帐面净值（溢价出售）。 　　（ 1 ）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“固定资产清理 ” 、“累计折旧”科目，贷记 “ 固定资产” 科目。 　　（ 2 ）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“银行存款” 科目，贷记“固定资产清理” 、“递延收益 — 未实现售后租回收益”科目。 　　2 、出售价低于资产帐面净值（折价出售）。 　　（1 ）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理 ，借记“ 固定资产清理” 、“ 累计折旧”科目，贷记 “固定资产”科目。 （2 ）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记 “ 银行存款 ” 科目， “ 递延收益 — 未实现售后租回收益 ” 科目，贷记 “ 固定资产清理 ” 科目。 （二）承租人和出租人签订融资租赁合同，将资产租回，承租人按资产帐面净值与应付租赁款的现值 （ 折现率顺序依次为：内含利率、合同利率、同期银行贷款利率 ） 较低者作为资产入帐价值，借记 “ 固定资产 — 融资租入固定资产 ” 科目，按应付未付租息等，借记 “ 未确认融资费用 ” 科目；按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目。 　　（三）在租赁合同签订时，承租人一般应向出租人支付租赁标的物 20—30% 作为租赁保证金，借记 “ 其他应收款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。保证金用于支付最后一期或几期租金 ， 借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 其他应收款 ” 科目。 　　（四）在租赁期内，承租人按期支付租金，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。将租金中所含租息部分确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目。 　　（五）承租人计提折旧，分两种情况： 　　1 、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记 “ 制造费用 ”（ 工业企业，通过它进入生产成本 ） 、“ 营业费用 ”（服务性企业）、“ 管理费用 ” 等科目，贷记“ 累计折 旧 ” （折旧基金）科目。 　　2 、合同签订时不能合理确定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按租期与正常使用年限较短计提折旧（一般按租期计提折旧） ，借记 “ 制造费用 ” 、 “ 管理费用 ” 等科目，贷记 “ 累计折旧 ” 科目。 　　（六）未实现售后租回收益的摊销，分两种情况： 　　1 、出售价高于资产帐面净值的未实现售后租回收益摊销，按折旧进度分摊。借记 “ 递延收益 — 未实现售后租回收益 ” 科目，贷记 “ 制造费用 ” 等科目。 　　2 、出售价低于资产帐面净值的未实现售后租回收益摊销，按折旧进度分摊。借记 “ 制造费用 ” 等科目，贷记 “ 递延收益 — 未实现售后租回收益 ” 科目。 　　（七）租赁期满时，承租人取得租赁标的物所有权，分两种情况： 　　1 、承租人按正常使用年限折旧，资产帐面净值与资产实际价值应大体一致，承租人不需要调帐，以名义货价取得所有权，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目，将名义货价确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目；同时将 “ 融资租入固定资产 ” 转为 “ 自有固定资产 ” 明细科目。 　　2 、承租人按租期折旧，资产帐面净值（几乎为 0 ）与资产实际价值相差悬殊，承租人以清产核资的名义可对资产价值进行评估，以评估值入帐。 　　（ 1 ）以名义货价取得所有权，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目，将名义货价确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目。 （ 2 ）以清产核资的评估值入帐，借记 “ 固定资产 ” 科目，贷记 “ 资本公积 ” 科目

大胆的鞋子：回复QQ老师 OK，谢谢老师

QQ老师：回复大胆的鞋子不客气欢迎下次提问 满意请好评 谢谢

November.5：回复邹老师 是的，老师，怎么做呢？

November.5：回复邹老师 想提折旧冲一下出租收入，但不知道会计分录的贷方怎么写，求问？

邹老师：回复November.5你好，借；银行存款等科目，贷；其他业务收入，应交税费 借；其他业务成本，贷；累计折旧

November.5：回复邹老师 谢谢啦！第二个分录可以用谢谢。我不会固定资产入账的贷方计什么科目好，求问了

邹老师：回复November.5你好，你购进固定资产是用银行转账付款了 吗？

November.5：回复邹老师 是自有的

November.5：回复邹老师 是我们房地产公司的门面

邹老师：回复November.5你好，借；固定资产，贷；银行存款等科目