重生：回复蒋飞老师 如果开票金额不是按照完工进度开的呢？

蒋飞老师：回复重生那开票金额和确认收入就不一致了

重生：回复蒋飞老师 那怎么做账务处理？

蒋飞老师：回复重生建议开票时做分录 借银行存款 贷预收账款 应交税费…应交增值税（销项税额） 根据完工进度确认收入 借预收账款 贷主营业务收入

重生：回复蒋飞老师 那报税时，按开票金额和未开票金额合计报增值税？那收入确认完后，还有开票怎么报税？

重生：回复蒋飞老师 还是只按开票金额交增值税

蒋飞老师：回复重生每月，按开票金额报税即可

重生：回复蒋飞老师 那确认成本账务处理呢

蒋飞老师：回复重生借主营业务成本 贷工程施工

重生：回复蒋飞老师 不是按照完工进度结转成本吗？

蒋飞老师：回复重生是的，按完工进度确认结转成本金额，做上面的分录即可

瓜牛：回复方亮老师 老师请教一下，财务经理给了我一张2017年12月公司业主及监理确认的工程进度85%的确认单。没有收到钱也没开出发票，业务合同是这样规定的，工程未开工前支付10%的启动资金，完工50%时，支付暂估工程款的20%、全部完工后支付暂估工程款的50%.20%的余款作为质保金。

瓜牛：回复方亮老师 根据这张进度确认单经理让我做分录借:主营业务成本 工程施工-合同毛利 贷:主营业务收入(其中收入是按照合同收入额85%取数，成本是他自己根据他要的毛利倒算的合同收入额的70%)这样报表出来了，净利润为1200万。并说不涉及增值税，让我增值税0申报。

瓜牛：回复方亮老师 请问老师，这样处理对吗？有什么风险？正确的处理方式是？

瓜牛：回复方亮老师 亮老师，增值税纳税义务发生时间3个条件，1、收到款项，2、开出发票、3、业务合同规定的付款日，目前合同并没有具体规定付款时间，但按照合同付款进度规定，是否拿到业主进度确认单时当期就是增值税纳税期？

方亮老师：回复瓜牛1、现在是18年12月份，您在4楼说的分录是17年12月份编制的分录吗？如果是17年12月份编制的分录，截止到17年12月末你们单位收到合同金额百分之几十的款项？ 2、预收款转化为工程进度款（或工程结算款）的时点需要确认增值税。

瓜牛：回复方亮老师 不是17年编的，他们拿着17年的确认单，分录让我做在18年11月份的。我们18年共收到10%的启动资金而已。这次进度单业主只签字，但是不会付款给我们。利润1200万，增值税0申报可以吗？

瓜牛：回复方亮老师 也不让我们开发票给业主

瓜牛：回复方亮老师 所以不知道增值税怎么申报

方亮老师：回复瓜牛工程现在完工了吗？

瓜牛：回复方亮老师 没完工

瓜牛：回复方亮老师 17年的确认单是虚的，到目前为止才完工70%左右的样子

方亮老师：回复瓜牛零申报是错误的，应该申报10%部分的增值税。

瓜牛：回复方亮老师 10%的增值税在17年12月预收启动资金的时候就已经申报过了，现在本期收入1400万，利润表净利润1200万，增值税怎么申报亮老师？

方亮老师：回复瓜牛如果已经申报过，本次确认收入不用申报增值税，纳税义务发生时间您参考一下： 1、先开具发票的，为开具发票的当天。 2、对于工程项目尚未开工时收到的款项，其纳税义务发生时间为工程开工后，根据工程形象进度按月确定纳税义务发生时间 3、提供建筑服务过程中或之后收到款项的纳税义务，如果甲乙双方在书面合同中约定付款日期的，为书面合同确定的付款日期当天。 4、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程项目完工的当天

远方：回复答疑苏老师 老师，报关单这个月出，下个月确认收入，开普票，会有税务风险吗

答疑苏老师：回复远方你好，没有税务风险的

远方：回复答疑苏老师 老师，软件中会计科目设置里，币种核算是什么意思

远方：回复答疑苏老师 外销开的美元户，设置科目时是否选择币种核算—美元

答疑苏老师：回复远方你好 需要设置的美元户

慧慧：回复张艳老师 不是要交增值税吗？分录怎么处理呀？

张艳老师：回复慧慧借 银行存款 贷 应交税费-应交增值税（销项税额） 预收账款