陈诗晗老师：回复妮妮你是收购方，不需要处理，

晓海老师：回复爱笑的流沙http://blog.sina.com.cn/s/blog_4b5ac61d0100lhak.html 看看这里对你有帮助

车晓迟：回复孺子牛老师 到底减不减呢？？

孺子牛老师：回复车晓迟我认为考试按教材的规定，需要减去的。

车晓迟：回复孺子牛老师 教材我刚刚看了，教材的话和截图那个划线部分一样的，可那句话前后就是矛盾的，前面说不包含商誉，后面说反之，却要包含商誉

孺子牛老师：回复车晓迟出售少数股权之前，少数股东不包括商誉，出售之后少数股东包括商誉。-因为出售，把部分商誉给了少数股东。

车晓迟：回复孺子牛老师 我查了一下，去年出的规定是商誉不变的解释，去年这里新增了个点是解释商誉不变的原因，没有出减少商誉的规定呢

孺子牛老师：回复车晓迟1-11 不丧失控制权情况下处置子公司部分股权计算子公司 净资产份额时如何考虑商誉 母公司在不丧失控制权情况下处置子公司部分股权时，在合并财务报表中，处置价款与处置股权相对应的子公司净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本公积不足冲减的，调整留存收益）。 监管实践发现，部分公司对于上述情形下确定子公司净资产份额时如何考虑商誉存在分歧。现就该事项的会计处理意见如下： 母公司不丧失控制权情况下处置子公司部分股权时，在合并财务报表中，可以把子公司净资产分为两部分，一是归属于母公司的所有者权益（包含子公司净资产和商誉），二是少数股东权益（包含子公司净资产，但不包含商誉）。母公司购买或出售子公司部分股权时，为两类所有者之间的交易。当母公司购买少数股权时，按比例把少数股东权益（包含子公司净资产，但不包含商誉）的账面价值调整至归属于母公司的所有者权益。反之，当母公司出售部分股权时，按比例把归属于母公司的所有者权益（包含子公司净资产和商誉）的账面价值调整至少数股东权益。 值得注意的是，母公司不丧失控制权情况下处置子公司部分股权时，不应终止确认所处置股权对应的商誉。

车晓迟：回复孺子牛老师 意思是，丧失控制权才终止商誉，不丧失控制权不终止，处置权益法长投要终止

孺子牛老师：回复车晓迟丧失控制，全部终止，不丧失控制，则终止处置部分的商誉。

车晓迟：回复孺子牛老师 说商誉不变，意思是不是，抵权益的分录商誉还是760 另外加一个分录，将归母权益转760*0.25，转到少数股东权益 借：归属于母公司所有者权益 190 贷：少数股东权益 190

孺子牛老师：回复车晓迟是这个意思，但是目前没有看到如何抵消，题目没有写分录也是因为这个原因吧！

????????????：回复阿水老师 所有者权益以及少数股东所有者权益本年预算数从哪里来？报表上会体现吗？

阿水老师：回复????????????学员你好， 少数股东所有者权益在合并报表会体现，个别报表不体现少数股东权益。

????????????：回复阿水老师 那这个预算数哪里能取到？

阿水老师：回复????????????学员你好， 因为本年的所有者权益是会受净利润影响的，一般实际中，我们就用本年年初的所有者权益和本年年末的所有者权益求平均即可。

????????????：回复阿水老师 有没有财务报表的模版 能发我一份吗？谢谢

阿水老师：回复????????????学员你好， 这一块老师这里暂时没有哦， 可以去网上搜索一下。

Ee：回复星河老师 确认少数股东损益并确认少数股东权益

星河老师：回复Ee同学 是的。 是要增加少数股东权益和损益，做的分录就是借少数股东损益，贷少数股东权益的分录的

Ee：回复星河老师 未分配利润 借： 4,199,182.54 少数股东损益 贷： 4,199,182.54 未分配利润 4,199,182.54 年初未分配利润 8,940,108.78 少数股东权益 借： 13,139,291.32 老师，帮忙理解下这个分录的意思

星河老师：回复Ee同学 这个对应的是什么业务的分录？

鲸静：回复陈诗晗老师 我的理解是一个是科目一个是报表项目名称？但是合并好像调整还是用少数股东损益？所以分不太清这四个，可以分别说明哪里分录和调整用他们吗？

陈诗晗老师：回复鲸静合并分录是一个科目就是一个报表名称。 资产处置收益是用于 固定资产相关的利润 抵消。 少数股东损益和少数股东权益是少数股东利润部分会用到的

Jinxi Huang：回复陈诗晗老师 所以意思就是减少少数股东权益，增加/恢复少数股东应有损益〔此未实现内部交易损益对于少数股东来说是已实现的交易损益，应允以实现/恢复〕？？？

陈诗晗老师：回复Jinxi Huang对的，理解没问题的

Jinxi Huang：回复陈诗晗老师 课件说，两个都是代表减少的意思。。。

陈诗晗老师：回复Jinxi Huang你这里是损益减少，权益增加

Jinxi Huang：回复陈诗晗老师 刚不是说权益减少，损益增加的么？

陈诗晗老师：回复Jinxi Huang之前抵消了损益，现在恢复少数股东损益

咳咳咳：回复文文老师 合并报表中一方存货，另一方购入做固定资产，产生的价差及折旧要抵消，形成利润增加，借少数股东权益，贷少数股东损益，内部购销应收账款计提坏账，合并报表为啥是相反的分录？

元气满满的我：回复陈诗晗老师 ?题目上不是写了十年吗

元气满满的我：回复陈诗晗老师 后面就是资料二了，跟这个没关系了

陈诗晗老师：回复元气满满的我300/10*6/12=15，这是摊销部分调整。 抵消总金额  300-15=285 285*30%=85.5 你这里用的是90和4.5

元气满满的我：回复陈诗晗老师 为啥是6/12，不是九月一号开始的吗

元气满满的我：回复陈诗晗老师 另外还有12是哪来的

T立欣：回复陈诗晗老师 我问的是合并抵消的处理，不是单体母公司的处理

陈诗晗老师：回复T立欣这个就是合并报表的处理啊，在个别报表里面你是正常的，按购买长期股权投资处理，在合并报表里面，它是按购买少数股东权益处理，那么你合并报表的话，就是按照你买了这个少数股东权益之后的风格进行合并就可以了。

T立欣：回复陈诗晗老师 我问的是合并层抵消分录

陈诗晗老师：回复T立欣这个抵消分录并不会因为你购买少数股东权益发生变化，同学。

陈诗晗老师：回复T立欣这里还是正常的做抵消，只是说你这里合并层面的话，你那个持股比例就变了，其他根本就没有变化。