京京：回复蒋飞老师 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的会计分录

蒋飞老师：回复京京正常做分录就可以了 借银行存款 贷主营业务收入 应交税费…应交增值税（销项税额）

京京：回复蒋飞老师 跟别的老师说的不一样啊

蒋飞老师：回复京京做正常的产品销售即可。（如果量比较小，做上面给你的分录）

蒋飞老师：回复京京做正常的产品销售即可。（如果量比较小，做上面给你的分录）

安：回复玲老师 我们上个月开错了，税率是9%的，这个月冲红重新开的，开成了别的服务名称，如果税率是6%的话，不会有影响吗

玲老师：回复安开错的发票不能税前扣除，对方还会退票的

安：回复玲老师 也就是说，我们想多交税钱也不行了，这张发票不能用了对吧

玲老师：回复安对的，因为你这张发票是错误的，服务行业没有9%的税率

玲老师：回复安这有发票内容，开错的是不能用的

玲老师：回复安还有发票内容开错的发票是不能用的

京京：回复轶尘老师 会计分录是什么？

轶尘老师：回复京京借 银行存款 借 研发支出（红字）

京京：回复轶尘老师 企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入的会计分录？

京京：回复轶尘老师 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，会计分录？

轶尘老师：回复京京都是冲减研发支出科目

yi平：回复萱萱老师 老师，上面“对于特殊重组来说，没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位”，为什么会存在没有缴纳过企业所得税的部分？您能举个例子吗？谢谢

萱萱老师：回复yi平举例1：甲公司持有A公司100%股权，该项投资的计税基础是100万元，公允价值1000万元。2018年6月，甲公司与乙公司达成股权收购协议，乙公司收购A公司80%的股权，同时增发400万股股份支付给甲公司，价值800万元。以上交易符合59号文件规定的其他“特殊性税务处理”条件。2019年9月，甲公司将乙公司400万股份转让给丙公司，转让价格980万元。2019年10月，乙公司将A公司80%的股权转让给丁公司，转让价格880万元。 一、特殊性税务处理。 在2018年度的股权收购环节，甲公司暂不确认股权转让所得，但是甲公司取得的乙公司400万股份的计税基础，是转让的A公司80%股权的计税基础，即80万元。同样乙公司取得的A公司80%股权的计税基础是80万元（100×80%）。 2019年度，因股权转让，甲公司应缴纳企业所得税为225万元［（980-80）×25%］。 2019年度，因股权转让，乙公司应缴纳企业所得税为200万元［（880-80）×25%］。

yi平：回复萱萱老师 老师，这个案例中 没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位，对应哪个公司的是没有缴纳过企业所得税的部分呢？

萱萱老师：回复yi平二、一般性税务处理。 2018年度的股权收购环节，甲公司应缴纳企业所得税180万元[（800-80）×25%]。但是此时甲公司取得的乙公司的400万股份的计税基础是800万元，同样乙公司取得的A公司80%股权的计税基础是800万元。 2019年度，因股权转让，甲公司应缴纳企业所得税为45万元［（980-800）×25%］。 2019年度，因股权转让，乙公司应缴纳的企业所得税为20万元［（880-800）×25%］。

yi平：回复萱萱老师 老师，我的问题是 这个案例中 没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位，对应哪个公司的是没有缴纳过企业所得税的部分呢？

萱萱老师：回复yi平你好，你指的对应哪个公司是什么意思，我不太明白？

yi平：回复萱萱老师 老师，您不是说\'没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位" 您举的例子跟我问的问题没有半点关系呢？

萱萱老师：回复yi平你好，你看一下特殊税务处理，计税基础是80万，不是800万，你对比一下两个例子，就知道这句话的意思，收购时没有纳税，转让时“没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位"

啦啦啦111sfk：回复慧老师 都是他直接就把报表给我划分上了，我零填报可以吗

慧老师：回复啦啦啦111sfk您好，可以的，不涉及就填0

啦啦啦111sfk：回复慧老师 而且不能勾选，必填

慧老师：回复啦啦啦111sfk那你就只能填0，或者跟税务机关沟通