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计税基础是所得税理论框架中的重要构件，税法语境下的的计税基础完全不同于会计语境下的计税基础，税法意义上的计税基础的确定与计量有着不同会计上计税基础的规则与方法，这两个概念在理论上发生混淆，简单套用会计上计税基础的确定与计量规则来确定和计量税法上的计税基础，必然会引起实践中税款计算上种种错误

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“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。 　　结转进项税额： 　　借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项） 　　结转销项税额： 　　借：应交税费——应交增值税（销项） 　　　　贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 　　根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税；若贷方有余额，则为应交的税费。在下月缴纳时： 　　借：应交税费——未交增值税 　　　　贷：银行存款