向往自由的欢：回复蒋飞老师 不好意思，老师，初学者还有些疑问，作为企业，借款时公司的银行存款不是应该减少吗？为什么计入借方

蒋飞老师：回复向往自由的欢上面的分录是企业向员工借钱的分录

蒋飞老师：回复向往自由的欢员工向企业借钱 借：其他应收款 贷：银行存款（对的，银行存款减少）

蒋飞老师：回复向往自由的欢员工还款 借：银行存款（增加银行存款） 贷：其他应收款

格局：回复张伟老师 嗯嗯

dping：回复朴老师 老师:借方工程施工，怎么结转分录，结转金额这个有规定没

朴老师：回复dping报产值时：借：应收账款 贷：工程结算 确认合同成本时： 借：主营业务成本—工程施工-合同毛利 贷：主营业务收入

dping：回复朴老师 老师:计提的安全文明生产费借方金额，怎么结转到成本

dping：回复朴老师 老师:计提的安全文明生产费借方金额，怎么结转到成本

朴老师：回复dping借成本贷专项储备

dping：回复朴老师 老师这是计提的分录，老师工程施工计提的安全生产费，怎么转入营业成本

朴老师：回复dping就是计提的时候直接计提进成本的

dping：回复朴老师 计提的借工程施工-合同成本，贷专项储备，计提后怎么转入营业成本

朴老师：回复dping在工程施工里面就可以了，这就是成本了，你是说转到主营业务成本吗

dping：回复朴老师 是的，老师转入主营业务成本

朴老师：回复dping借：主营业务成本---工程结算成本 贷：工程施工

君岩：回复王瑞老师 我想要已经总结好的。

王瑞老师：回复君岩　　近年来，农民合作社日益发展壮大，其数目也与日俱增。但一些合作社的账务处理还不规范，阻碍了合作社的健康发展。笔者根据《会计法》、《农民专业合作社法》及有关规定，以指导本镇一个农业种植业合作社创建、运营的全过程为例进行账务处理，希望能为种植业合作社的财会人员提供一些参考。 ××合作社简介：本合作社成员以土地经营权流转入股，共流转群众土地600亩，按每亩650元/年支付土地租金，流转时间20年。其中80亩种植小麦、玉米，520亩种植新品种苹果。可分配盈余70%用于分配(按社员流转土地的亩数，按比例分配。可分配具体比例由各合作社按章程确定，但分配比例不低于可分配比例的60%)。 本合作社账务处理，设置三级会计科目：一级科目的设置按照《农民专业合作社财务会计制度(试行)》规定设置;二、三级科目的设置是对一级科目的说明，用于分类记录各类项目品种，便于核算各类项目品种的成本及成本控制。 一、建社初期账务处理 社员入股账务处理 合作社成员以土地经营权入股(一般都是双方约定一个合作社使用年限，并按照经过批准的评估价值或双方确认的价值计价)。 借：无形资产―土地使用权 贷：股金 流转群众土地共600亩(合同每年付650元/亩，每年一付，年付39万元)，年初挂账处理 借：经营支出 —小麦 —土地租金52 000 (650元/亩×80亩) 经营支出—苹果—土地租金 338 000 (650元/亩×520亩) 贷：内部往来—土地租金 390 000 付租金时账务处理 借：内部往来—土地租金 390 000 贷：现金(银行存款)390 000 二、生产经营过程账务处理 (一)社会捐赠账务处理 【例1】合作社收到农机局捐赠一台12马力方向盘式拖拉机。 借：固定资产—拖拉机45 000 贷：专项基金—接受捐赠 45 000 (二)固定资产购建账务处理 (1)固定资产购入 【例2】合作社购买一台手扶拖拉机。 借：固定资产—手扶拖拉机 4 800 贷：现金(银行存款)4 800 (2)固定资产的新建账务处理 【例3】新建房屋各类费用、支出28000元。 借：在建工程—仓库房屋 28 000 贷：现金(银行存款)28 000 房屋建好后结转固定资产 借：固定资产—仓库房屋 28 000 贷：在建工程—仓库房屋 28 000 (3)购买林木资产账务处理 【例4】购1年生苹果苗5元/棵，每亩种植60棵，总计种植31200棵，价值156000元(520亩×60棵×5元/棵)。 借：在建工程 —林木资产—苹果树 156 000 贷：现金(银行存款)156 000 注：苹果树苗木没产果前各类费用支出都应计入“在建工程—林木资产”科目，如各类浇地、施肥费用等;经济林木投产后发生的管护费用，不再记入“林木资产”科目，借记“经营支出”科目，贷记“应付工资”等科目。 林木投产(产果)前： 借：在建工程 ―林木资产―苹果树 贷：应付工资―应付工人工资 借：在建工程 ―林木资产―苹果树 贷：存货―化肥、农药 林木投产(产果)后： 借：经营支出 —苹果树—化肥、农药 贷：库存物资―农药、化肥 借：经营支出 —苹果树—工人工资 贷：应付工资―应付工人工资 (三)固定资产的折旧及林木资产的摊销 注：《农业企业财务制度》的固定资产分类折旧年限表规定，经济林木：果、桑、茶树等5-15年(农业企业固定资产折旧年限详见《农业企业财务制度》附件中的农业企业固定资产分类折旧年限表)。 经济林木投产后，其成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法摊销，借记“经营支出”科目，贷记“经济林木”科目。 借：经营支出 —小麦—房屋折旧1 400 贷：累计折旧 —仓库房屋1 400 (28000÷20年=1400) 借：经营支出 —小麦—机械折旧 4 500 贷：累计折旧—拖拉机4 500 (45000元÷10年=4500) 借：管理费用—房屋折旧 5 000 贷：累计折旧—房屋—办公用 5 000 借：经营支出 —经济林木—苹果树 贷：林木资产 —经济林木—苹果树 (四)固定资产的清理账务处理 处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤： 第一，固定资产转入清理。固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。 【例5】清理出售以前购置的4.5万元拖拉机，已计提折旧5年。 借：固定资产清理 22 500 (45000元-22500元) 累计折旧 22 500 (年折旧4500元×5年) 贷：固定资产 45 000 第二，发生的清理费用。固定资产清理过成本中发生的有关费用以及应支付的相关税费，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 前例，清理拖拉机，人工费用500元 借：固定资产清理 500 贷：现金(应付工资)500 第三，收回清理固定资产出售价格的账务处理。按实际收到的出售价款，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”科目。 以5000元价格，出售此拖拉机 借：现金5 000 贷：固定资产清理 5 000 第四，清理净损益的处理。 注：固定资产清理完成后的净损失，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。固定资产清理完成后的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。 借：营业外支出 —处置非流动资产损失 18 000 贷：固定资产清理 18 000 (22500元+500元-5000元) (五)存货的账务处理 存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品、受托代销商品、受托代购商品、委托代销商品和委托加工物资等。 【例6】购买种子、化肥、农药。 借：存货—小麦种子 贷：现金 借：存货—化肥—尿素 贷：现金(银行存款) 借：存货—农药 贷：现金(银行存款) (六)生产过程各种费用的账务处理 (1)播种(按每亩10斤，1.8元/斤，总计80亩小麦) 借：经营支出 —小麦—小麦种子1 440 贷：存货—小麦种子1 440 (2)施肥、用药 借：经营支出—小麦—化肥 贷：存货—化肥—尿素 借：经营支出—小麦—农药 贷：存货—农药 借：经营支出—苹果—化肥 贷：存货—化肥 (3)付工人工资及管理人员工资 借：其他支出—小麦—工人工资 —苹果—工人工资 贷：应付工资—工人工资 借：管理费用—干部工资 贷：应付工资—干部工资 (4)以种小麦为例，付机械耕地费用(每亩140元费用) 借：经营支出 —小麦—机耕费用11 200 贷：应付款 —××公司(或个人) 11 200 付款时记： 借：应付款—××公司 (或个人)11 200 贷：现金(银行存款)11 200 (5)浇地电费 借：经营支出—小麦—电费 —苹果—电费 贷：现金 (6)收到国家粮食直补(小麦125元/亩) 借：现金(银行存款)10 000 贷：补助收入—粮食补助 10 000 (七)收获产品入库及销售过程的账务处理 (1)收获小麦、苹果，价值由成本转入(“生产成本”的核算见下面“支出类结转”) 借：产品物资—小麦114 140 贷：生产成本—小麦114 140 借：产品物资—苹果2 801 720 (4160000斤) 贷：生产成本—苹果 2 801 720 (4160000斤) (2)①出售小麦(以1.26元/斤出售) 借：现金(银行存款)90 720 贷：经营收入—小麦 90 720 同时结转成本 借：产品销售成本—小麦 114 140 贷：产品物资—小麦 114 140 ②出售1200吨苹果(平均亩产8000斤苹果，以1.5元/斤出售) 借：现金(银行存款) 应收款—××公司 3 600 000 贷：经营收入—苹果3 600 000 同时结转成本 借：产品销售成本—苹果 1 616 377 贷：产品物资—苹果1 616 377 (由苹果每斤成本×销售斤数=2801720÷4160000×2400000。苹果平均亩产8000斤，520亩，苹果总产量4160000斤) ③接上例，剩下的苹果，发生的储存费等其他一些销售费用的账务处理 借：产品销售费用—苹果 贷：现金(银行存款、应付款) 期末“产品销售费用”科目结转到“本年盈余”科目。 三、年终账务处理 (一)支出类结转 借：生产成本—小麦 114 140 贷：经营支出 —小麦—土地租金 52 000 —化肥、农药15 600 —种子1 440 —电费 4 000 —机械费用 11 200 —工人工资24 000 —房屋折旧1 400 —机械折旧 4 500 借：生产成本—苹果 2 801 720 贷：经营支出 —苹果—化肥、农药 2 080 000 —电费10 400 —机械费用8 320 —工人工资 360000 —土地租金 338 000 —房屋折旧5 000 借：本年盈余 1 890 517 贷：管理费用 —管理人员工资100 000 —办公费用12 000 —交通费用30 000 营业外支出 —处置固定资产18 000 产品销售成本—小麦 114 140 产品销售成本—苹果 1 616 377 (二)收入类结转 借：经营收入—小麦90 720 —苹果3 600 000 其他收入 补助收入—小麦 10 000 贷：本年盈余 3 700 720 (三)盈余结转 年终提5%公积金，剩余70%分配，剩余30%留在未分配里。 ①年终，结转本年盈余时： 借：本年盈余 1 810 203 (3700720-1890517) 贷：盈余分配—未分配盈余 1 810 203 ② 提取90510.15元(1810203 ×5%)公积金时： 借：盈余分配—各项分配 90 510.15 贷：盈余公积90510.15 ③用盈余公积转增股金时： 借：盈余公积 贷：股金—各成员 ④按成员与本社交易额比例提取盈余返还时，分别计算出返还给每个成员的金额和合作社返还总额，本合作社返还总额为1496449.5元[(1810203-90510.15)×70%]： 借：盈余分配—各项分配 1 496 449.5 贷：应付盈余返还—各成员 1 496 449.5 ⑤按成员账户记录的成员出资额和公积金份额等提取应分配的剩余盈余515907.85元[(1810203-90510.15)×30%]： 借：盈余分配—各项分配 515 907.85 贷：应付剩余盈余 —各成员 515907.85 ⑥结转各项分配时： 借：盈余分配—未分配盈余 1 810 203 贷：盈余分配—各项分配 1 810 203 ⑦用现金支付成员应付盈余返还1203785元和应付剩余盈余515907.85元时： 借：应付盈余返还—各成员 1 203 785 应付剩余盈余—各成员 515 907.85 贷：库存现金1 719 692.85

君岩：回复王瑞老师 修建大棚时，买的用于绿化的树苗，怎么做分录

王瑞老师：回复君岩借:管理费用-绿化树苗 贷:银行存款

君岩：回复王瑞老师 谢谢老师，能不能计入大棚的成本，我把修建大棚的费用全部在建工程，建成后计入固定资产

王瑞老师：回复君岩如果树苗价值较高且能成长多年的建议计入生物资产-绿化树，不建议计入大鹏成本

娟儿：回复邹老师 管理费用-办公费吗？这项费用应该记入生产部门，对吗？

邹老师：回复娟儿你好，如果是筹建期，计入管理费用——开办费核算的

『遇一人白首：回复王雁鸣老师 谢谢王老师，灰常感谢

王雁鸣老师：回复『遇一人白首您好，不客气。

『遇一人白首：回复王雁鸣老师 老师，预提费用是什么性质的科目

『遇一人白首：回复王雁鸣老师 销售材料的成本，是记入其他业务支出，还是其他业务成本，还是这两个科目是一样的

王雁鸣老师：回复『遇一人白首您好，预提费用属于负债类科目，现在一般归入其他应付款。

丽丽：回复方老师 不计入低值易耗品科目？

方老师：回复丽丽这个给工人的可以通过劳动保护费核算

いいな：回复玲老师 待转销项 进项税是什么意思呢 有这方面的分录吗

玲老师：回复いいな附件： 增值税会计处理规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 （一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额； 7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额； 8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额； 9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。 （二）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 （三）“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 （四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 （五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 （六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。 （七）“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。 （八）“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 （九）“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。 （十）“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。 二、账务处理 （一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。 4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。 5．小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。 6．购买方作为扣缴义务人的账务处理。按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——进项税额”科目（小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 （二）销售等业务的账务处理。 1．销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。 按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目。 按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。 2．视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。 3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。 全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 （三）差额征税的账务处理。 1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。 （四）出口退税的账务处理。 为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。 1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 （五）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。 因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目；原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额) ”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。 一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 （六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。 （七）交纳增值税的账务处理。 1．交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。 2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 3．预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。 4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。 （八）增值税期末留抵税额的账务处理。 纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。 （九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。 按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。 （十）关于小微企业免征增值税的会计处理规定。 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

657688108：回复meizi老师 好的，谢谢

meizi老师：回复657688108好的 满意请给予评价