曾铭：回复venus老师 下个月开了票怎么报呢？

venus老师：回复曾铭假如我本月确认无票收入50万，那我申报的时候填写在未开具发票一栏里，下月的时候我要是把票开出来了，填写在未开具发票一栏，用负数表示，

曾铭：回复venus老师 好的，谢谢啦

venus老师：回复曾铭不用客气，满意给老师五星好评

宸宝：回复小云老师 那是不是完工百分比分子分母的成本相应都是扣减掉研发费用的？

小云老师：回复宸宝不是啊，收入是收入，跟你研发费用有多少没有关系

宸宝：回复小云老师 如果没有研发费用科目，不是都入的是成本科目吗？现在成本少了研发费用这一块

小云老师：回复宸宝这个不影响确认收入

宸宝：回复小云老师 老师，我就是不知道原因是什么才问的，麻烦举例说下原因，您不要总给我说个结果

宸宝：回复小云老师 我们现在项目部前期策划没有做出来，按照零毛利确认收入，以前没有研发费用的时候，对下结算全部放入合同履约成本中，然后根据成本金额确定收入金额，现在有了研发费用，大部分成本都计入研发费用，现在导致账面收入金额很小，账面亏损很大

小云老师：回复宸宝我不明白你说的什么什么原因，比如你完工百分比是20%，你要是总收入是100万，那就直接乘20%啊，这个20%跟你有多少研发费用有什么关系呢？

小云老师：回复宸宝如果你要是说这个20%怎么去算的，那就看你们公司用什么方法呀，因为这个20%算的方法有很多，如果你要是按成本占的比例的话，那就是你到目前为止发生的成本除以总成本啊。研发费用根本就不属于成本，所以你成本又和研发费用有什么关系。

宸宝：回复小云老师 对下结算挂账时，应该是借合同履约成本，贷应付账款

宸宝：回复小云老师 现在不放入合同履约成本，直接计入到研发费用，那不是成本少了这一块吗

小云老师：回复宸宝你既然要做研发费用，他就不是合同履约成本啦，所以你自己就要界定好，你到底是做研发费用还是履约成本呀。你要是做研发费用，他本来就不是成本呀，就不叫做少了这一块成本啦。

宸宝：回复小云老师 不懂，那研发费用不是成本是什么，

宸宝：回复小云老师 我们是0毛利确认收入，现在对下结算都计入研发费用，成本就是工资差旅费这些小额的费用，那这样算下来我们干的大部分活都在研发费用里面不算我们的收入了

小云老师：回复宸宝主营业务成本才是这里说的成本，其他都不是

小云老师：回复宸宝你自己要记到研发费用的话，它本来就不是主营业务成本啊，合同履约成本结转是要结转到主营业务成本的。

宸宝：回复小云老师 我知道合同履约成本结转到主营业务成本，原本计入到合同履约成本中的，现在计入到研发费用了，前后对比很明显合同履约成本少了一部分啊，合同履约成本少一部分，主营业务成本肯定也少一部分啊

小云老师：回复宸宝这个就不属于你的主营业务成本了，所以也不影响你说的前面的收入成本之类的呀。你在算比例的时候，就不需要把研发费用算进去啦。

宸宝：回复小云老师 以前是，以前不是，前后对比，怎么说不是少了一部分

宸宝：回复小云老师 以前是成本，现在不计入成本，明显的成本里面这部分不包含了呀

宸宝：回复小云老师 结果是不包含了，让老师解答的目的是流程思路讲下，结果我知道是不包含了，就是想不通这样的结果啊，不然问老师干嘛

小云老师：回复宸宝这个东西是成本就成本，是研发费用研发费用，没有什么说以前是现在不是的说法。他在哪一个时点上你记得什么它就是什么。

宸宝：回复小云老师 好吧，无语

小云老师：回复宸宝同学，会计做账有会计准则来规范，这个不是是你觉得或者是我觉得的问题，而是准则规定的东西。

宸宝：回复小云老师 如果都只要什么记得结果，那还报班干什么，就是因为结果是那样，我们不懂才报班学习的，学习的目的就是要知道原理，不是死记结论

小云老师：回复宸宝原理就是会计上的营业成本，它就是主营业务成本呀。

小云老师：回复宸宝研发费用不属于营业成本。

朴老师：回复那朵菩萨l-~i莲一般合同都这么约定，但建筑工程大部分都很难做到，比如因为进度、工程量审核时间、业主方资金等。按照正规做法是根据业主方已确认的工程量结算单确认应收账款，并计算增值税销项税额，如果未开具发票就填写纳税申报表未开具发票栏纳税。项目收入成本按照项目入账的成本及完工百分比法，确认项目收入成本。但一般情况下为了减少麻烦，大部分企业都是开具发票时纳税，不按照业主确认的工程量确认单计算先缴纳增值税。税务风险方面其实就是纳税的时间性差异，一般税务不会较真，项目多了也很难发现，即便是税务较真也就是补交滞纳金，因此，税务风险不大。

朴老师：回复那朵菩萨l-~i莲会计分录：确认成本或者费用：借：工程施工，应交税费-应交增值税-进项税额，贷银行存款或应付账款。向业主开具发票或根据工程量确认单，借应收账款，贷：工程结算-建安收入，应交税费-应交增值税-销项税额。根据项目预计总收入及当月累计发生的成本计算完工百分比，确认收入，借主营业务成本，工程施工-合同毛利，贷主营业务收入。

朴老师：回复那朵菩萨l-~i莲满意请给五星好评，谢谢

那朵菩萨l-~i莲：回复朴老师 老师，我企业是生产铝膜板对外出租，租赁期十个月以上的，合同中写的，实际都超过这租赁期，如果按开票确认收入，那一年就可能在年末集中开一次，款还不一定能回笼。这动产租赁也是以上科目操作吗？谢谢

朴老师：回复那朵菩萨l-~i莲嗯，可以的，满意请给五星好评，谢谢

那朵菩萨l-~i莲：回复朴老师 意思是开票确认收入与成本，每月工程进度结算很难取得。对数一年十二个月有半年零申报的。这合适吗？

朴老师：回复那朵菩萨l-~i莲你税负率达到了就可以

那朵菩萨l-~i莲：回复朴老师 目前我企业都还是进项留底，铝膜租赁这行业税负率多少？

朴老师：回复那朵菩萨l-~i莲你好，一般都是1%或者1.5%

那朵菩萨l-~i莲：回复朴老师 那成立两年一直留底，这涉税风险很大是不是？

朴老师：回复那朵菩萨l-~i莲你达到税负率就可以了，一般没事

那朵菩萨l-~i莲：回复朴老师 两年都是进项留底，现在还是留底，按照现在客户开票时点，估计还要留底两年，都不交增值税

朴老师：回复那朵菩萨l-~i莲你达到税负率就可以了

那朵菩萨l-~i莲：回复朴老师 都不交增值税，哪来税负率了

朴老师：回复那朵菩萨l-~i莲你是按照实际业务做账的吗

那朵菩萨l-~i莲：回复朴老师 业务就是上面说的，工程每月结算不了，对方也不付款和开票

朴老师：回复那朵菩萨l-~i莲那你就先不做就可以了，收钱的时候再做然后结转成本

那朵菩萨l-~i莲：回复朴老师 那就会出现一年十二个月有十个月零申报，其他月份确认收入也是进项税留底

朴老师：回复那朵菩萨l-~i莲只要是按照实际业务做账就可以了

蕗铭：回复文老师 老师，像公司房租因为没有发票，也没去代开，所以都没入在账上，这个合适吗？？又如果一个地址可以注册多少公司吗？多个公司分摊这个房租，要把这个房租入账又怎么做？

文老师：回复蕗铭没有发票，您钱确实支付了，那可以入帐，只是不能所得税税前扣除， 严格来说是不可以一个地址注册多个公司的

蕗铭：回复文老师 但是我现金付了，又没入账。这个税局差账说得过去吗？

蕗铭：回复文老师 税局来查账，说法人往来账太多且频繁，把这叫异常。销售发票是有，但有些缺少相关物流票据，那么这个我要怎么调理呢？

文老师：回复蕗铭最好是入的，不入的话，您的账面现金会虚增的

蕗铭：回复文老师 税局来查账，说法人往来账太多且频繁，把这叫异常。销售发票是有，但有些缺少相关物流票据，那么这个我要怎么调理呢？

文老师：回复蕗铭您都是实际的销售业务是吧

蕗铭：回复文老师 是实际的

文老师：回复蕗铭是实际的，那为什么没有物流单据，您是怎么给他们的

春风化雨：回复何老师 那老师，如果按照会计准则即使没开票也确认收入，账务上怎么处理，是不是要交增值税的

何老师：回复春风化雨没开增值税发票不需要缴纳税款

咸鱼：回复QQ老师 这个最迟什么时候执行，像我们这些企业？

咸鱼：回复QQ老师 准则上是18年1月1号

QQ老师：回复咸鱼你好！不是上市公司一般不硬性要求的

星球：回复朴老师 分录是借：应收账款 贷：主营收入 应交税费一待转销项税额 吗？

朴老师：回复星球直接做销项税就可以了，不用待转

星球：回复朴老师 税法的时间没有到呀

星球：回复朴老师 待转什么时候用呢？

朴老师：回复星球你们有待转的明细就用待转的

星球：回复朴老师 我是想问涉税实务考试时用什么？

朴老师：回复星球用待转销项税就可以了，这是考试的做法

小鱼儿：回复蒋飞老师 那项目工人工资等福利费为什么要先计入间接费用呢 不能直接放到工程施工合同成本里吗

蒋飞老师：回复小鱼儿福利费实质上属于人工费，可以直接放到工程施工合同成本的。