等花开：回复武老师 我五月开了10得发票，现在报税，主表确实9%得税额，销项表里面是10%得税额，没办法报了

等花开：回复武老师 我的意思就是说既然现在还能开10，这个报不了，就跟我开票没关系吧，得咨询税务局了吧，

武老师：回复等花开对，是的，系统有时候更新问题

殷勤的服饰：回复宋生老师 那本月结算没出来的话，没有收入，进项留抵是吗？

庄老师：回复感谢经历找一个例题来说明一下，你参考一下 案例， 甲股份有限公司（简称甲公司）系境内上市公司，2010年至2012年甲公司发生的有关交易或事项如下： 　　（1） 2010年10月1日，甲公司与A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地由特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为5000万元，由A公司于2010年12月31日和2006年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；③合同期为16个月。 　　2010年10月1日，甲公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为4600万元人民币。 　　（2）2010年11月1日，甲公司与B公司（系A公司所在地有特定资质的建筑承包商）签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。合同约定：①B公司应安甲公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为1000万元，由甲公司于2010年12月31日向B公司支付合同进度款及下一年度备料款50万元，余款在合同完成时支付；③合同期为3个月。 　　（3）至于2010年12月31日，B公司已完成合同的80%；甲公司于2010年12月31日向B公司支付了合同进度款及下一年度的备料款50万元。 2010年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，甲公司另发生合同费用475万（其中材料成本占60%，人工成本占30%，用银行存款支付10%）元人民币，12月31日，因工程材料价格上涨等因素，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用3825万元，其中包括应向B公司支付的合同余款及备料款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认。 　　　2010年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款项。 （4）2011年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经甲公司验收合格。当日，甲公司按合同向B公司支付工程尾款。 2011年，甲公司除于1月25日支付B公司尾款外，另发生合同费用3070万元（其中材料成本占60%，人工成本占30%，用银行存款支付10%）；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用505万元。2011年10月10日A公司同意增加合同变更收入300万元并于合同完工时支付。 2011年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款项。 （5）2012年3月25日，合同完工，实际发生合同费用4620万元（其中材料成本占60%，人工成本占30%，用银行存款支付10%）。 （6）2012年3月31日，甲公司收到A公司按原合同支付的款项及奖励款项。 不考虑相关税费及其他因素。 【分析】 【1】2010年的有关经济业务的会计处理 2010年度完工进度=（1000×80%+475）/[(1000×80%+475)+3825]=25% 合同收入=5000×25%=1250（万元） 合同费用=[(1000×80%+475)+3825] ×25%=1275（万元） 合同毛利=1250-1275=-25（万元） 合同预计损失={[(1000×80%+475)+3825]-5000}×25%=75（万元） 借：工程施工—合同成本 1275 预付账款 50 贷：银行存款 897.5 原材料 285 应付职工薪酬 142.5 借：银行存款 2000 贷：工程结算 2000 借：主营业务成本 1275 贷：主营业务收入 1250 工程施工—合同毛利 75 借：资产减值损失 75 贷：存货跌价准备 【2】2011年有关经济业务的会计处理 2011年度完工进度=（1000×80%+475+1000×20%+3070）/[（1000×80%+475+1000×20%+3070)+505]=90% 合同收入=5300×90%-1250=3520（万元） 合同费用=[（1000×80%+475+1000×20%+3070)+505] ×90%=3270（万元） 合同毛利=3520-3270=250（万元） 借：工程施工—合同成本 3270 贷：银行存款 457 原材料 1842 应付职工薪酬 921 预付账款 50 借：银行存款 2000 贷：工程结算 2000 借：主营业务成本 3270 工程施工—合同毛利 250 贷：主营业务收入 3520 【3】2012年的有关经济业务的会计处理 2012年合同收入=5300-1250-3520=530万元） 合同费用=4620-1275-3270=75（万元） 合同毛利= 530-75=455（万元） 借：工程施工—合同成本 75 贷：银行存款 7.5 原材料 45 应付职工薪酬 22.5 借：银行存款 1300 贷：工程结算 1300 借：主营业务成本 75 工程施工—合同毛利 455 贷：主营业务收入 530 借：存货跌价准备 75 贷：主营业务成本 75 借：工程结算：5300 贷：工程施工—合同成本4620 工程施工—合同毛利 680

感谢经历：回复庄老师 老师：合同价200万元，17年按开发票已经确认收入150万元，成本120万元，合同毛利、工程结算、合同成本已经对冲。18年底按照完工百分比确认收入时，按照剩余价款确认对吗？

庄老师：回复感谢经历你好，前面已经对冲没有了，按照剩余价款确认也可以，

 旺旺：回复赵英老师 怎么确认完工进度？

赵英老师：回复 旺旺项目部门会提供完工进度表的

感谢经历：回复牛老师 牛老师：是这样的我们收挂靠单位的成本发票时2018年合同总额的85%，2019年提供了88%的成本发票。你指的依据性资料是哪些？我们都是挂靠单位的

牛老师：回复感谢经历好吧，就是为什么调的依据，比如项目成本预算经领导审批，作为收入成本确认的依据

感谢经历：回复牛老师 领导是我们领导审批的成本预算吗？

牛老师：回复感谢经历嗯是的，作为证明你预计总成本合理的依据，以后税务审计都可以对外提供解释你为什么预计总成本是这么多。

感谢经历：回复牛老师 牛老师：假如预计总成本预计的依据资料有85%和86%两个依据（项目名称不同，预计总成本不一样），那样领导签字时注明可以吗？审计时认可吗？

牛老师：回复感谢经历预计总成本依据最好保持一致不一致的话能解释的通也可以。

不是鱼：回复董老师 制造费用里面一部分相关折旧需要结转吗？

董老师：回复不是鱼需要结转，按制造费用分配比例摊销，这个应该不是开发吧，做硬件会涉及

蓝精灵????：回复钟存老师 老师您好，不按完工百分比确认，工程款未收到，现在纠结是11月全额开票就确认收入了，成本怎么办，11月有一部分，12月还有一部分，12月只有成本，没有收入了

钟存老师：回复蓝精灵????可以预估一部分，这个成本，第2年汇算之前，按照据实进行调整

努力学习的人儿：回复朴老师 谢谢老师，只要是确认了应收的部分，就不计入合同资产科目对吗

朴老师：回复努力学习的人儿对的，可以这么理解的，合同结算，本科目核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债，在此科目下设置“合同结算—价款结算”科目反映定期与客户进行结算的金额，设置“合同结算—收入结转”科目反映按履约进度结转的收入金额。资产负债表日，“合同结算”科目的期末余额在借方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”项目；期末余额在贷方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同负债”或“其他非流动负债”项目。