比如银行存款100万，这就是总帐，然后其中建行20万，农行80万合计100万，这就是明细帐

您好，有的 先说递延所得税资产、可抵扣暂时性差异： 案例：2010年初生产设备账面价值 10万元，企业预计设备寿命1年，税法规定预计寿命2年， 收入20万元，税率25%。（不考虑近期的小微税收优惠问题） 那么 2010年 企业真实利润是 收入-成本 20-10=10万，（设备1年就报废了嘛，所以成本是10万） 2010年 按税法当期的应纳税利润是 收入-成本 20-5=15万 （设备能用2年，所以年成本就是5万了）， 那么税务局就暂时多收了你 （15-10）*25%=1.25万的税， 税局收税为 10*25%=2.5万元 2010年末 设备账面价值-资产的计税基础=0-5=-5，也就是可抵扣暂时性差异是 5万元，递延所得税资产就是 5*25%=1.25万，正好和税务局多收了你的1.25万吻合嘛。 分录是：借：应交税费-应交所得税 2.5万元，贷：现金或者银行存款 2.5万元 计提时：借：所得税1.25万元，递延所得税资产 1.25万元，贷：应交税费-应交所得税 2.5万元 多收了你的税，税务局按理说应该以后退还给你啊。但是他很坏，还开出了条件才能确认，也就是递延所得税资产的确认。分三种情况： 一，打个比方，你2011年就破产了，自然没钱再纳税了，税务局就不确认你这资产，也就是说多收了你的1.25万税不退给你。 二，你2011年生产形势良好，当年应该纳税10万，税局就还有点良心，这1.25万多收了你的税就可以抵扣了，你只需要交8.75万就放过你了。 这时交税时：分录是：借：应交税费-应交所得税 8.75万元，贷：现金或者银行存款 8.75万元 计提时：借：所得税10万元，贷：应交税费-应交所得税 8.75万元 ,递延所得税资产 1.25万元 (冲销前期多交部分） 三，2011年生产一般，利润少，只需要纳税1万元，税局就说了“应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限”，就是说，这1万的税就抵消啦，但不能退0.25万给你哦。 再用同样案例解释递延所得税负债、应纳税暂时性差异： 案例：2010年初生产设备账面价值 10万元，企业预计设备寿命2年，税法规定预计寿命1年， 收入20万元。税率25%。 2010年 企业真实利润是 收入-成本 20-5=15万，（设备能用2年，所以年成本就是5万了） 2010年 按税法当期的应纳税利润是 收入-成本 20-10=10万 （设备1年就报废了嘛，所以成本是10万），您实际交税是2.5万元，按账面利润计算应交为3.75万元。 那么税务局就暂时少收了你 （15-10）*25%=1.25万的税。 2010年末 设备账面价值-资产的计税基础=5-0=5，也就是应纳税暂时性差异是 5万元，递延所得税负债就是 5*25%=1.25万，正好和税务局少收了你的1.25万吻合嘛。 分录是：借：应交税费-应交所得税2.5万元，贷：现金或者银行存款2.5万元 计提时：借：所得税3.75万元，贷：应交税费-应交所得税2.5万元 ,递延所得税负债 1.25万元 少收了你的税，税局不会轻易放过你啊，所以它就说“企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债”，就是说不管你明年一分钱都不赚，都得乖乖的交上欠下的1.25万税费。 明年上交税的时候 分录是：借：应交税费-应交所得税1.25万元，贷：现金或者银行存款1.25万元 计提时：借：递延所得税负债 1.25万元，贷：应交税费-应交所得税 1.25万元 (冲销前期少交部分）

合同的一方是金融资产，另一方就是金融负债或权益工具。 也就是说，金融资产对应的不一定就是金融负债，还可能是权益工具。 那问题就来了，如何区分金融负债和权益工具？ 最简单的理解就是： 金融资产是投资方投资后可以获取利益的一种权利，投资对象就有向投资方支付这种利益的义务，这种义务可能用现金支付，也可能用股票支付。 不管是支付现金还是股票，如果投资方最终收到的价值是确定的，那就属于金融负债；如果金额不确定，那就是权益工具。 画个简单的图，就一目了然了： 具体如何区分金融负债和权益工具，教材上写得除了认识每个字以外，根本不知道在说什么，甚至读都读不通。 其实区分金融负债和权益工具用通俗易懂的大白话来解释很简单。 1.义务方是否必须支付现金 教材上说的是“如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务对应的就是金融负债。” “不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务”可以简单理解为必须通过支付现金才能解决问题，支付现金是不可避免的，怎么也绕不开。 不管这种工具的名字叫什么债、什么股的，只要必须支付现金，那就属于金融负债。 具体支付多少现金，金额肯定是确定的，也就是在合同中约定好了的，比如约定好的还本付息的金额。 例如，张三是甲公司的优先股股东，按照约定甲公司每年须按6%的股息率向优先股股东支付股息。虽然张三是股东，但对甲公司而言，每年必须强制支付现金（股息）给张三，这就是不能无条件避免支付现金的义务，就属于金融负债。 2.义务方是否支付自己公司固定数量股票 支付自己公司固定数量股票，对应的教材说法是“交付固定数量的自身权益工具结算”，意思就是义务方不是通过现金支付，而是通过自己公司的股票来支付结算。 （1）直接用股票支付，没有附加任何条件。（非衍生工具） 如果义务方支付时直接支付股票，股价是多少就是多少，没有任何附加条件。也就是说没衍生出任何条件，义务方的这种工具就称为非衍生工具。 如果义务方支付的股票数量是固定的，比如100股，那权利方就获得了“100*支付时的股价”这么多的价值，但这个价值是不固定的，因为股价每天都在波动变化。 这种情况下，权利方获得的股数是固定的，但价值是不固定的，会随着股价的波动而波动。这就是一种所有者权益，就是权益工具。 如果义务方支付的股票数量不是固定的，但终究要结算，不可能股数不固定，金额也不固定，那这样就没法结算了。所以，股数不固定时，金额肯定是固定的。比如约定义务方用股票支付10000元。如果到时股价是100元/股，那就支付10000/100=100股；如果到时股价是200元/股，那就支付10000/200=500股。 这种情况下，权利方获得的股数不是固定的，但价值是固定的，不会随着股价的波动而波动。名义上持有股票，但不是一种正常的所有者权益，被限制死了价值，这就是金融负债。 （2）虽然用股票支付，但有附加条件。（衍生工具） 如果义务方支付时虽然是支付股票，但有附加条件，这个条件一般就是权利方需要支付一定金额后才能获得义务方的股票。也就是说在股票本身的基础上衍生出了一些条件，义务方的这种工具就称为衍生工具。 衍生工具和上面说的非衍生工具在区分金融负债和权益工具时的原理是一样的，只是衍生工具这里权利方需要多支付一笔钱而已。 如果权利方支付的这笔钱是固定的，义务方支付的股票也是固定的，比如约定权利方可以以10元/股的价格购买100股，那么权利方获得的价值=（当时的股价-10）*100股，股数是固定的，价值不是固定的，会随着股价的波动而波动。这就是权益工具。 相反，如果权利方支付的金额不是固定的或义务方支付的股数不是固定的，那么同理义务方支付的总价值是固定的，不然支付多少没法结算。也就是说，权利方支付的金额或义务方支付的股数不是固定的，价值是固定的，不会随着股价的波动而波动。这就是金融负债。 总结一下： 如果用一句话总结，就是： 不管是支付现金还是股票，如果是权利方（就是投资方，金融资产那方）最终收到的价值是确定的，那就属于金融负债；如果价值不是确定的，那就是权益工具。 如果用两句话总结，就是： 如果用现金结算，只有不能无条件避免支付现金的，就属于金融负债。 如果用股票结算，对非衍生工具而言，只有股数是固定的，就属于权益工具；对于衍生工具，只有固定股数换固定金额，就属于权益工具。

你好！ 就是张三少你1000块 你估计他只能还500 那就把估计还不了的500记入坏账准备

依应收账款转让是否有折扣，保理分为折扣保理与非折扣保理。 　　折扣保理(discount factoring)：又称折让保理。指保理商按应收账款总额的若干成受让权利人的应收账款，并支付相应对价的保理。 　　非折扣保理（no-discount factoring）：又称非折让保理。指保理商全额受让权利人的应收账款，并支付对价的保理。 请同学，对比记忆

同学你好，债权投资-成本是按照债券的面值1250万元计算的，而甲公司实际只支付了1000万元，说明这个债券是折价发行的，差额计入债权投资-利息调整。

你好，比如我们约定新冰箱价格200，那肯定不公允，市面上的冰箱不会200元一个