朴老师：回复朱一、制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业 进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自 制工具以及自制设备等所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本 ”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生 产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本；“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本 生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成 本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细核算 。 　　“制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车 间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。 　　基本生产发生的直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—基本生产成本 ”，贷记有关科目。账务处理： 　　借：生产成本—基本生产成本 　　　　贷：原材料—直接材料 　　　　　　应付职工薪酬 　二、　辅助生产发生直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—辅助生产成本” 贷记有关科目。账务处理： 　　借：生产成本—辅助生产成本 　　　　贷：原材料—直接材料 　　　　　　应付职工薪酬 　　发生的各项间接费用，借记“制造费用”，贷记有关科目。账务处理： 　　借：制造费用 　　　　贷：原材料（银行存款、累计折旧等） 　　月终，制造费用分配给成本核算对象时，账务处理： 　　借：生产成本—基本生产成本 　　　　生产成本—辅助生产成本 　　　　贷：制造费用 　　“制造费用”科目月末无余额 　　 三、制造成本的审查要点 　　审查制造成本，应通过“生产成本”、“制造费用”明细账归集的内容、分配的方法， 获取经济业务中的原始记录、单据、记账凭证，采用核对法、审阅法、复算法进行审查。审 查要点如下： 　　⒈审查费用发生内容的真实性、合法性。有无虚假成本，有无非生产性费用和扩大成本 列支范围等挤占成本的现象； 　　⒉跨期摊销费用，是否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调节利润的情况； 　　⒊费用归集和分配的方式是否正确。有无未按规定将制造费用在不同产品之间分配的情 况； 　　⒋在产品成本计算方法是否准确。有无任意改变方法少记或多记产成品成本及利用保留 在产品成本，人为多计算或少计算产品成本，从而调节利润的情况； 　　⒌会计处理是否恰当，有无影响当期成本情况。 　 四、制造成本审查方法 　　由于工业企业产品成本计算方法复杂，会计核算工作量大。因此，注册税务师在进行纳 税审查时，应当借助企业内部控制制度的效用，通过了解企业内部控制制度是否存在及对遵 守性的测试，分析找出企业存在的薄弱环节和可能存在的问题，进而有选择、有目的、有重 点地审查，这样既能降低审查工作量，又能确保审查质量。 　　企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系 列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权或指挥进行购货、 生产、销售等经营活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程 序与步骤，还包括为对企业经营活动进行综合计划，控制和评价而制定或设置的各种规章制 度。因此，内部控制的作用能够提高会计核算的正确性和可靠性。 　　企业的内部控制制度主要包括下列内容： 　　⒈可靠的内部凭证制度。 　　企业有完善的内部控制凭证，以种类全、内容完整、连续编号的一些处理经济业务的凭 证，作为会计处理依据。 　　⒉完善的簿记制度。在可靠的凭证制度基础上，建立完整的账簿和报表制度，确保会计 记录的严密性。 　　⒊严格核对制度。包括凭证之间的核对，凭证和账簿之间的核对，账簿和报表之间的核 对等。企业建立严格的核对制度，有利于及时改正会计记录中错误，做到证、账、表三相符 。 　　⒋合理的会计政策和会计程序。企业在遵守国家制定的会计准则的基础上，还从本单位 会计工作实际出发，建立自己的合理会计政策和会计程序，以书面文字形式，作为会计处理 方法的依据。 　　⒌定期资产盘点制度。

朱：回复朴老师 在哪些环节需要选用核算方法？谢谢老师。

朴老师：回复朱根据生产方式确定成本核算的方法。成本计算就是将经营过程中发生的全部费用，按照一定对象进行归集，借以明确是各对象的总成本和单位成本的专门方法。通过成本计算，可以考核各企业的物化劳动和和活劳动的耗费程度，进而为成本控制、价格决策和经营成果的确定提供有用资料。

樱花雨：回复朴老师 1.计提工资 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——工资 2 计提社保（企业部分） 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——社保 3 次月发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款——社保(个人部分) 应交税费——应交个人所得税 库存现金／银行存款或现金 4 上交杜保 借：应付职工薪酬——社保(企业部分) 其他应收款——社保(个人部分) 贷：银行存款或现金 里面的第四步前面的 库存现金／银行存款或现金 是拿来做什么的，是什么意思

朴老师：回复樱花雨这个是发工资的分录，贷库存现金或者银行存款

入梦来ヾ：回复文老师 那外购的货物用于个人消费为什么不视同销售

文老师：回复入梦来ヾ一般情况，不是你用生产要用的，可以直接记入福利费

入梦来ヾ：回复文老师 这是初级的知识内容，我不懂为什么用途是集体福利或个人消费的，方式里没有购买

入梦来ヾ：回复文老师 这是初级的知识内容，我不懂为什么用途是集体福利或个人消费的，方式里面没有购买

文老师：回复入梦来ヾ那或者您具体在职称群里具体问问职称老师

入梦来ヾ：回复文老师 而用途是对外投资、分配给股东或投资者、无偿赠送的，方式是因为购买就能视同销售

文老师：回复入梦来ヾ其实这里的目的是药交增值税

玲老师：回复盈希老师是根据提问的类型选择自己擅长的问题接受回复。

Sunny：回复辜老师 老师，帮看下如图3月份，3月份已经调整好，那4月份的企业银行日记账余额和银行对账单的余额和调整的这个数没有关系？ 4月份的企业银行日记账余额和银行对账单的余额就是4月份账面月末余额，和银行对账单的月末余额？

辜老师：回复Sunny4月份的企业银行日记账余额应该是4月份账面月末余额 银行对账单的余额是对账单上的余额， 你现在是没有调平吗

Sunny：回复辜老师 对，4月份没有调平，怎么回事

辜老师：回复Sunny你是不是还有其他未达账项

Sunny：回复辜老师 没有了，都对了两遍了，就这些了。怎么回事是不是和之前的差额有关系

Sunny：回复辜老师 是不是这个月，只对这个月的账面和银行金额？不用管之前的吗？

辜老师：回复Sunny只是没有入账的，也是要管的

辜老师：回复Sunny之前的，到现在还么有入账，也是要考虑的

Sunny：回复辜老师 嗯，好的谢谢老师

辜老师：回复Sunny好的。客气。帮到你就好

柳丝薇拂❤️：回复许老师 那是不是说是生产环节要征消费税，到了销售时把生产要交的消费税交了，是按照销售额缴纳的吧？

许老师：回复柳丝薇拂❤️比如你是生产高尔夫球的企业，仅仅生产的话，不用交税。卖出去，才是生产环节，按照不含增值税收入，计算消费税的哦

柳丝薇拂❤️：回复许老师 明白了，谢谢老师

许老师：回复柳丝薇拂❤️不客气。如果对回答木乃伊，请五星好评，谢谢

End：回复陈诗晗老师 报废不是残值的意思吗？税法规定的残值是1万，实际上的残值是8000。是卖亏。不是按1万和8000的比较吗？

陈诗晗老师：回复End是1万和8000比较呀，亏损的这一部分可以抵税呀，就2000来抵税呀，你是什么意思？

End：回复陈诗晗老师 答案是账面价值和8000比较

陈诗晗老师：回复End你前面那图，我这里反应不过来了，你再截图看一下吗？

End：回复陈诗晗老师 答案截图

陈诗晗老师：回复End54000是报废账面价值，8000是实际残值收入。 你这里如果没有到最终使用寿命，中途报废你实际损失价值就是54000-8000 如果是终点报废就是10000和8000比较

End：回复陈诗晗老师 谢谢，懂了

陈诗晗老师：回复End不客气，祝你学习愉快

大鼻子：回复许老师 在生产销售环节如何计算消费税？

许老师：回复大鼻子销售价格（不含增值税）乘以消费税税率哦！如果对回答满意，请五星好评，谢谢！