李老师2：回复jossonli　　根据《企业会计准则第20号--企业合并》(财会〔2006〕3号)第六条规定：“合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应当调整资本公积;资本公积不足冲减的，调整留存收益。” 　　第七条规定：“同一控制下的企业合并中，被合并方采用的会计政策与合并方不一致的，合并方在合并日应当按照本企业会计政策对被合并方的财务报表相关项目进行调整，在此基础上按照本准则规定确认。” 　　第八条规定：“合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。 　　为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。” 　　第九条规定：“企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。 　　合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量。因被合并方采用的会计政策与合并方不一致，按照本准则规定进行调整的，应当以调整后的账面价值计量。 　　合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，应当在合并利润表中单列项目反映。 　　合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。 　　编制合并财务报表时，参与合并各方的内部交易等，应当按照《企业会计准则第33 号--合并财务报表》处理。”  

郑裕期：回复Luuuuu＾因为如果上年的内控难以信赖，本年可能仍然存在各种执行、设计上的问题无法令注册会计师信赖，所以注册会计师可能会本年不实施控制测试，而是直接实施实质性程序【控制测试不是必要的】

高贵的书本：回复悠然老师01 同一控制下合并与非同一控制下合并的合并报表的调整抵消处理是不是一样的？

悠然老师01：回复高贵的书本同一控制下合并与非同一控制下合并的合并报表的调整抵消处理是一样的，只是同一控制需要调整期初金额

高贵的书本：回复悠然老师01 调整期初金额是哪笔分录？

悠然老师01：回复高贵的书本这个不是调整分录，是期初就要按并表处理

高贵的书本：回复悠然老师01 没懂，这是个别报表处理吗？

悠然老师01：回复高贵的书本不是，意思是同一控制假设你是6月份取得的，你需要从年初数就调整

高贵的书本：回复悠然老师01 你说的是同一控制下合并取得的长投那个入账价值吗

高贵的书本：回复悠然老师01 你说的是自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值？

悠然老师01：回复高贵的书本合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润，双方在当期发生的交易，应当按照合并财务报表的有关原则进行抵销。 (3)合并现金流量表 合并日合并现金流量表的编制与合并利润表的编制原理相同

高贵的书本：回复悠然老师01 老师，你是不是不太懂，问了其他老师，同一控制下合并和非同一控制下合并的合并报表处理那么大的区别，你怎么能说一样呢？同一控制下都不用账面价值调成公允价值

悠然老师01：回复高贵的书本）编制调整分录，以合并方调整后的资本公积—资本溢价为限，将被合并方在合并日以前实现的留存收益中归属于合并方的部分进行恢复。恢复留存收益的调整分录每年都需要编制；如果未能全部恢复的，应当在附注中披露。 借：资本公积（以母公司调整后资本公积－股本溢价贷方余额为限）        贷：盈余公积（子公司数×母公司持股比例）               未分配利润（子公司数×母公司持股比例）

清思老师：回复琼瑜 yy企业与行政事业内部控制目标不同，主体不同，控制要素也不同

琼瑜 yy：回复清思老师 老师，我是想问问初级考试的内容，在做多选题的时候，我该怎么记忆这几个方法呢

清思老师：回复琼瑜 yy牢记行政事业的八大方法 “不信财会 归于（预）单内 ”联想记忆 做排除法选择

琼瑜 yy：回复清思老师 能不能麻烦老师一个一个字的解释额

清思老师：回复琼瑜 yy记住口诀 八大方法的首字 还是要自己记忆的 行政事业单位内部控制的8种方法 第1种方法：不相容岗位相互分离 合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。 第2种方法：内部授权审批控制 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 第3种方法：归口管理 根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。 第4种方法：预算控制 强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。 第5种方法：财产保护控制 建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。 第6种方法：会计控制 建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。 第7种方法：单据控制 要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。 第8种方法：信息内部公开 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

琼瑜 yy：回复清思老师 好详细，谢谢老师

清思老师：回复琼瑜 yy不客气 满意请五星好评

Jun1988：回复紫藤老师 企业对企业是不用交个税的吧？

紫藤老师：回复Jun1988企业对企业不用交个税的

王文婷：回复宋生老师 我们是代账公司，那我们的客户每家企业应该控制在多少合适呢

宋生老师：回复王文婷你好！这个建议增值税不要低于2%，企业所得税小微企业不要低于千分之五