暖暖老师：回复一诺千金借长期股权投资投资成本2700 贷银行存款2500 营业外收入200

暖暖老师：回复一诺千金调整后的净利润是 1200-（1000-600）/5-（400-300）*（1-0.6）=1080 1080*0.3=324 借长期股权投资损益调整324 贷投资收益324

暖暖老师：回复一诺千金借应收股利180 贷长期股权投资损益调整180

暖暖老师：回复一诺千金借长期股权投资5844 贷长期股权投资投资成本2700 损益调整144 银行存款3000

暖暖老师：回复一诺千金借应收股利275 贷投资收益275

一诺千金：回复暖暖老师 哦哦，谢谢老师

一诺千金：回复暖暖老师 老师，这一道题又是怎么样处理？

一诺千金：回复暖暖老师 长投真的弄不懂

暖暖老师：回复一诺千金新问题请从新提问的

一诺千金：回复暖暖老师 哦哦，我知道了

暖暖老师：回复一诺千金祝你学习进步加油

一诺千金：回复暖暖老师 老师，这道题，借长期股权投资5844 贷长期股权投资投资成本2700 损益调整144 银行存款3000。5844是怎么来的

暖暖老师：回复一诺千金3000加上之前的长期股权投资的账面价值

一诺千金：回复暖暖老师 那也是5700呀

暖暖老师：回复一诺千金 贷长期股权投资投资成本2700 损益调整144 银行存款3000。5844是怎么来的 3000%2B2700%2B144

一诺千金：回复暖暖老师 还有最后宣告发放现金股利时会计处理不是借应收股利416，贷投资收益416吗？

暖暖老师：回复一诺千金那是损益调整合计呀

咩咩：回复邹老师 学了中级长投这章，没达到20%的不具有重大影响，应按金融资产确认的么

邹老师：回复咩咩你好，这个应当按长期股权投资科目核算，而不是金融资产

咩咩：回复邹老师 那这个表是没错的，那是我哪里理解错了吗

邹老师：回复咩咩你好，并不能绝对按股权比例来确定用什么科目核算的 股权比例达是不具有共同控制，重大影响的，公允价值不可以可靠计量的是长投的成本法核算范围

八月未央：回复陈诗晗老师 为什么要写这样2个分录，是有什么特别规定？

陈诗晗老师：回复八月未央你这股权投资权益法核算，是这样处理的。准则也是这样要求。

朴老师：回复奶茶糖1.债权转股权的一般性税务处理 《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第四条第（二）项规定，企业债务重组，相关交易应按以下规定处理： ①以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。 ②发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。 ③债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。 ④债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。 二、特殊性税务处理 ①特殊性税务处理具备的条件 根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2010年第4号）第十九条 《通知》第五条第（三）和第（五）项所称“企业重组后的连续12个月内”，是指自重组日起计算的连续12个月内。 第二十条《通知》第五条第（五）项规定的原主要股东，是指原持有转让企业或被收购企业20%以上股权的股东。 财税[2009]59号第六条第（一）项规定：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。 三、债转股业务的印花税处理 根据《印花税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人在经济活动中书立的各种合同、产权转移书据、营业账簿和权利许可证照等应依法计算缴纳印花税。对于债转股业务而言，需要注意以下两个方面的问题。其一，根据《印花税暂行条例实施细则》第十条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税，由于债转股合同或协议不在上述列举范围之内，因此无论债权人和债务是否就债转股业务签订了合同或协议，均不需要缴纳印花税；其二，根据《印花税暂行条例》及其实施细则的规定，记载资金的账簿属于印花税的征税范围，应按照实收资本和资本公积两项的合计金额作为计税依据缴纳印花税，税率为万分之五，缴纳印花税后资金总额增加的，增加部分应按规定缴纳印花税。 2.股权投资是作为股东，有参与决策投票的权利，按照企业实现的利润享有红利;债权投资，是债主，相当于借钱给对方，没有投票权，只是按照债权的约定定期收取利息，并且这个利息一般是固定的，并且跟企业的经营情况没有直接关系。 3.以公司投资比较好

陈小pang：回复bamboo老师 有收益的时候是借银行存款 贷投资收益是吗？ 然后赎回的时候借银行存款 贷短期投资 是这样吗？

bamboo老师：回复陈小pang是的 这样写分录就好了

陈小pang：回复bamboo老师 那赎回有亏损就直接记借投资收益 贷短期借款？

bamboo老师：回复陈小pang借：投资收益 借：银行存款 贷：短期投资

陈小pang：回复bamboo老师 老师，确定是作为短期投资吗？都是会计学堂的老师，但是有的说是长期股权投资，然后您这边说的是短期投资，本来就纠结我，看到又不同的答案，我就更纠结了，都不知道该怎么做了。

bamboo老师：回复陈小pang长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。

bamboo老师：回复陈小pang请问您是业务符合上面定义么

陈小pang：回复bamboo老师 好像没有，我们就只是购买基金收到的投资收益而已。

bamboo老师：回复陈小pang对啊 所以不使用长期股权投资科目 

陈小pang：回复bamboo老师 好嘞，谢谢老师，那这个收益是要缴纳企业所得税的是吗？是按收益的全部金额来缴纳还是按收益减去企业发生的成本费用后的盈利金额来缴纳企业所得税的呢？

bamboo老师：回复陈小pang个收益是要缴纳企业所得税的 按收益减去企业发生的成本费用后的盈利金额来缴纳企业所得税的

power：回复轶尘老师 那什么情况下是不属于实收资本呢？

power：回复轶尘老师 什么情况下属于实收资本呢

轶尘老师：回复power如果是投到一个新建的公司 基本上投资款就是实收资本 但是如果是投到一个有原始股东的公司 那么会有约定 投资款里面股本多少 差额资本公积多少 股本和资本公积的合计数缴纳印花税

power：回复轶尘老师 是这样的老师，A公司的股东是这只私募基金的基金管理人83.33%的大股东以及两位人员10%和6.67%，那么基金的投资是看中了这个公司的发展潜力，A公司作为了基金的投资标的。这种情况下，是否缴纳？

轶尘老师：回复power缴纳印花税时都要缴纳的 只要是注资款 我说的时投资性质的问题 股本还是资本公积 还是看股东之间的约定 不过一般基金投进去基本上都要股权

power：回复轶尘老师 基金投资企业属于注资款吗？我可不可以是基金投资给A公司，A公司拿去创收，到期还款给基金呢。因为基金有约定是一年或者两年期。并且呢，基金投出去是以持有至到期投资/股权投资投入到A公司的

轶尘老师：回复power基金投出去是以持有至到期投资/股权投资投入到A公司的 从这个表述上看 就是投资款

轶尘老师：回复power基金投出去是以持有至到期投资/股权投资投入到A公司的 从这个表述上看 就是投资款

power：回复轶尘老师 是这样的，您看老师，主要是同样的问题我现在有点懵。

power：回复轶尘老师 所以说投资款A公司收到是资本公积？ 还是缴纳？

轶尘老师：回复power对的啊 关键还是看你们之间的约定 是投资款还是借款 是否变更公司股权 有无股东协议

power：回复轶尘老师 可是这个老师就明确告诉我没有工商变更就不用缴纳印花税。可是老师是说资本公积也需要。基金是投资款啊。没有股东协议基金是不签署这些东西的。但是基金管理人是大股东。没有变更，怎么变更呢基金不可能作为股东出现啊。而且我们还会分，最后要还给基金投资款以及收益。有个老师说分就不需要缴纳，但是有老师说分需要缴纳。给我搞晕了

轶尘老师：回复power你们到底是怎么约定的。基金投出去的这个钱投到这个企业，算是投资款还是借款。如果算是投资款，那么企业收到这个钱，不管是计入实收资本还是资本公积，都要缴纳印花税。如果你这个基金只是作为一个财务性投资，也就是借款。那么就按照借款合同来缴纳印花税。

power：回复轶尘老师 老师，借款有印花税吗？是股权投资的我确定

轶尘老师：回复power借款合同也有印花税。只要是股权投资，那么就计入到资本里面，资本包含是资本公积和实收资本。按照资本的增加数缴纳印花税。

power：回复朴老师 公司没有收到股权转让款也要缴纳印花税吗

power：回复朴老师 这个是公司代基金持有的股权，私募基金投资标的最终将基金投资款给到基金，基金结束。我作为管理人也就结束了对投资标的的股权，将股权转让给了另外一方

朴老师：回复power你好，是的，有转让就要交

power：回复朴老师 我们即使没有收到钱也需要缴纳是吗

朴老师：回复power是的，有股权转让的哦

鸡汁妹妹：回复陈诗晗老师 那请问会计处理是如何呢

陈诗晗老师：回复鸡汁妹妹会计上是按权益法处理，不构成重大影响处理的

邹老师：回复爱笑的流沙投资方一般是 借；长期股权投资 贷；银行存款 被投资方一般是 借；银行存款 贷；实收资本

IVYMA：回复邹老师 收到盈利后呢？

邹老师：回复IVYMA借；银行存款 贷；应收股利等