营业外是非日常经营活动中产生的 其他业务收入是主营业务收入以外的收入

一、基础科目设置 (一)设置一级科目：畜牧业生产成本。设置二级科目饲料 。 为核算饲料加工过程中耗用黄豆、玉米、小麦等及发生的人工费等，设置“生产成本”账户。为核算饲料加工过程中发生的仓房、机器设备的折旧费、劳保费、修理费、水电等间接费，应设置“制造费用”账户。 （1）领用饲料加工原材料时 借：畜牧业生产成本——饲料 贷：原材料——黄豆等 （2）发生修理费、折旧费时 借：制造费用——XX车间 贷：原材料——机物料消耗 累计折旧 （3）期末结转制造费用 借：生产成本——饲料 贷：制造费用——榨油车间 （4）完工入库时 借：原材料——XX 贷：生产成本——饲料 （二）牛群核算 (1)“生产性生物资产”科目：核算养牛企业持有的生产性生物资产的原价。即“基本牛群”，包括产母牛和种公牛，以及待产的成龄牛的原价。 未成熟生产性生物资产——待产的成龄母牛群 。 成熟生产性生物资产――产母牛和种公牛群” 。 (2)“消耗性生物资产”科目：核算养牛企业持有的消耗性生物资产的实际成本。即“犊牛群”、“幼牛群”的实际成本。 消耗性生物资产——犊牛群 消耗性生物资产——幼年群 (3) “养牛业生产成本”科目：核算养牛企业进行养牛生产发生的各项生产成本，包括： ✦为生产“牛奶”的产母牛和种公牛、待产的成龄母牛的饲养费用，由“牛奶”承担的各项生产成本; ✦为生产肉用“犊牛”的产母牛和种公牛、待产的成龄母牛的饲养费用，肉用“犊牛” 承担的各项生产成本; ✦“幼牛群”的饲养费用，“幼牛群”承担的各项生产成本。 (4)其他相关科目 ✦产母牛和种公牛、待产的成龄母牛需要折旧摊销的，可以单独设置“生产性生物资产累计折旧”科目，比照“固定资产累计折旧” 科目进行处理。 ✦生产性生物资产发生减值的，可以单独设置“生产性生物资产减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。 ✦消耗性生物资产发生减值的，可以单独设置“消耗性生物资产跌价准备”科目，比照“存货跌价准备”科目进行处理。 ✦制造费用(共同费用)和辅助生产成本的核算，这些要按企业生产管理情况确定，比照“制造费用”和“辅助生产成本”科目进行处理。 二、按生产管理流程发生的业务讲解账务处理方法 养牛业的群别： (1)“基本牛群”，包括产母牛和种公牛; (2)“犊牛群”，指出生后到6个月断乳的牛群，又称“6月以内犊牛”; (3)“幼牛群”，指6个月以上断乳的牛群，又称“6月以上幼牛”，包括育肥牛等。 (一)奶牛的饲养准备阶段的核算 包括发生购买饲料、防疫药品、产母牛和种公牛、待产的成龄母牛等业务的核算。 1：银行和现金支付购入饲料款，包括饲料的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于饲料采购成本的费用。会计分录如下： 借：原材料-××饲料 贷：银行存款 / 贷：库存现金 2：现金支付药品款，包括药品购买价款和其他可归属于药品采购成本的费用。会计分录如下： 借：原材料-××药品 贷：库存现金 3：银行和部分现金支付购入幼牛款，按应计入消耗性生物资产成本的金额，包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买幼牛该项资产的其他支出。会计分录如下： 借：消耗性生物资产——幼牛群 贷：银行存款 / 贷：库存现金 4：银行和部分现金支付购入产母牛和种公牛、待产的成龄母牛款，按应计入生产性生物资产成本的金额，包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买产母牛和种公牛、待产的成龄母牛该项资产的其他支出。会计分录如下： 借：生产性生物资产——基本牛群 贷：银行存款 / 贷：库存现金 (二)幼牛饲养的核算 包括直接使用的人工、直接消耗的饲料和直接消耗的药品等业务的核算。属于养牛共用的水、电、汽(由于只有一个表计量)和有关共同用人工以及其他共同开支，应在“养牛业生产成本——共同费用”科目核算，借记“养牛业生产成本——共同费用”科目，贷记“银行存款”等科目，而后分摊。属于公司管理方面的人工和有关费用，应在“管理费用”科目核算，借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 5：养幼牛直接使用的人工，按工资表分配数额计算。会计分录如下： 借：养牛业生产成本——幼牛群 贷：应付职工薪酬 6：养幼牛直接消耗的饲料，按报表饲料投入数额或者按盘点饲料投入数额计算。会计分录如下： 借：养牛业生产成本——幼牛群 贷：原材料-××饲料 7：养幼牛直接消耗的药品，按报表药品投入数额或者按盘点药品投入数额计算。会计分录如下： 借：养牛业生产成本——幼牛群 贷：原材料-××药品 (三)牛的转群的核算 指牛群达到预定生产经营目的，进入又一正常生产期，包括“犊牛群”成本的结转、“犊牛群”转为“幼牛群”、“幼牛群”转为“基本牛群”、淘汰的“基本牛群”转为育肥牛(幼牛群)的核算。 8：“幼牛群”转为基本牛群，先结转“幼牛群”的全部成本，包括“幼牛群”转前发生的通过“养牛业生产成本——幼牛群”科目核算的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。会计分录如下： 借：消耗性生物资产——幼牛群 贷：养牛业生产成本——幼牛群 9：“幼牛群”转为基本牛群，按“幼牛群”的账面价值结转，包括原全部购买价值和结转的饲养过程的全部成本。会计分录如下： 借：生产性生物资产——基本牛群 贷：消耗性生物资产——幼牛群 10：淘汰的产母牛(基本牛群)转为育肥牛，按淘汰的基本牛群的账面价值结转。会计分录如下： 借：消耗性生物资产——幼牛群(包括育肥牛) 贷：生产性生物资产——基本牛群 11：“犊牛群”转为“幼牛群”，先结转“犊牛群”的全部成本，包括“犊牛群”转前发生的通过“养牛业生产成本——基本牛群”科目核算的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。会计分录如下： 借：消耗性生物资产——犊牛群 贷：养牛业生产成本——基本牛群 12：“犊牛群”转为“幼牛群”，按“犊牛群”的账面价值结转。会计分录如下： 借：消耗性生物资产——幼牛群 贷：消耗性生物资产——犊牛群 (四)产母牛(基本牛群)饲养费用的核算 包括产母牛和种公牛、待产的成龄母牛的全部饲养费用全部由牛奶和犊牛(联产品)承担，不再构成产母牛(基本牛群)的自身价值。牛奶产品成本，应通过“养牛业生产成本——牛奶”科目核算。 13：产母牛的饲养费用，按实际消耗数额结转。会计分录如下： 借：养牛业生产成本——牛奶 贷：应付职工薪酬 贷：原材料-××饲料 贷：原材料-××药品 贷：养牛业生产成本——共同费用 14：牛奶成品入库，结转牛奶成本。会计分录如下： 借：库存商品(产品)——牛奶 贷：养牛业生产成本——牛奶 (五)牛(生物资产)和牛奶(产品)出售的核算 包括犊牛、幼牛出售，牛奶出售的核算和淘汰产母牛(基本牛群)出售的核算。幼牛出售前在账上作为消耗性生物资产，淘汰产母牛(基本牛群)出售前在账上作为生产性生物资产，这两种因出售交易而可视同产成品出售对待。 15：幼牛和育肥牛出售的核算，按银行实际收到的金额结算。分录如下： 借：银行存款 贷：主营业务收入——幼牛(育肥牛) 16：同时，按幼牛(育肥牛)账面价值结转成本。会计分录如下： 借：主营业务成本——幼牛(育肥牛) 贷：消耗性生物资产——幼牛(育肥牛) 17：牛奶出售的核算，按银行和部分现金实际收到的金额结算。会计分录如下： 借：银行存款 / 借：库存现金 贷：主营业务收入——牛奶 18：同时，按牛奶账面价值结转成本。会计分录如下： 借：主营业务成本——牛奶 贷：库存商品(农产品)——牛奶 19：淘汰产母牛(基本牛群)正常出售的核算，按银行实际收到的金额结算。会计分录如下： 借：银行存款 贷：主营业务收入——产母牛(基本牛群) 20：同时，按产母牛(基本牛群)账面价值结转成本。会计分录如下： 借：主营业务成本——产母牛(基本牛群) 贷：生产性生物资产——基本牛群

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小企业会计制度》比《企业会计制度》少设了25个一级科目。原因主要有如下两个方面：第一，小企业经济业务相对简单，因此可将《企业会计制度》中的部分科目进行归并，如应收股利和应收利息合为应收股息科目，原材料和包装物归并为材料科目等。第二，小企业会计核算简化或者没有某科目所要反映的经济业务，从而可少设。如资产科目少设了自制半成品、分期收款发出商品、各项长期资产的减值准备、未确认融资费用和待处理财产损溢；负债科目少设了应付股利、预计负债、应付债券；所有者权益科目少设了已归还投资；损益类科目少设了补贴收入、以前年度损益调整。

企业。企业。建固定资产用在建工程科目，用于在建工程的物资计入工程物资。

三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；不设“对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿