优秀的狗：回复朴老师 公司是做融资租赁售后性回租的，请问怎么会计账务处理怎么做。公司用银行的钱放贷，客户汽车贷款10万，公司通过内部系统申请贷款，公司在收到10万的贷款时，就给客户放贷10万，然后公司收客户手续费2000元。之后客户还款，银行直接从客户账户上扣，不再经过公司账户，整体是这个流程

优秀的狗：回复朴老师 这个贷款还款，公司不还，银行直接从客户账户里扣除

优秀的狗：回复朴老师 这样我们应该怎么做账

朴老师：回复优秀的狗不是应该谁租入的谁还款吗？你们这是代收代付？

优秀的狗：回复朴老师 整体流程就是这，现在都是这样，因为用的不是公司自己的钱

朴老师：回复优秀的狗那就做成代收代付的

优秀的狗：回复朴老师 能以10万为例，帮忙做个分录吗

朴老师：回复优秀的狗购入资产，作分录， 借：融资租赁资产10 　　贷：应付账款（银行存款）10 购入即出租作分录， 借：长期应收款-应收融资租赁款 10 　　贷：融资租赁资产8 　　　　未实现融资收益2 收款时作分录， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时分摊未实现融资收益， 借：未实现融资收益（按实际利率计算确认） 　　贷：租赁收入 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）

优秀的狗：回复朴老师 老师，扣款不从公司过

优秀的狗：回复朴老师 直接从客户账户里扣

朴老师：回复优秀的狗那就直接做委托付款，你们不付款就使用吗

优秀的狗：回复朴老师 租赁物是车，这个车是其他汽车经销商销售的

朴老师：回复优秀的狗你们现在用着车不付款？

优秀的狗：回复朴老师 我们都没见车，是客户直接对接经销商

朴老师：回复优秀的狗那你们是哪一方？中间？你出钱了没有

优秀的狗：回复朴老师 我知道的流程就是上面说的那个，收到银行贷款10万，就给客户转10万，客户再转2000手续费

优秀的狗：回复朴老师 还有这个融资租赁资产是贷款额10万，还是汽车发票价15万

朴老师：回复优秀的狗你们就是一个中间商，那你的收入是102000,10万是你的成本。2000是利润对吗

优秀的狗：回复朴老师 那这个融资租赁资产是以贷款额10万入账，还是汽车发票15万入账，因为这个汽车是要抵押给我们公司的

朴老师：回复优秀的狗以发票15万入账的哦，还款是还15万的

优秀的狗：回复朴老师 比如说客户买了一台15万的车，公司给他贷款10万（本金），利息1万，客户总共还11万。公司融资租赁资产只计15万，其他的不用问对吗

朴老师：回复优秀的狗你如果给了他10万，利息是1万，那你就做11万的

有趣的老阿姨?：回复立红老师 19年是不是有

立红老师：回复有趣的老阿姨?你好，我的教材是19年的，是没有的。

有趣的老阿姨?：回复立红老师 好的，谢谢老师，麻烦再问下老师，在注会里面哪一章

立红老师：回复有趣的老阿姨?你好，19年教才材应是在第二十二章租赁；

现代的钥匙：回复朴老师 金融租赁中，我公司作为承租方的会计分录，从头到尾讲一下，老师

朴老师：回复现代的钥匙承租人对融资租赁的会计处理： 1、租赁开始日的会计处理 借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低） 未确认融资费用 贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额） 2、初始直接费用的会计处理 借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用） 贷：银行存款等 3、未确认融资费用的分摊 借：长期应付款——应付融资租赁款 贷：银行存款 借：财务费用 贷：未确认融资费用 4、履约成本的会计处理 借：管理费用等 贷：银行存款 5、或有租金的会计处理 ①或有租金以销售百分比、使用量等为依据计算的： 借：销售费用 贷：银行存款 ②或有租金以物价指数为依据计算的： 借：财务费用 贷：银行存款 由于或有租金的金额不确定，无法采用系统合理的方法对其进行分摊，因此在实际发生时，借记“制造费用”、“营业费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。 6、租赁期满时的会计处理 租赁期满时，承租人通常对租赁资产的处理有三种情况： （1）返还租赁资产。 借：长期应付款-应付融资租赁款 累计折旧 贷：固定资产-融资租入固定资产 （2）优惠续租租赁资产。如果承租人行使优惠续租选择权，则应视同该项租赁一直存在而做出相应的会计处理。如果期满没有续租，根据租赁合同要向出租人支付违约金时： 借：营业外支出 贷：银行存款。 （3）留购租赁资产。在承租人享有优惠购买选择权时，支付购价时： 借：长期应付款-应付融资租赁款 贷：银行存款 同时，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关其他明细科目。

现代的钥匙：回复朴老师 在金融租赁中，支付出租方回租的资产管理费，不能开具专用发票吗

现代的钥匙：回复朴老师 金融租赁是什么意思

朴老师：回复现代的钥匙金融租赁，指由出租人根据承租人的请求，按双方的事先合同约定，向承租人指定的出卖人，购买承租人指定的固定资产，在出租人拥有该固定资产所有权的前提下，以承租人支付所有租金为条件，将一个时期的该固定资产的占有、使用和收益权让渡给承租人。 金融租赁具有融物和融资的双重功能。金融租赁可以分为2大品种：直接融资租赁和出售回租。

现代的钥匙：回复朴老师 在金融租赁中，支付出租方回租的资产管理费，不能开具专用发票吗

朴老师：回复现代的钥匙不能抵扣的不用开专票

现代的钥匙：回复朴老师 我公司收到出租方的受让价时，如何写会计分录

朴老师：回复现代的钥匙收到出租方受让价？不是你们付款的吗

现代的钥匙：回复朴老师 我们公司拿固定资产给乙公司，然后乙公司给我们资金，然后我们付给乙公司租金、资产管理费、其他费用， 现在收到乙公司款项做什么分录

朴老师：回复现代的钥匙那你得做收入的哦，你是融资租赁，就是做我上面给你的分录

刘莎莎：回复老江老师 根据融资租赁合同，我们企业是分期支付给融资租赁公司租金，租期2年，共24期，每个月为一期，如作为企业的一项固资，那初始入账金额是多少

老江老师：回复刘莎莎@刘莎莎:初始入账按固定资产净值与最小付款额现值之间小的值计入固定资产。如果你是非公众企业 ，建议用最小付款额计入固定资产原值 借：固定资产 应交税费 贷：长期应付款 银行存款

刘莎莎：回复老江老师 如果这台设备需要安装，那在其达到预定可使用状态前相关费用支出也要计入固定资产的 初始入账价值，如果这样，那这的固定资产要比贷方的长期应付款要大，借贷不平啊，这该如何处理？

老江老师：回复刘莎莎@刘莎莎:所以贷方有一个银行存款呀，相关费用直接计入固定资产原值 贷方银行存款

刘莎莎：回复老江老师 @老江老师:明白了，辛苦啦

老江老师：回复刘莎莎@刘莎莎:不客气，这是应该做的

秋的华丽：回复袁老师 为什么会是财务费用，是售后回定资产与原固定价值的差额，不是按似同折旧来做?

袁老师：回复秋的华丽这个视同贷款利息

和谐：回复QQ老师 分录怎么写啊

QQ老师：回复和谐三、融资租入固定资产的会计处理 1、企业在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值（含增值税）与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值，借记：“固定资产——融资租入固定资产”账户；按最低租赁付款额，贷记：“长期应付款”账户；按发生的初始直接费用，贷记：“银行存款”等账户；按其差额，借记：“未确认融资费用”账户。 2、每期支付租赁费用时，借记：“长期应付款”账户，贷记：“银行存款”账户。如果支付的租金中包含履约成本，按履约成本，借记：“制造费用”、“管理费用”等账户。 3、每期采用实际利率法分摊未确认融资费用时，按当期应分摊的未确认融资费用金额，错记：“财务费用”账户，贷记：“未确认融资费用”账户。 4、企业租入固定资产应计提折旧，折旧政策应和自有固定资产折旧政策一致，同自有固定资定一样，折旧方法一般有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。确定融资租赁固定资产的折旧期应视租赁合同而论，如果能够合理确定租赁期届满时企业将会取得资产的所有权，即可认为企业拥有该资产的全部使用寿命，因此应以该资产的使用寿命作为折旧期间，如果无法合理确定租赁期届满后企业是否能够取得租赁固定资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命中两者较短者作为折旧期。提取折旧时，借记：“制造费用”账户，贷记：“累计折旧”账户。 5、企业按销售量、使用量、物价指数等为依据计算的或有租金，通常计入销售费用，借记“销售费用”账户，贷记：“银行存款”账户。 6、租赁期满时，企业对租赁固定资产的处理通常有三种情况：即返还、优惠续租和留购。那么，企业向出租入返还资产时，借记：“累计折旧”账户，贷记：“固定资产——融资租入固定资产”账户；企业行使优惠续租权时，此时应视为该项资产租赁一直存在而作出相应的账务处理。即支付买价款时，借记：“长期应付款——应付融资租赁款”账户，贷记：“银行存款”账户；同时，还应结转固定资产的明细账，借记：“固定资产——生产经营用固定资产”账户，贷记：“固定资产——融资租入固定资产”账户。 四、应用举例： 2008年12月31日，A公司与B公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下： 1、租赁的标的物：程控生产线。 2、起租日期：租赁物运抵A公司生产车间之日，即2009年1月1日。 3、租赁期：从起租日算起36个月，即2009年1月1日至2011年12月31日。 4、租金支付方式：自起租日起每年年末支付租金1000000元。 5、该生产线的保险费、维护等费用均由A公司负担，估计每年约100000元。 6、该生产线在2009年1月1日的公允价值为2600000元。 7、租赁合同规定的年利率为8%. 8、A公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中可能发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费10000元。 9、该生产线为全新设备，估计使用年限为5年。A公司采用平均年限法计提折旧。 10、2010年和2011年两年，A公司每年按该生产线所生产的产品的年销售收入的1%向B公司支付经营分享收入。2010年、2011年A公司分别实现销售收入10000000元和15000000元。 A公司的会计处理如下： 首先、关于租赁开始日的会计处理 第一步、判断租赁类型 本例中租赁期为3年，占租赁资产尚可使用年限（5年）的60%（小于75%），没有满足融资租赁的第3条标准；另外，最低租赁付款额的现值为25777100（计算过程见后），大于租赁资产原账面价值的90%，即2340000元（2600000×90%），满足融资租赁的第4条标准，因此，A公司应该将这项租赁认定为融资租赁。 第二步、计算租赁开始日最低付款额的现值，确定租赁资产的入账价值。 本例中A公司不知道出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定的利率8%作为最低租赁付款额的折现率。 最低租赁付款额＝各项租金之合+承租人担保的资产余值＝1000000×3+0＝3000000（元） 计算现值的过程如下： 每期租金1000000元的年金现值＝1000000×PA（3，8%） 查表得知PA（3，8%）＝2.5771 每期租金的现值之和＝1000000×2.5771＝2577100元 小于租赁资产的原账面价值2600000元。 根据孰低原则，租赁资产的入账价值应该为其折现值2577100元。 第三步、计算未确认融资费用 未确认融资费用＝最低租赁付款额-租赁开始日租赁资产的入账价值＝3000000-2577100＝422900（元） 第四步、会计处理 借：固定资产——融资租赁固定资产 2577100.00 　　未确认融资费用422900.00 　贷：长期应付款——应付融资租赁款 3000000.00 其次、分摊未确认融资费用的会计处理 第一步、确定融资费用分配率 由于租赁资产的入账价值为其最低租赁付款额的折现值，因此该折现率就是其融资费用分配率，即8%. 第二步、在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用如下表： 第三步、会计处理 （1）2009年12月31日，支付第一期租金时 借：长期应付款——应付融资租赁款 1000000 　贷：银行存款1000000 （2）2009年1月——12月，每月分摊未确认融资费用未确认融资费用时，（206168÷12=17180.67） 借：财务费用 17180.67 　贷：未确认融资费用 17180.67 （3）2010年12月31日，支付第二期租金时 借：长期应付款——应付融资租赁款 1000000 　贷：银行存款 1000000 （4）2010年1月－12月，每月分摊未确认融资费用未确认融资费用时，（142661.44÷12=11888.45） 借：财务费用 11888.45 　 贷：未确认融资费用 11888.45 （5）2011年12月31日，支付第三期租金时 借：长期应付款——应付融资租赁款 1000000 　贷：银行存款1000000 （6）2011年1月——12月，每月分摊未确认融资费用未确认融资费用时，（74070.56÷12=6172.55） 借：财务费用 6172.55 　贷：未确认融资费用 6172.55 再次、计提租赁资产折旧的会计处理 第一步、融资租入固定资产折旧的计算 根据合同规定。由于A公司无法合理确定在租赁期满时能够取得租赁资产的所有权，因此，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中的较短的期间内计提折旧。本例中，租赁期为3年，短于租赁资产尚可使用年限5年，因此按3年计提折旧。按平均年限法计算每年计提折旧额为： 2577100÷3＝859033.33（元） 第二步、会计处理 借：制造费用 859033.33 　贷：累计折旧 859033.33 最后、或有租金及租赁期满时的会计处理 （1）或有租金。 2010年12月31日，根据合同规定应向B公司支付经营收入100000元。 2011年12月31日，根据合同规定应向B公司支付经营收入1500000元。 借：销售费用 150000 　 贷：其他应付款——B公司 150000 （2）2011年12月31日租赁期满，将该生产线退还B公司时， 借：累计折旧 2577100 　贷：固定资产——融资租入固定资产 2577100