一粒沙：回复邹老师 从租赁日开始，后面一步步怎么做呢，能详细些吗，谢谢

邹老师：回复一粒沙借；长期应付款 贷；银行存款 你好，有什么疑问吗

一粒沙：回复邹老师 从租赁日开始就做到长期应付款吗，是不是等租金全部还清之后，再转入固定资产呢？老师

邹老师：回复一粒沙租赁开始就计入固定资产 借；固定资产 未确认融资费用 贷；长期应付款 银行存款 取得租金发票 借；长期应付款 贷；银行存款

老实的唇彩：回复文老师 融资租入固定资产，不是需要4S店开出的购车发票吗？4S店把发票开给了租赁公司，租赁公司开租金发票给我们，我们能入固定资产吗？

文老师：回复老实的唇彩您就用租赁公司的租赁发票可以的

老实的唇彩：回复文老师 好的，谢谢老师。

钱六六的晴天：回复郭老师 怎么区别主营业务收入还是其他业务收入？

郭老师：回复钱六六的晴天看那个业务发生的多

钱六六的晴天：回复郭老师 销售和租赁都可以作为主营业务收入吧

郭老师：回复钱六六的晴天都可以的，这个你们自己设置就行。

あ縌偑ぜ：回复克江老师 谢谢，老师，，您辛苦了，， 那个售后回租交易形成经营租赁，能像这样举例说明下吗？感觉有例子好动很多，，，

克江老师：回复あ縌偑ぜ售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理：如有有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的, 售价与账面价值的差额应当计入当期损益。如果售后租回交易不是按照公允价值达成的,有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来付款额补偿的,应将其递延,并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期限内；售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的使用期限内摊销。

个性的胡萝卜：回复王利老师 但是我们这里一个老师却说，一定要开发票才能报销，怎么一回事

个性的胡萝卜：回复王利老师 但是我们这里一个老师却说，一定要开发票才能报销，怎么一回事

王利老师：回复个性的胡萝卜那是不是有租赁费啊，如果租赁合同中约定了租赁费，那出租赁费的钱当然得去税务局开发票了，可如果租赁合同中规定不收租赁费，只报油费过路费就不用代开票了，拿油票过路费票报销就行了

优秀的狗：回复朴老师 公司是做融资租赁售后性回租的，请问怎么会计账务处理怎么做。公司用银行的钱放贷，客户汽车贷款10万，公司通过内部系统申请贷款，公司在收到10万的贷款时，就给客户放贷10万，然后公司收客户手续费2000元。之后客户还款，银行直接从客户账户上扣，不再经过公司账户，整体是这个流程

优秀的狗：回复朴老师 这个贷款还款，公司不还，银行直接从客户账户里扣除

优秀的狗：回复朴老师 这样我们应该怎么做账

朴老师：回复优秀的狗不是应该谁租入的谁还款吗？你们这是代收代付？

优秀的狗：回复朴老师 整体流程就是这，现在都是这样，因为用的不是公司自己的钱

朴老师：回复优秀的狗那就做成代收代付的

优秀的狗：回复朴老师 能以10万为例，帮忙做个分录吗

朴老师：回复优秀的狗购入资产，作分录， 借：融资租赁资产10 　　贷：应付账款（银行存款）10 购入即出租作分录， 借：长期应收款-应收融资租赁款 10 　　贷：融资租赁资产8 　　　　未实现融资收益2 收款时作分录， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时分摊未实现融资收益， 借：未实现融资收益（按实际利率计算确认） 　　贷：租赁收入 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）

优秀的狗：回复朴老师 老师，扣款不从公司过

优秀的狗：回复朴老师 直接从客户账户里扣

朴老师：回复优秀的狗那就直接做委托付款，你们不付款就使用吗

优秀的狗：回复朴老师 租赁物是车，这个车是其他汽车经销商销售的

朴老师：回复优秀的狗你们现在用着车不付款？

优秀的狗：回复朴老师 我们都没见车，是客户直接对接经销商

朴老师：回复优秀的狗那你们是哪一方？中间？你出钱了没有

优秀的狗：回复朴老师 我知道的流程就是上面说的那个，收到银行贷款10万，就给客户转10万，客户再转2000手续费

优秀的狗：回复朴老师 还有这个融资租赁资产是贷款额10万，还是汽车发票价15万

朴老师：回复优秀的狗你们就是一个中间商，那你的收入是102000,10万是你的成本。2000是利润对吗

优秀的狗：回复朴老师 那这个融资租赁资产是以贷款额10万入账，还是汽车发票15万入账，因为这个汽车是要抵押给我们公司的

朴老师：回复优秀的狗以发票15万入账的哦，还款是还15万的

优秀的狗：回复朴老师 比如说客户买了一台15万的车，公司给他贷款10万（本金），利息1万，客户总共还11万。公司融资租赁资产只计15万，其他的不用问对吗

朴老师：回复优秀的狗你如果给了他10万，利息是1万，那你就做11万的

ZhC：回复朴老师 每个月收租金，收3年的

朴老师：回复ZhC那这个就做动产租赁的

ZhC：回复朴老师 老师，动产租赁需做税务处理吗？

朴老师：回复ZhC对的 这个需要开发票缴税

✨希望?晴：回复QQ老师 是在我们名下的，就是拿去贷款了

QQ老师：回复✨希望?晴你好，这种是抵押贷款还是在你们账面上核算就可以了。

✨希望?晴：回复QQ老师 内账该怎么做，我现在有些绕糊涂了

✨希望?晴：回复QQ老师 买进的时候，借固定资产，贷银行存款，收到贷款的时候，借银行存款，贷长其应付款某公司，付租赁服务费的时候及还本金的时候，借长其应付款服务费，长其应付款某公司，贷银行存款，是这样吗？

✨希望?晴：回复QQ老师 收到发票的时候呢？

QQ老师：回复✨希望?晴你好，这个汽车是你们融资租赁购买的，还是你们卖了以后又贷款了？

✨希望?晴：回复QQ老师 我们买了之前又拿去贷款了

QQ老师：回复✨希望?晴你好，拿去贷款的话不用做账务处理，借进的钱进短期贷款或者是长期贷款。

✨希望?晴：回复QQ老师 还利息的时候入财务费用？

QQ老师：回复✨希望?晴你好，是的，利息记录你们的财务费用。

✨希望?晴：回复QQ老师 好的，谢谢老师

QQ老师：回复✨希望?晴不客气欢迎下次提问满意请好评谢谢

璐：回复袁老师 冲减哪个科目呢，是冲减融资租赁资产吗

袁老师：回复璐是的啊

和谐：回复QQ老师 分录怎么写啊

QQ老师：回复和谐三、融资租入固定资产的会计处理 1、企业在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值（含增值税）与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值，借记：“固定资产——融资租入固定资产”账户；按最低租赁付款额，贷记：“长期应付款”账户；按发生的初始直接费用，贷记：“银行存款”等账户；按其差额，借记：“未确认融资费用”账户。 2、每期支付租赁费用时，借记：“长期应付款”账户，贷记：“银行存款”账户。如果支付的租金中包含履约成本，按履约成本，借记：“制造费用”、“管理费用”等账户。 3、每期采用实际利率法分摊未确认融资费用时，按当期应分摊的未确认融资费用金额，错记：“财务费用”账户，贷记：“未确认融资费用”账户。 4、企业租入固定资产应计提折旧，折旧政策应和自有固定资产折旧政策一致，同自有固定资定一样，折旧方法一般有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。确定融资租赁固定资产的折旧期应视租赁合同而论，如果能够合理确定租赁期届满时企业将会取得资产的所有权，即可认为企业拥有该资产的全部使用寿命，因此应以该资产的使用寿命作为折旧期间，如果无法合理确定租赁期届满后企业是否能够取得租赁固定资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命中两者较短者作为折旧期。提取折旧时，借记：“制造费用”账户，贷记：“累计折旧”账户。 5、企业按销售量、使用量、物价指数等为依据计算的或有租金，通常计入销售费用，借记“销售费用”账户，贷记：“银行存款”账户。 6、租赁期满时，企业对租赁固定资产的处理通常有三种情况：即返还、优惠续租和留购。那么，企业向出租入返还资产时，借记：“累计折旧”账户，贷记：“固定资产——融资租入固定资产”账户；企业行使优惠续租权时，此时应视为该项资产租赁一直存在而作出相应的账务处理。即支付买价款时，借记：“长期应付款——应付融资租赁款”账户，贷记：“银行存款”账户；同时，还应结转固定资产的明细账，借记：“固定资产——生产经营用固定资产”账户，贷记：“固定资产——融资租入固定资产”账户。 四、应用举例： 2008年12月31日，A公司与B公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下： 1、租赁的标的物：程控生产线。 2、起租日期：租赁物运抵A公司生产车间之日，即2009年1月1日。 3、租赁期：从起租日算起36个月，即2009年1月1日至2011年12月31日。 4、租金支付方式：自起租日起每年年末支付租金1000000元。 5、该生产线的保险费、维护等费用均由A公司负担，估计每年约100000元。 6、该生产线在2009年1月1日的公允价值为2600000元。 7、租赁合同规定的年利率为8%. 8、A公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中可能发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费10000元。 9、该生产线为全新设备，估计使用年限为5年。A公司采用平均年限法计提折旧。 10、2010年和2011年两年，A公司每年按该生产线所生产的产品的年销售收入的1%向B公司支付经营分享收入。2010年、2011年A公司分别实现销售收入10000000元和15000000元。 A公司的会计处理如下： 首先、关于租赁开始日的会计处理 第一步、判断租赁类型 本例中租赁期为3年，占租赁资产尚可使用年限（5年）的60%（小于75%），没有满足融资租赁的第3条标准；另外，最低租赁付款额的现值为25777100（计算过程见后），大于租赁资产原账面价值的90%，即2340000元（2600000×90%），满足融资租赁的第4条标准，因此，A公司应该将这项租赁认定为融资租赁。 第二步、计算租赁开始日最低付款额的现值，确定租赁资产的入账价值。 本例中A公司不知道出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定的利率8%作为最低租赁付款额的折现率。 最低租赁付款额＝各项租金之合+承租人担保的资产余值＝1000000×3+0＝3000000（元） 计算现值的过程如下： 每期租金1000000元的年金现值＝1000000×PA（3，8%） 查表得知PA（3，8%）＝2.5771 每期租金的现值之和＝1000000×2.5771＝2577100元 小于租赁资产的原账面价值2600000元。 根据孰低原则，租赁资产的入账价值应该为其折现值2577100元。 第三步、计算未确认融资费用 未确认融资费用＝最低租赁付款额-租赁开始日租赁资产的入账价值＝3000000-2577100＝422900（元） 第四步、会计处理 借：固定资产——融资租赁固定资产 2577100.00 　　未确认融资费用422900.00 　贷：长期应付款——应付融资租赁款 3000000.00 其次、分摊未确认融资费用的会计处理 第一步、确定融资费用分配率 由于租赁资产的入账价值为其最低租赁付款额的折现值，因此该折现率就是其融资费用分配率，即8%. 第二步、在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用如下表： 第三步、会计处理 （1）2009年12月31日，支付第一期租金时 借：长期应付款——应付融资租赁款 1000000 　贷：银行存款1000000 （2）2009年1月——12月，每月分摊未确认融资费用未确认融资费用时，（206168÷12=17180.67） 借：财务费用 17180.67 　贷：未确认融资费用 17180.67 （3）2010年12月31日，支付第二期租金时 借：长期应付款——应付融资租赁款 1000000 　贷：银行存款 1000000 （4）2010年1月－12月，每月分摊未确认融资费用未确认融资费用时，（142661.44÷12=11888.45） 借：财务费用 11888.45 　 贷：未确认融资费用 11888.45 （5）2011年12月31日，支付第三期租金时 借：长期应付款——应付融资租赁款 1000000 　贷：银行存款1000000 （6）2011年1月——12月，每月分摊未确认融资费用未确认融资费用时，（74070.56÷12=6172.55） 借：财务费用 6172.55 　贷：未确认融资费用 6172.55 再次、计提租赁资产折旧的会计处理 第一步、融资租入固定资产折旧的计算 根据合同规定。由于A公司无法合理确定在租赁期满时能够取得租赁资产的所有权，因此，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中的较短的期间内计提折旧。本例中，租赁期为3年，短于租赁资产尚可使用年限5年，因此按3年计提折旧。按平均年限法计算每年计提折旧额为： 2577100÷3＝859033.33（元） 第二步、会计处理 借：制造费用 859033.33 　贷：累计折旧 859033.33 最后、或有租金及租赁期满时的会计处理 （1）或有租金。 2010年12月31日，根据合同规定应向B公司支付经营收入100000元。 2011年12月31日，根据合同规定应向B公司支付经营收入1500000元。 借：销售费用 150000 　 贷：其他应付款——B公司 150000 （2）2011年12月31日租赁期满，将该生产线退还B公司时， 借：累计折旧 2577100 　贷：固定资产——融资租入固定资产 2577100