羚月：回复文老师 公司之前账务都是由代理记账公司计的。我看之前的会计只用了“工程施工”没用用“工程核算”。我接下来给公司记账，不用工程结算也可以吧。主要是不会用，老师可以帮我举个例子吗

文老师：回复羚月你可以详细取现金看下建筑业对真帐实操的课程

文老师：回复羚月工程结算的时候，借工程结算贷工程施工

羚月：回复文老师 那主营业务收入呢？工程结算转入主营业务收入吗

文老师：回复羚月确认收入的时候做主营业务收入，你能确认工程结算款的时候，借应收账款贷工程结算

羚月：回复QQ老师 公司的账之前由代理记账公司记账。我翻阅了以往的科目。没有用工程结算。

QQ老师：回复羚月你好！那收入不是按完工百分比法吗？

羚月：回复QQ老师 公司就这一个工程，甲方那边应该是按完工百分比法和我们公司要发票，然后付款。我们没有自己计算完工百分比，以往会计只用了工程施工，没用工程结算，请问这样记账可以吗

QQ老师：回复羚月你好！实际工作中是可以的，但是不太符合会计规定

羚月：回复QQ老师 工程挖掘机加油的钱。是直接，借：主营业务成本。贷银行存款。还是，借：工程施工。贷：银行存款。

QQ老师：回复羚月你好！进工程施工合算的

羚月：回复QQ老师 工程施工科目里的，是不是月底需要结转到主营业务成本？这个结转有什么前提要求吗

QQ老师：回复羚月你好！按财务规定是根据完工进度结转成本

羚月：回复QQ老师 给甲方开了600万的发票，这个应该是根据甲方计算的完工进度执行的。是不是确认收入，就可以结转工程施工。

QQ老师：回复羚月你好！是的，按开票确认收入同时结转成本

羚月：回复QQ老师 结转成本，只要结转的成本不超过收入就可以吧

QQ老师：回复羚月你好！也要根据行业毛利率啊

羚月：回复QQ老师 老师，不好意思，这方面知识我很欠缺，行业毛利率这个，怎么定？

QQ老师：回复羚月你好！参考你们的合同毛利率就可以的

羚月：回复QQ老师 好的谢谢，一般毛利率都是在合同上吗

QQ老师：回复羚月你好！就是你们接工程之前自己核算的毛利率

羚月：回复QQ老师 我们公司是小公司，会计业务之前都是代理记账，不懂毛利率这个，怎么办呢

QQ老师：回复羚月你好！看看之前工程的毛利率算一个平均数

羚月：回复QQ老师 谢谢

QQ老师：回复羚月不客气如果满意请好评谢谢

邹老师：回复熊猫公主计提了，是小企业会计准则。建筑施工企业都应该设“工程施工——合同毛利”这个科目。一般建筑施工企业用工程施工-合同成本、工程结算、工程施工——合同毛利这几个科目来核算成本、收入、利润

熊猫公主：回复邹老师 谢谢老师的耐心解答！让我受益匪浅！

邹老师：回复熊猫公主不客气，这是我应该的。今后有什么问题欢迎提问

火星：回复紫藤老师 怕不是哟，老师回答不对哟

紫藤老师：回复火星新收入准则采用了“五步法”收入确认模型来确认和计量收入，不再区分销售商品、提供劳务和建造合同等具体交易形式，而是按照统一的收入确认模型来确认收入。在“五步法”收入模型下，建造合同的会计核算也发生变化，体现在新增了几个重要的会计科目以及具体的核算方法上。 一、新增的会计科目 1、“合同资产”。本科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利。企业在客户实际支付合同对价或在该对价到期应付之前，已经向客户转让了商品的，应当按因已转让商品而有权收取的对价金额，借记本科目或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”“其他务收入”等科目；企业取得无条件收款权时，借记“应收账款”科目，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 2、“合同负债”。本科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。企业在向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价权利的，企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照该已收或应收的金额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，货记本科目；企业向客户转让相关商品时，借记本科目，贷记“主营业务收入” “其他业务收入等科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。本科目期末贷方余额，反映企业在向客户转让商品之前，已经收到的合同对价或已经取得的无条件收取合同对价权利的金额。 3、“合同履约成本”。本科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本收入准则应当确认为一项资产的成本。企业发生上述合同履约成本时，借记本科目，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”“原材料”等科目；对合同履约成本进行摊销时，借记“主营业务成本”“其他业务成本”等科目，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。本科目期末借方余额，反映企业尚未结转的合同履约成本。 4、“合同结算”。本科目核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债，在此科目下设置“合同结算—价款结算”科目反映定期与客户进行结算的金额，设置“合同结算—收入结转”科目反映按履约进度结转的收入金额。资产负债表日，“合同结算”科目的期末余额在借方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”项目；期末余额在贷方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同负债”或“其他非流动负债”项目

易：回复岳老师 怎么对冲

岳老师：回复 易借：工程结算 贷：工程施工

易：回复岳老师 不是应该先结转再对冲吗

岳老师：回复 易对冲即结转。您不会之前直接没用这两个科目吧？

易：回复岳老师 有什么问题吗 直接结转 不对冲

岳老师：回复 易此前处理时，工程施工借方发生，工程结算贷方发生。 合同完成。对冲 借：工程结算 贷：工程施工

羚月：回复季老师 设置科目时，不必必须设置，工程施工——合同成本——劳务费这样吧

季老师：回复羚月不是必须，一般二级以下可自行设置。

羚月：回复季老师 二级科目可以自行设置，对吗

季老师：回复羚月是的，二级科目可以自行设置