宇涵：回复玲老师 有人说本科 会计专业才能报名明年

玲老师：回复宇涵现在没看到这个说法的文件 要明年 的报名简章出来才知道

：回复爱笑的流沙手动选择修改期间或者商品代码等你需要的条件信息。

传统的洋葱：回复朴老师 老师，我需要一道关于修改其他债务条件的业务题，并且有解析的那种，您有吗

朴老师：回复传统的洋葱修改其他债务条件 　　1.会计处理原则　 　　①债务人的会计处理原则　 　　修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。 　　修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13 号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计入当期损益（营业外收入）。 　　或有应付金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。 　　②债权人的会计处理原则　 　　修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，比照以现金清偿债务的债务重组会计处理规定进行处理。 　　修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。 　　或有应收金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应收金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。 　　2.不存在或有条件情况下的会计处理 　　（1）债务人的会计处理 　　A.重组当时： 　　借：应付账款（旧的） 　　　　贷：应付账款（新的＝将来要偿还的本金） 　　　　　　营业外收入――债务重组收益 　　B.以后按正常的抵债处理即可。 　　a.每期支付利息时： 　　借：财务费用 　　　　贷：银行存款 　　b.偿还本金时： 　　借：应付账款 　　　　贷：银行存款 　　（2）债权人的会计处理 　　A.重组当时： 　　借：应收账款（新的＝将来要收回的本金） 　　　　营业外支出――债务重组损失（当重组损失额大于已提减值准备时） 　　　　坏账准备 　　　　贷：应收账款（旧的） 　　　　　　资产减值损失（当重组损失额小于已提减值准备时） 　　B.将来按正常债权的收回处理即可。 　　a.每期收到利息时： 　　借：银行存款 　　　　贷：财务费用 　　b.收回本金时： 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款 　　3.存在或有条件情况下的会计处理 　　（1）债务人的会计处理　 　　a.重组当时： 　　借：应付账款（旧的） 　　　　贷：应付账款（新的本金） 　　　　　　预计负债（或有支出） 　　　　　　营业外收入――债务重组收益 　　b.当预计负债实现时： 　　借：预计负债 　　　　贷：应付账款 　　借：应付账款 　　　　贷：银行存款 　　c.当预计负债未实现时： 　　借：预计负债　 　　　　贷：营业外收入――债务重组收益　　 　　（2）债权人的会计处理 　　a.重组当时： 　　借：应收账款（新的本金） 　　　　营业外支出――债务重组损失（当重组损失额大于已提减值准备时） 　　　　坏账准备 　　　　贷：应收账款（旧的） 　　　　　　资产减值损失（当重组损失额小于已提减值准备时） 　　b.当或有收入实现时： 　　借：应收账款 　　　　贷：营业外支出――债务重组损失 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款 　　c.当或有收入未实现时： 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款 　　【关键考点】存在或有条件的债务重组的测试重点是或有收支在发生时债务重组损益额的影响。 http://blog.sina.com.cn/s/blog_ebebce020102vbev.html

朴老师：回复传统的洋葱关于债务重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中不正确的有( )。 A．以修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益 B．修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值 C．修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益 D．修改后的债务条款中涉及或有应付金额的，债务人应当确认相应的预计负债，如果原确认的预计负债没有发生，则冲减当期财务费用 答案解析 [解析] 选项B，债权人不应确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值；选项D，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合有关预计负债确认条件的，债务人应该将其确认为预计负债，若确认的预计负债没有发生，应该确认为当期的营业外收入。

传统的洋葱：回复朴老师 有具体的业务题吗，感谢

朴老师：回复传统的洋葱关于债务重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中不正确的有( )。 A．以修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益 B．修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值 C．修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益 D．修改后的债务条款中涉及或有应付金额的，债务人应当确认相应的预计负债，如果原确认的预计负债没有发生，则冲减当期财务费用 答案解析 [解析] 选项B，债权人不应确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值；选项D，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合有关预计负债确认条件的，债务人应该将其确认为预计负债，若确认的预计负债没有发生，应该确认为当期的营业外收入。

传统的洋葱：回复朴老师 好的，感谢，我还需要一道分录题，感谢！

朴老师：回复传统的洋葱修改其他债务条件时，以下债权人可能产生债务重组损失的有（　　）。 A. 无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额 B. 无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额 C. 有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备 D. 有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备 【正确答案】 AD 【答案解析】 选项A，重组债权账面余额大，将来应收小才可能有损失；选项D，修改债务条件债权人放弃部分债权与原应收债权的差额会构成损失，该损失首先抵减坏账准备，如果坏账准备足够大就不会再有重组损失，所以选项D正确，选项C不对。

传统的洋葱：回复朴老师 好的

传统的洋葱：回复朴老师 谢谢

朴老师：回复传统的洋葱满意请给五星好评，谢谢

安详的小蝴蝶：回复陈诗晗老师 也就是说不管是市场条件还是非市场条件，等待期内都要根据后续信息调整对可行权情况的估计 是吗

陈诗晗老师：回复安详的小蝴蝶可以这样理解，同学

安详的小蝴蝶：回复陈诗晗老师 这里说的是不用修改吗

陈诗晗老师：回复安详的小蝴蝶你这里是另外 一个意思，是指对前期已经确认的是否进行调整修改。 你是 不去修改之前的，你是在当期按变动 部分进行账务处理y

安详的小蝴蝶：回复陈诗晗老师 非市场条件对前期进行修改 指的是以前确认的成本费用要转回是吗

安详的小蝴蝶：回复陈诗晗老师 因为市场条件不用转回 所以不对前期估计进行修改吗

陈诗晗老师：回复安详的小蝴蝶是的，你这里的题目是前期进行修改，所以是不正确的。

安详的小蝴蝶：回复陈诗晗老师 老师等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计 是什么意思

陈诗晗老师：回复安详的小蝴蝶比如有三年的待期，最开始授予时的价值是50，第二的年的时候，这价值随公允价值有所变动，变成 了70，那么你在当期在做20的调整

安详的小蝴蝶：回复陈诗晗老师 老师 是有利修改吗

陈诗晗老师：回复安详的小蝴蝶有利修改，什么意思？

悠悠：回复朴老师 是的，现在可以了，谢谢

朴老师：回复悠悠 满意请给五星好评，谢谢

陈诗晗老师：回复莉莉就是说，你现在给予对方给了一个现金折扣，那么给了这个折扣之后，可能这个企业就会增加一部分收益，你看一下这个增加的收益是不是大于你提供的这个现金折扣大于的话就是可行的。

莉莉：回复陈诗晗老师 （7）计算提供现金折扣后的税前损益增加额，判断提供现金折扣是否可行，并说明理由。为什么是边际贡献的增加额-机会成本的增加额？老师能说的通俗一点吗？不懂

陈诗晗老师：回复莉莉边际贡献增加额，就可以理解为是你的毛利润增加额。减去这个机会成本，就是说你给了人家这个折扣，那么你相应的就是说应收账款被占用的这个机会成本，你要减掉。就是用你的毛利增加的毛利润减去增加了这个成本。

陈诗晗老师：回复莉莉增加的毛利减去增加的成本，如果说金额为正就是可行的。

野性的画板：回复老江老师 之前哪个会计没有把2019年银行存款对清楚就走了，现在导致我的资产负债表的货币资金为负数，不能处理吗？

老江老师：回复野性的画板做一张调整分录，调整一下

野性的画板：回复老江老师 怎么调整分录呢？麻烦说详细一些哦

老江老师：回复野性的画板你现在是什么情况呢，现金不对，肯定还有一个什么不对吧

野性的画板：回复老江老师 银行存款期初余额不对

老江老师：回复野性的画板不可能只有一个科目不对吧，否则不平呀

野性的画板：回复老江老师 银行存款0412户2月份期末余额本来是22676.7元 ，但是金蝶软件上面期初余额为22672.95元，相差3.75元，这个怎么处理呢？

老江老师：回复野性的画板借银行存款 贷 营业外收入 调平

野性的画板：回复老江老师 那如果为负数十几万也可以这样调整呢？

老江老师：回复野性的画板不行 重要性原则 必须查清楚原因，然后处理

野性的画板：回复老江老师 之前走的那个会计没有把银行存款余额弄好，导致财务软件里面的银行存款与实际银行存款相差几十万呢，这个我是直接向会计主管汇报此事吗还是怎么做呢？

老江老师：回复野性的画板汇报 然后查明原因

野性的画板：回复老江老师 好的

老江老师：回复野性的画板欢迎提问 请及时评价，谢谢

暗涌：回复王雁鸣老师 会计分录是怎样写？，使用时需要发票吗？

王雁鸣老师：回复暗涌您好，计提时，借；管理费用-工会经费等科目，贷：应付职工薪酬-工会经费，使用时，借；应付职工薪酬-工会经费，贷：现金或者银行存款，使用时需要发票的。

暗涌：回复王雁鸣老师 是按月计提还是按季计提还是按年计提？工会需要另设银行账户吗？

暗涌：回复王雁鸣老师 成立工会心需要有关部门批准吗？

王雁鸣老师：回复暗涌您好，一般是按月计提的。不设置工会组织，就不用另设银行账户。成立工会，需要市工会批准的。