张文静：回复启程老师

张文静：回复启程老师 按例题13的思路，例题20的利润调整后应该是2400-（3000-3000/30/2），然后结果再乘以30%

启程老师：回复张文静同学你好，因为一项是无形资产，无形资产是在年度内摊销的，所以半年就要除以2，另一项是库存商品，收入是按照控制权的转移确认的，这个是在控制权转移的时点确认收入，不是在一个时间段内确认收入，自然不用除以2。

张文静：回复启程老师 因为本题并没说无形资产在内部出售，所以直接用利润减去半年的折旧，但是如果无形资产所有权在内部转移，那么例题20甲公司的利润调整后应该是2400-（3000-3000/30/2），然后结果再乘以30%，是这样理解吗

启程老师：回复张文静同学你好，内部出售的话，无形资产加价的部分是未实现的内部损益，随着它计提摊销 未实现的内部损益会慢慢实现。举个简单的例子，一个无形资产账面价值8万元，6月30日的时候出售给母公司价格是10万元，子公司的账面是不是多了2万元的资产处置损益，所以子公司的净利润第一步要先调减2万元，母公司按照10万元入账并计提摊销，但是实际是应该是按照8万元去摊销的，这一年是不是多摊销了2万元的半年，假设这个无形资产还能使用5年，那多摊销的金额=2/5/2，所以子公司的净利润第二步就是把这部分多摊销的金额加回来，剩下的4年里，每一年这2万元多摊销的金额都要在子公司的净利润中加回来。这实际上就可以理解为，当时出售的时点没有实现的内部交易损益需要减掉，在以后的时间里面这部分损益又实现了就需要加回来。这个不仅仅适用于无形资产、固定资产，存货也是一样的，无形资产、固定资产实现这部分损益的方式是计提折旧和摊销，存货实现这部分损益的方式是对外出售。同学，这个问题我讲清楚了没有？

悦琴：回复三宝老师 非货币性资产交换:<br>比如:甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上司公司的股票，并收到补加60万。<br>这句话是对的，怎么理解呢？

三宝老师：回复悦琴非货币性资产交换是指货币（现金，银行）购买资产以外的交易，这词应该是非货币性-资产交换。不是非货币性资产-交换

暖暖老师：回复 Janet  1.甲企业 借银行存款204000 坏账准备20000 营业外支出10000 贷应收账款234000

暖暖老师：回复 Janet  乙公司 借应付账款234000 贷库存现金204000 其他收益-债务重组30000

暖暖老师：回复 Janet  2甲企业 借原材料81000 应交税费进项税额10400 坏账准备20000 营业外支出-债务重组损失900 贷应收账款113000 银行存款1000

暖暖老师：回复 Janet  乙公司 借应付账款113000 贷其他业务收入80000 应交税费-销项税10400 其他收益-债务重组收益113000-90400=22600

暖暖老师：回复 Janet  借其他业务成本70000 贷原材料70000

暖暖老师：回复 Janet  3甲企业 借固定资产1000 累计摊销100 贷无形资产1000 资产处置损益80 银行存款20

暖暖老师：回复 Janet  乙公司 借无形资产980 银行存款20 贷固定资产清理1000

暖暖老师：回复 Janet  借固定资产清理800 累计折旧258 贷固定资产1058

暖暖老师：回复 Janet  借固定资产清理200 贷资产处置损益200

暖暖老师：回复 Janet  乙公司 借无形资产980 银行存款20 贷固定资产清理1000

暖暖老师：回复 Janet  借固定资产清理800 累计折旧258 贷固定资产1058

暖暖老师：回复 Janet  借固定资产清理200 贷资产处置损益200