李达老师：回复莉如果乙公司他有净利润的话，乙公司20%的股东也会对这个净利润享有20%的损益，其享有的损益记入少数股东损益科目

莉：回复李达老师 那账面价值，少数股东权益分点，递延所得税少数股东权益也要按比例分？

李达老师：回复莉没有听说过这种观点，净利润都是税后的，为什么要分摊税？

莉：回复李达老师 上面少数股东权益用6.25乘0.2是什么意思

李达老师：回复莉把少数股东损益应承担的所得税费用给承担了

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 那金额200万还是写300万，如果200万，那增值的100万咋处理

东老师：回复那朵菩萨l-~i莲你们总的事收资本变了没

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 没有，占比没变。

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 总得实收资本还没到位

东老师：回复那朵菩萨l-~i莲转账只是股东私下的事，你们账上这么做就行

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 比如注册1000万现在实收才500万两股东，现在并给一个股东，200增值买300万，实收资本是原500万 还是说是600万

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 现在老板非得要把100万算他的投资要怎么办

东老师：回复那朵菩萨l-~i莲实际应该还是500，你花300万只是你愿意多出钱买

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 老板非得体现出来这增值，是资本公积写上吗？

东老师：回复那朵菩萨l-~i莲这笔钱是具体咋付的呢？谁给谁呢

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 我报表是500万，老板说我做错了，应该是600万。老师我该怎么做？

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 是两种付款方式，100万股东转给股东，另一种是股东转50，企业转50合计100

东老师：回复那朵菩萨l-~i莲现在的情况是出资200万的股东以300万的价格卖给另一个股东对吗？不是应该付300万吗

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 老师，财报上要体现实收资本600，那100万分录借银行存款贷实收资本，借应付股利100贷其他应付款，借其他应付款100贷银行存款，借利润分配100贷应付股利100。能行的通吗？

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 是的，是200的股东卖给另一个股东收300万

东老师：回复那朵菩萨l-~i莲这个和应付股利有啥关系，都是股东私下付的钱，这个和公司没啥关系啊，除非受让股权的那方愿意把多的100万当做投资再投入公司才行

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 而这收300万，另一个股东只拿出250万个人付给个人的，企业付50万给那个转让股东50万

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 老师的意思那200万的股东要把这100万算投资入股，才能平进平出是吗？

东老师：回复那朵菩萨l-~i莲转股不是股东之间吗，公司出钱算咋回事

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 所以合理的做法应该是咋样的?谢谢

东老师：回复那朵菩萨l-~i莲最合理的就是两个人私下交易，公司不要参与，然后接受股权的个人原因出资再继续实缴

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 那公司出的50万如何写分录?

那朵菩萨l-~i莲：回复东老师 老板要我出报表给股东会，要出实收资本600万。那他个人多出的50万要如何分录。公司的50万要如何分录?

东老师：回复那朵菩萨l-~i莲公司出的50万只能做借款 别的无法做

车晓迟：回复孺子牛老师 到底减不减呢？？

孺子牛老师：回复车晓迟我认为考试按教材的规定，需要减去的。

车晓迟：回复孺子牛老师 教材我刚刚看了，教材的话和截图那个划线部分一样的，可那句话前后就是矛盾的，前面说不包含商誉，后面说反之，却要包含商誉

孺子牛老师：回复车晓迟出售少数股权之前，少数股东不包括商誉，出售之后少数股东包括商誉。-因为出售，把部分商誉给了少数股东。

车晓迟：回复孺子牛老师 我查了一下，去年出的规定是商誉不变的解释，去年这里新增了个点是解释商誉不变的原因，没有出减少商誉的规定呢

孺子牛老师：回复车晓迟1-11 不丧失控制权情况下处置子公司部分股权计算子公司 净资产份额时如何考虑商誉 母公司在不丧失控制权情况下处置子公司部分股权时，在合并财务报表中，处置价款与处置股权相对应的子公司净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本公积不足冲减的，调整留存收益）。 监管实践发现，部分公司对于上述情形下确定子公司净资产份额时如何考虑商誉存在分歧。现就该事项的会计处理意见如下： 母公司不丧失控制权情况下处置子公司部分股权时，在合并财务报表中，可以把子公司净资产分为两部分，一是归属于母公司的所有者权益（包含子公司净资产和商誉），二是少数股东权益（包含子公司净资产，但不包含商誉）。母公司购买或出售子公司部分股权时，为两类所有者之间的交易。当母公司购买少数股权时，按比例把少数股东权益（包含子公司净资产，但不包含商誉）的账面价值调整至归属于母公司的所有者权益。反之，当母公司出售部分股权时，按比例把归属于母公司的所有者权益（包含子公司净资产和商誉）的账面价值调整至少数股东权益。 值得注意的是，母公司不丧失控制权情况下处置子公司部分股权时，不应终止确认所处置股权对应的商誉。

车晓迟：回复孺子牛老师 意思是，丧失控制权才终止商誉，不丧失控制权不终止，处置权益法长投要终止

孺子牛老师：回复车晓迟丧失控制，全部终止，不丧失控制，则终止处置部分的商誉。

车晓迟：回复孺子牛老师 说商誉不变，意思是不是，抵权益的分录商誉还是760 另外加一个分录，将归母权益转760*0.25，转到少数股东权益 借：归属于母公司所有者权益 190 贷：少数股东权益 190

孺子牛老师：回复车晓迟是这个意思，但是目前没有看到如何抵消，题目没有写分录也是因为这个原因吧！

荷：回复三宝老师 老师这个回答不可能，怎么能不涉及公司呢，邹老师在么？

三宝老师：回复荷股东之间转让股权，公司协助股东去工商办理变更手续就可以。税收等都有股东承担

三宝老师：回复荷某种意义上说，也就是不涉及企业

三宝老师：回复荷这是股东之间发生的关系

可可：回复陈诗晗老师 谢谢老师

陈诗晗老师：回复可可不客气，祝你工作愉快

Aaron：回复雨萱老师 请问为什么借方是少数股东权益 ，贷方是少数股东损益呢

Aaron：回复雨萱老师 内部未实现的利润是什么意思，为什么叫“未实现”

雨萱老师：回复Aaron你好，少数股东权益是资产负债表权益项目，贷方记增加，借方记减少。少数股东损益是利润表科目，借方记增加，贷方记减少。举的例子中，由于内部利润没有实现，因此子公司报表上的利润高于实际的利润，所以要减少还原，因此是减少少数股东权益和少数股东损益。 内部未实现的意思就是，子公司卖给母公司，但是母公司没有最终对外卖出，利润留在合并报表体系内，没有实现。如果母公司已经100%对外卖出实现收入了，那么这部分利润就实现了。

Aaron：回复雨萱老师 请问为什么少数股东损益借方记增加，贷方记减少，这样的话难道它是费用类科目吗

雨萱老师：回复Aaron您好。对于控股股东来讲，权益和利润的增加是贷方表示（比如收入就是贷方表示增加）的，而利润里属于少数股东的部分，你是要给出去的，是控股股东能获得的利润的减少。站在控股股东的角度，少数股东损益的增加就是控股股东利润的减少，所以要用借方记少数股东损益的增加。 当然，视同费用来理解能达到相同的结果也可以。

玩命的悟空：回复许老师 那这个表中其他股东权益就是少数股东权益对吧，少数股东权益在总负债中这么少，是因为这个公司控制的子公司几乎都是全资制吗

许老师：回复玩命的悟空嗯嗯 要不全资 要比 小股东 在各个子公司中 股份比例很少的

玩命的悟空：回复许老师 一个集团的短期投资一般是啥

许老师：回复玩命的悟空短期投资的话 可以是股票市场上 买入其他公司的一些股份 不以控制为目的 主要赚取差价哈 还有一些债券投资的

玩命的悟空：回复许老师 那上面那张图的短期投资逐年减少 是为啥

许老师：回复玩命的悟空这个的话 是企业减少对外的短期投资 把资金 放在自身的一些业务上

玩命的悟空：回复许老师 那应计费用呢 持续增长 是企业借款吗

玩命的悟空：回复许老师 为啥持续增长而且占比很高

许老师：回复玩命的悟空这个的话 应该是企业战略扩张导致的 费用相应的增加

玩命的悟空：回复许老师 老师，请问这个资产负债表，写的只有流动资产和总资产，那我选取长期投资这组数据的时候，看它的持续增长和占比比较大，直接和总资产比吗？

许老师：回复玩命的悟空嗯嗯 是这样比较的

玩命的悟空：回复许老师 但是这张资产负债表上的少数股东权益在权益里，上面那张在负债里，我该选哪个

许老师：回复玩命的悟空这个的话 是应该在权益里的

玩命的悟空：回复许老师 请问老师资产负债表中回收的库存股和现金流量表中的股票发行（赎回）是不是有联系？

玩命的悟空：回复许老师 是不是现金流量表中增加的赎回的股票 就是 增加的库存股

玩命的悟空：回复许老师 请问老师，普通库存股为负数，从-7149到-7896，再增长到-9444是在增加吗 是表示企业在回收库存股吗

玩命的悟空：回复许老师 还有 请问老师这个集团认为它的子公司全资和这个集团它所拥有的投票权比较高 是不是一个意思 （我查了一下它有86%的投票权）

许老师：回复玩命的悟空嗯嗯 是这个意思的 这两个 还真不是 完全等价的 给你举个例子哈 刘强东在京东 拥有的股份 其实没多少 好像50% 都没到 但是 他有投票权呀 这个 是股份增发前 约定好的 他的投票权 远远超过50% 这样 他可以控制京东哈

玩命的悟空：回复许老师 请问老师，普通库存股为负数，从-7149到-7896，再增长到-9444是在增加吗 是表示企业在回收库存股吗

许老师：回复玩命的悟空嗯嗯 是在回购的意思哦