宁静：回复王雁鸣老师 老师:请问新增了哪些收益科目呢？，能说的详细点吗？

王雁鸣老师：回复宁静您好，一、新增了其他收益科目。 关于印发修订《企业会计准则第16号 ——政府补助》的通知 来源网址：http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201705/t20170525_2608690.html ________________________________________ 　　财会〔2017〕15号 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），**生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：　　 　　为了适应社会主义市场经济发展需要，规范政府补助的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第16号——政府补助》进行了修订，现予印发，在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。 　　执行中有何问题，请及时反馈我部。 　　附件：《企业会计准则第16号——政府补助》 　　财政部 　　 　　2017年5月10日 第十一条 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。 第十六条 企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。 二、修订后的《企业会计准则第30号——财务报表列报》的最大亮点之一是利润表中正式增设“其他综合收益”和“综合收益总额”两个项目。在2015CPA考试新版会计教材中，“其他综合收益”也做了相应变化。 “其他综合收益”作为一级科目核算未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。即原来记入“资本公积——其他资本公积”科目核算的业务，新准则将其进行了分类梳理，将部分项目归入“其他综合收益”科目核算，这涉及到《企业会计准则第2号——长期股权投资》等多项具体准则的有关规定可分为两种情况。 一是改头换面，另起炉灶。 原来记入“资本公积———其他资本公积”科目，现记入“其他综合收益”。如此变化，主要是因为“其他综合收益”是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。即以后终究会归入损益类科目核算，只是当时业务还不适合直接归入损益核算。 这就像百川归海，需要中途转个弯。 这个中转站就是“其他综合收益”科目，主要包括下面几种情况： 其一，可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他综合收益的增加或减少。还包括将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日公允价值与账面余额的差额部分。 其二，长期股权投资确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他综合收益的增加或减少。这其中又分为两种情况：第一种情况是对合营联营企业投资，采用权益法核算确认的被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，导致的其他综合收益的增加，不是资本交易，是持有利得。因此，不论是在投资单位的个别报表还是合并报表，均应归属于其他综合收益。 第二种情况是对子公司投资，在编制合并报表时，只有因子公司的其他综合收益而在合并报表中按权益法确认的其他综合收益和少数股东权益的变动才是其他综合收益，子公司因权益性交易导致的资本公积或留存收益的变动使得合并报表按权益法相应确认的其他资本公积和少数股东权益的变动不是其他综合收益。 其三，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额记入所有者权益导致的其他综合收益的增加，及处置时的转出。 其四，可供出售外币非货币性项目的汇兑差额，记入“其他综合收益”科目。 二是一如既往，原封不动。 原来记入“资本公积——其他资本公积”，在新准则前提下，扔在“资本公积——其他资本公积核算”，坐看云起，按兵不动。例如：权益结算的股份支付，授予日按照权益工具的公允价值贷方记入“资本公积-其他资本公积”科目；可转换公司债券的权益成份的公允价值变动仍记入“资本公积——其他资本公积”。 事实上，长期股权投资核算一直是业界较有分量的业务，“其他综合收益”核算涉及也较多。例如，长期股权投资核算权益法下“其他综合收益”明细科目的核算是新准则亮点内容，也最具有代表性。主要变化如下：被投资单位其他综合收益发生变动的，投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少其他综合收益。 投资方全部处置权益法核算的长期股权投资时，原权益法核算的相关其他综合收益应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；投资方部分处置权益法核算的长期股权投资，剩余股权仍采用权益法核算的，原权益法核算的相关其他综合收益应当采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础处理并按比例结转。 例：A企业持有B企业30%的股份，能够对B企业施加重大影响。当期B企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入其他综合收益的金额为1200万元。除该事项外，B企业当期实现的净损益为6400万元。假定A企业与B企业适用的会计政策、会计期间相同，投资时B企业各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值亦相同。双方在当期及以前期间未发生任何内部交易。不考虑所得税影响因素。A企业在确认应享有被投资单位所有者权益的变动时（单位均为“万元”）： 借：长期股权投资——损益调整1920 ——其他综合收益360 贷：投资收益1920（6400×30%） 　　其他综合收益360（1200×30%）

宁静：回复王雁鸣老师 老师:假设公司购买了一台机器折旧年限10年，但是公司经营了5年，就倒闭了，剩余

宁静：回复王雁鸣老师 剩余5年的折旧金额，怎么处理呢？

王雁鸣老师：回复宁静您好，变卖时处理。 (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时， 　　借：固定资产清理 (转入清理的固定资产帐面价值) 　　　　累计折旧 (已计提的折旧) 　　　　固定资产减值准备 (已计提的减值准备) 　　　　贷：固定资产 (固定资产的账面原价) 　　(2)发生清理费用时， 　　借：固定资产清理 　　　　贷：银行存款 　　(3)计算交纳税时 　　借：固定资产清理 　　　　贷：应交税金——应交营业增值税 　　(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时， 　　借：银行存款 　　　　原材料等 　　　　贷：固定资产清理 　　(5)应由保险公司或过失人赔偿时， 　　借：其他应收款 　　　　贷：固定资产清理 　　(6)固定资产清理后的净收益， 　　借：固定资产清理 　　　　贷：长期待摊费用 (属于筹建期间) 　　　　　　营业外收入——处理固定资产净收益 (属于生产经营期间) 　　(7)固定资产清理后的净损失， 　　借：长期待摊费用 (属于筹建期间) 　　　　营业外支出——非常损失 (属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失) 　　　　营业外支出——处理固定资产净损失 (属于生产经营期间正常的处理损失) 　　　　贷：固定资产清理 　　固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。

fy208：回复逸仙老师 购买商品提供劳务现金流出包括增值税进项税吗?还是进项税是放到支付的各项税费?

逸仙老师：回复fy208不包括进项税的，放到各项税费里

洛杉矶的十点半：回复meizi老师 假如是自己修建电力站来发电呢，科目是什么？

meizi老师：回复洛杉矶的十点半你好 ；      计入制造费用    归集  月末结转到生产成本去   。  完工转库存商品去  

洛杉矶的十点半：回复meizi老师 能否科目列一下呢

meizi老师：回复洛杉矶的十点半你好；   比如 1.借原材料 贷银行存款或者应付账款  。    2.生产：借制造费用-材料费 制造费用- 水电费 制造费用- 工资  制造费用-折旧费 贷累计折旧  银行存款 原材料  应付职工薪酬-工资  。 3.月末结转：借 生产成本贷   制造费用-材料费 制造费用- 水电费 制造费用- 工资  制造费用-折旧费  4. 完工做 ：借  库存商品贷生产成本  5.销售：   借银行存款贷主营业务收入 应交税费-应交增值税 借主营业务成本贷库存商品    

洛杉矶的十点半：回复meizi老师 如果是别的情况呢会计分录能列名一个嘛，就单独工业企业处理账务问题

meizi老师：回复洛杉矶的十点半你好 ；    工业 的处理也是上面差不多的哈   

Elaine：回复答疑-李老师 能不能具体一些呢？

答疑-李老师：回复Elaine电费、水费、差旅费.....

Elaine：回复答疑-李老师 那现金流量表，经营活动产生的现金流量净额是负数，是哪里错了吗？可是银行存款借方有余额啊

答疑-李老师：回复Elaine是负数并不一定是错啦.....看你期末余额是否正确

Elaine：回复答疑-李老师 期末余额是指期末现金余额吗，如果是期末现金余额那是对的，跟资产负债表的货币资金一样的，可是经营活动产生的现金流量净额为什么是负数还是不懂

答疑-李老师：回复Elaine证明你经营活动支出了很多.....筹资活动为你筹集资金.....没问题的