金融资产是差额交税，是用出售价格-购进成本计税增值税的计税依据。 比如你购进一个金融资产80，发生交易费用10，出售100 你是按20计税增值税的。

您好，如果是按公允计量的金融资产可能存在会计和税法口径不一致，就需要纳税调整； 金融资产的账面价值大于计税基础，给您举个例子： 交易性金融资产账面价值是2000，计税基础是1500（就是它的买价。税法只认最开始它的买价，相当于是付出对价的公允） 我们在账面上做了调增处理，差额计入到公允价值变动损益500，这500会计入到当期的利润中；但是税法不认可，假定当期的利润是3000，所以我们需要将500减出来； (3000-500)=2500，按这个缴纳所得税。实际500是我们现在少交税了，以后会交税的，所以是递延所得税负债，相当于增加了以后我们需要交税的金额。

你这里所得税申报的收入就是可供出售金融资产的公允价值。

在所得税申报的时候，你那个可供出售金融资产的公允价值作为收入去填写。

A公司2013年自行研究开发一项专利技术，发生材料费100，研发人员薪酬200,其他相关费用300，共计600元。其中，达到符合资本化条件之前的支出200元，之后的支出400元。2014年1月4日专利技术达到预定用途。对于该项专利技术，相关法律规定该专利权的有效年限为5年，A公司估计该专利权的预计使用年限为4年，企业无法确定该无形资产的经济利益的预期实现方式。2015年末，由于市场发生不利变化，出现减值迹象，A公司预计其可收回的金额为140元。2016年7月4日A公司出售该专利权，收到价款200元，已存入银行，营业税税率为5%。 要求： (1)计算该专利技术的成本； (2)编制A公司研发过程中发生支出的会计分录； (3)编制2013年末将研发支出转入当期损益的会计分录； (4)编制该专利技术达到预定用途的会计分录； (5)计算2014年该专利技术的摊销额并编制摊销的会计分录； (6)计算2015年末减值金额并编制计提减值准备的会计分录； (7)计算2016年出售该专利权的损益并编制出售无形资产的分录。

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是的啊