春天：回复辜老师 怎么写分录

辜老师：回复春天借：年初未分配利润 （处置子公司的年初未分配利润） 贷：投资收益

春天：回复辜老师 老师，处置后他说，个别报表应确认的收益，这个我能理解，也会做分录，他又说合并报表中应确认的收益，并编制分录，这个我不能理解。

春天：回复辜老师 这个第6问如何写分录

辜老师：回复春天你个别报表上是对账面的长投成本，与收到的处置价款之间的差额确认投资收益，但是你合并报表上，你之前吧处置子公司纳入合并的时候，长投已经按照子公司的净资产调整了长投成本，所以合并报表层面的投资收益是等于处置价款-调整后的长投余额

春天：回复辜老师 那合并报表开始调的资本公积30(贷方投资收益)这个用不用减去

辜老师：回复春天这个不影响长投的成本，不用减

春天：回复辜老师 老师您好，谢谢您的回复

春天：回复辜老师 那丧失控制权后，原子公司处置前的报表需需要纳入合并报表

辜老师：回复春天要合并丧失控制权前的利润表和现金流量表，资产负债表不用合并

春天：回复辜老师 只合并本年期初至处置日期间的发生额

辜老师：回复春天是的，只合并的处置日

春天：回复小李老师 老师，处置后他说，个别报表应确认的收益，这个我能理解，也会做分录，他又说合并报表中应确认的收益，并编制分录，这个我不能理解。

春天：回复小李老师 这都不合并了，还怎么做分录

小李老师：回复春天举个例子，2011年1月1日，母公司出资100万设立全资子公司，2011年度子公司盈利100万，即子公司净资产为200万，其中实收资本100万，未分配利润100万，2011年合并报表就会带入子公司未分配利润100万元。 此时，合并报表层面的净资产就会由母公司的实收资本及子公司带上来的100万元未分配利润组成。 假如，2012年1月1日，以250万处置子公司，母公司个别报表需要确认投资收益250-100=150万，合并报表处置收益的计算公式是收到对价-按持股比例所享有子公司的净资产份额，即合并层面的投资收益应为250-200=50万，合并报表的投资收益与个别报表的投资收益的差额为150-50=100万，这差额就是2011年合并报表确认的子公司未分配利润100万，因为合并报表是站在权益法下核算子公司，个别报表中确认的150投资收益已在2011年合并报表中确认了100万。 所以需要做一笔分录： 借：投资收益 100 贷：年初未分配利润 100 年末未分配利润=净利润+年初未分配利润 ，即150=（150-100）+100，不会出现你担心的不勾稽情况。

春天：回复小李老师 老师帮我看一下第6问?

春天：回复小李老师 第6问的分录怎么写

小李老师：回复春天合并报表中确认的投资收益＝（20000＋2500）－19488+60*80%＝3060 借：投资收益 1070 贷：年初未分配利润 1070

陈浩：回复冉老师 老师，不是，我的意思是，假如A控制了B和C，现在A对B丧失了控制权后仅具有重大影响，现在A只需要编制对C的的报表，此时在A的个别报表中，对B的长投是权益法，那么现在这部分权益法的长投在A编制的合并报表中怎么体现呢？？

冉老师：回复陈浩那么现在这部分权益法的长投在A编制的合并报表中怎么体现。 回答，这个在合并报表中也是以长投的形式体现的

陈浩：回复冉老师 作为A企业的资产？

冉老师：回复陈浩是的，你说的很对的，学员

鸡汁妹妹：回复陈诗晗老师 那请问会计处理是如何呢

陈诗晗老师：回复鸡汁妹妹会计上是按权益法处理，不构成重大影响处理的

赵海龙老师：回复大胆的小伙不过我可以给你推荐一个课程，就是凌子琪老师的。

赵海龙老师：回复大胆的小伙分成三大类，一类是控制长投，一种普通长投，一类金融产品

赵海龙老师：回复大胆的小伙控制性长投，也就是所谓的成本法，核算的长期股权投资。 普通的就是按工作核算的

赵海龙老师：回复大胆的小伙控制转普通，剩余部分要进行追溯调整，

赵海龙老师：回复大胆的小伙你把这两个图仔细琢磨一下。

大胆的小伙：回复赵海龙老师 老师，这个调整分录我有了解，现在就是做合并的时候，需要把已经处置的资产负债表和利润表的期初数放到合并里面吗，还有就是前期的内部抵消，在处置子公司之后，还存在抵消吗

赵海龙老师：回复大胆的小伙处置子公司之后，还存在抵消吗 抵消的前提是控制，处置后就不存在控制的前提了所以不需要

大胆的小伙：回复赵海龙老师 那开始做合并的时候，需要把子公司的资产负债表和利润表的期初数放到合并里面吗

赵海龙老师：回复大胆的小伙处置之后就不需要进行合并了 没有处置之前是需要把期初都加到一起的

大胆的小伙：回复赵海龙老师 好的，谢谢老师

赵海龙老师：回复大胆的小伙不客气，祝你学习愉快。

大胆的小伙：回复赵海龙老师 老师，不对吧，利润表在1-4月份的利润表还应该在合并里体现吧，那期初数应该也体现啊，另外，4月30日丧失控制权，当月编制处置的合并报表还是5月份编制啊

赵海龙老师：回复大胆的小伙处置了之后，达不到控制是不进行合并的 但是按照你说的思路 利润表在1-4月份的利润表还应该在合并里体现吧， 这里不合并了，是对剩余股份进行追溯调整到了未分配利润 不控制不合并

大胆的小伙：回复赵海龙老师 那我4.30日应该编制的是丧失控制权的合并报表吧

赵海龙老师：回复大胆的小伙也可以那么理解。这个确实有些绕。上述给你推荐的课程你可以听一听，通俗易懂

大胆的小伙：回复赵海龙老师 找了，没找到凌子琪老师啊，不好意思，第一次用这个

赵海龙老师：回复大胆的小伙你把你邮箱留下，我给你把这个课间发给你

大胆的小伙：回复赵海龙老师 yxtian0608@163.com，谢谢老师

赵海龙老师：回复大胆的小伙不客气，一会给我个好评