快乐每一天：回复王雁鸣老师 老师 房地产开发企业 2014年亏损150万 2015年亏损40万 2016年亏损20万 2017亏损10万 现在 4月15日预收房款500万 企业所得税预征率百分之10 老师 我们该怎么预交所得税

王雁鸣老师：回复快乐每一天您好，应该按规定的要求预交所得税。请参考以下内容，谢谢。 按照《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条的规定，企业通过正式签订房地产预售合同所取得的收入，应确认为销售收入，缴纳企业所得税。会计上，由于商品房所有权上的主要风险未转移和成本不能可靠计量等原因，预售房款不符合收入确认条件，应当作“预收账款”处理。因此，国税发〔2009〕31号文件第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。 　　某地产公司2014年5月取得A项目预售许可证并于当月开盘，签订商品房预售合同金额1.2亿元，按照合同约定，当月收款5500万元，其余6500万元于6月20日前全部按揭到账。主管税务机关规定，A项目的计税毛利率为15%. 　　某地产公司在办理2014年第2季度企业所得税申报时，“预收账款”本期贷方发生额1.2亿元应当按照15%的预计计税毛利率，计算预计毛利额1800万元，计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税450万元。通常情况下，企业还应当作如下会计分录： 　　借：递延所得税资产 　　　4500000 　　　　贷：应交税费——应交企业所得税　　4500000 　　在预售房款符合收入确认条件时，计提企业所得税： 　　借：所得税费用 4500000 　　　　贷：递延所得税资产 4500000 　　实际操作中，房地产开发企业在开盘预售之前，会计上“主营业务收入”为0，而期间费用应当计入当期损益，因此利润总额往往会出现负数，也就是亏损。开盘预售时，一方面预计毛利额计入当期应纳税所得额，另一方面允许弥补以前年度亏损，然后计算实际利润额，缴纳企业所得税。 　　也就是说，如果某地产公司2013年待弥补亏损为500万元，2014年第1季度会计利润为-200万元，第2季度会计利润为-100万元，则2014年第2季度实际缴纳企业所得税为（1800-500-200-100）×25%=250（万元）。在这种情况下，上述会计处理就出了问题，会计上反映应缴企业所得税450万元，实际缴纳企业所得税250万元。 　　因此，笔者建议房地产开发企业在开盘预售时，应当将预计毛利额计算的应纳所得税额借记“递延所得税资产”，将弥补以前年度亏损对应的所得税额贷记“所得税费用”，将其差额即弥补以前年度亏损以后的实际利润额对应的所得税额，贷记“应交税费——应交企业所得税”。会计分录如下： 　　借：递延所得税资产 　　　 4500000 　　　　贷：所得税费用 　　　2000000 　　　　　　应交税费——应交企业所得税　 2500000 　　在填报2014年第2季度企业所得税预缴申报表时，第4行“利润总额”本期填报-100万元，累计填报-300万元；第5行“加：特定业务计算的应纳税所得额”本期和累计均填报1800万元；第8行“弥补以前年度亏损”本期和累计均填报500万元；第9行“实际利润额”自动生成1000万元，第11行“应纳所得税额”自动生成250万元。这样，会计上反映的应交企业所得税与实际缴纳一致，与季度预缴所得税申报表也一致。

顾 连()：回复蒋飞老师 企业会计准则

蒋飞老师：回复顾 连()你好！ 对的。

清婧：回复刘利老师 好的，谢谢老师

刘利老师：回复清婧嗯嗯，如果满意请给五星好评哦！

会计人：回复暖暖老师 那财务报表只选择资产负债表和利润表，现金流量表需要报吗

暖暖老师：回复会计人现金流量表不是必须填写的，可以不写

会计人：回复暖暖老师 备案时该选择季报还是月报呢?

暖暖老师：回复会计人这个你么根据情况，季报省事

会计人：回复暖暖老师 我们公司9月份开的，10月份零报税，但是我没报财务报表。还需要补报吗。

暖暖老师：回复会计人现在补报不了了，那就12月再申报看看吧