浅唱兮语：回复方亮老师 可是那样不是就跟以前的报表不连续了，需要跟专管员沟通吗？我建账需要附股东会决议之类吗？

方亮老师：回复浅唱兮语账实不符可以调整，但是您说你们单位账簿都不全，只能重新做账。需要与税管员沟通。需要股东会决议之类的。

Smile ：回复小云老师 损失了怎么银行存款在借方的？

Smile ：回复小云老师 营业外支出不是在借方的吗怎么是在贷方呢？

小云老师：回复Smile 没注意写到贷方了 借:银行存款等 营业外支出 贷:应收账款 所谓债务重组那就是损失一部分，肯定也会收到一部分呀

Smile ：回复小云老师 债务重组是什么意思？

小云老师：回复Smile 债务重组又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。债务人以现金、非现金资产、将债务转为资本三种方式的组合清偿某项债务的，应将重组债务的账面价值与支付的现金、转让的非现金资产的公允价值、债权人因放弃债权而享有股权的公允价值的差额作为债务重组利得；非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益；股权的公允价值与股本（或实收资本）的差额作为资本公积。 定义 下列情形不属于债务重组： ①债务人发行的可转换债券按正常条件转为其股权（因为没有改变条件）； ②债务人破产清算时发生的债务重组（此时应按清算会计处理）； ③债务人改组（权利与义务没有发生实质性变化）； ④债务人借新债偿旧债（借新债与偿旧债实际上是两个过程，旧债偿还的条件并未发生改变）。 会计处理 以资产清偿债务 （一）以现金清偿债务 债务人应当将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。其中，相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。 债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。 重组债权已经计提减值准备的，应当先将差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。 （二）以非现金资产清偿某项债务 债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。其中，相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益，计入当期损益。 债务人在转让非现金资产的过程中发生的一些税费，如资产评估费、运杂费等，直接计入转让资产损益。对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值和该非现金资产的增值税销项税额与重组债务账面价值的差额；如债权人向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额。 债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。重组债权已经计提减值准备的，应当先将差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额可以作为冲减重组债权的账面余额处理；如债权人向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额不能作为重组债权的账面余额处理。 债权人收到非现金资产时发生的有关运杂费等，应当计入相关资产的价值。 1、以库存材料、商品产品抵偿债务 债务人应视同销售进行核算。企业可将该项业务分为两部分，一是将库存材料、商品产品出售给债权人，取得货款。出售库存材料、商品产品业务与企业正常的销售业务处理相同，其发生的损益计入当期损益。二是以取得的货币清偿债务。但在这项业务中实际上并没有发生相应的货币流入与流出。 2、以固定资产抵偿债务 债务人应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值和清理费用的差额作为转让固定资产的损益处理。同时，将固定资产的公允价值与应付债务的账面价值的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。债权人收到的固定资产按公允价值计量。 3、以股票、债券等金融资产抵偿债务 债务人应按相关金融资产的公允价值与其账面价值的差额，作为转让金融资产的利得或损失处理；相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得。债权人收到的相关金融资产按公允价值计量。

雪诚：回复丁丁 老师，那什么样的可以撤销

丁丁：回复雪诚同学，你好！没有撤销这一说。指定的，一经做出，不得撤销。分类的可以进行重分类

雪诚：回复丁丁 老师，意思是不是指定的可以重分类？ 图片中，注会“会计”的第13章，有个老师讲的就是说3类金融资产可以分类为1类和2类 是讲错了？不太可能啊，整个课件都是说可以分类呀，而且是咱们学校的名师

雪诚：回复丁丁 我想是不是我理解哪里有误解了

丁丁：回复雪诚分类为三类资产的都可以重分类

丁丁：回复雪诚老师没讲错，分类为三类资产的都可以重分类

香蕉嚓茶：回复陈诗晗老师 木木老师，这个老师那句话我没太明白，因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失30万元，这个减值是重组计划的直接费用么？

香蕉嚓茶：回复陈诗晗老师 为什么处置产生了减值损失。

陈诗晗老师：回复香蕉嚓茶可以这样理解 你这里重组计划时，如果发生减值，需要确定减值准备

香蕉嚓茶：回复陈诗晗老师 减值准备会影响企业的利润总额，但不是重组计划的直接费用。对吧

陈诗晗老师：回复香蕉嚓茶对的，可以这样理解的

暗香：回复钟存老师 这个例子中的债务重组是这样的，子公司欠母公司1000万，后来母公司把子公司的股权转让了，母公司要求子公司还款300万以了结之前1000万的债务，这个过程的债务重组到底还算不算母子公司之间的债务重组？

钟存老师：回复暗香母子公司之间的债务重组。要调整资本公积的。 但是如果事先转让股权后债务重组，那么重组的时候他已经不是母子公司了。可以计入损益。

暗香：回复钟存老师 根据新债务重组准则，里面提到判断是否属权益性交易应该根据实质重于形式原则，所以我在想刚刚我说的这种情况会不会被认为即使股权转让了，原母公司也是出于之前的股东身份才愿意进行让步作出债务重组的，所以这属于权益性交易？子公司应调资本公积

钟存老师：回复暗香在母公司把子公司卖了以后，子公司的往来账也应该从内部往来调整到外部往来了 “之前的股东身份”也不属于实质呀， 我不认同，已经卖完再重组调整资本公积，

暗香：回复钟存老师 再问一句，老师一直坚持母子公司之间的债务重组属于权益性交易应调资本公积，是根据2019年的最新债务重组准则吗？那要是2019年之前的，是不是一律调损益，不管是不是母子公司之间？

钟存老师：回复暗香不是根据债务重组的准则 是根据收入企业合并的准则，母子公司之间不公允的交易，一般确认为投资额的调增或者调减，比如母公司捐赠子公司300万，就计入资本公积呢

暗香：回复钟存老师 那我们公司在2017年之前就有过一笔，就是母公司借给我公司的钱，豁免了债务利息，我们公司把豁免的利息计入了营业外收入呢？我们当时就是根据债务重组准则呢。这不对吗？

钟存老师：回复暗香母子公司之间的交易属于关联交易 关联交易中的债务豁免是特殊准则 不适用债务重组的一般准则