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无偿划转股权的会计处理
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meizi老师
职称:中级会计师
4.99
解题: 10.71w
引用 @ 包容的丝袜 发表的提问:
集团内部股权无偿转让是否要交印花税
你好无偿的话不会涉及印花税 因为计税金额是0了 但是前提是税局认可才行
166楼
2023-03-21 18:46:43
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郭老师
职称:初级会计师
4.99
解题: 40.96w
引用 @ 青春侠 发表的提问:
你好!请问股权转让款偿还银行贷款怎么账务处理?
你单位收到的股权转让款是吗
167楼
2023-03-21 18:57:26
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青春侠:回复郭老师 是的,偿还银行贷款怎么做账务处理呢?
2023-03-21 19:12:32
青春侠:回复郭老师 就是从收到开始,到偿还银行贷款,这两步的会计分录,我不会
2023-03-21 19:23:53
郭老师:回复青春侠借银存贷长期股权投资 借短期借款贷银存
2023-03-21 19:49:21
孺子牛老师
职称:注册会计师,税务师
4.99
解题: 0.6w
引用 @ 琉璃心 发表的提问:
请问一下,老师,股权激励当中的期权,限制性股票分别怎么会计处理?
项目 权益结算的股份支付 现金结算的股份支付 授予日 立即可行权的股份支付: 借:管理费用等   贷:资本公积——股本溢价 【按授予日权益工具的公允价值计量;公允价值可能是期权的公允价值,也可能是股票公允价值】 立即可行权的股份支付: 借:管理费用等   贷:应付职工薪酬 【按授予日企业承担负债的公允价值计量,并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量,将其变动计入损益】 除了立即可行权的股份支付外,在授予日均不进行会计处理 除了立即可行权的股份支付外,在授予日均不进行会计处理 在等待期内的每个资产负债表日 借:管理费用等   贷:资本公积——其他资本公积 【按授予日的公允价值为基础计量】 借:管理费用等   贷:应付职工薪酬 【按每个资产负债表日的公允价值为基础计量】 注意问题: (1)确定等待期长度。 (2)等待期长度确定后,在等待期内每个资产负债表日,企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计,修正预计可行权的权益工具数量。业绩条件为非市场条件的,如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的,应对前期估计进行修改。在可行权日,最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致。 (3)计算截至当期累计应确认的成本费用金额,再减去前期累计已确认金额,作为当期应确认的成本费用金额。对于附有市场条件的股份支付,只要职工满足了其他所有非市场条件,企业就应当确认已取得的服务。 可行权日之后 对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整 对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)。 借:公允价值变动损益   贷:应付职工薪酬 【按资产负债表日公允价值为基础计量】 或相反分录 行权日 借:银行存款(无偿授予时不涉及该科目)   资本公积——其他资本公积   贷:股本     资本公积——股本溢价 借:应付职工薪酬   贷:银行存款 回购股份进行职工期权激励的特殊处理 回购股份时: 借:库存股   贷:银行存款 同时进行备查登记。 在等待期内每个资产负债表日: 确认成本费用(同上)。 职工行权时: 借:银行存款(无偿授予时不涉及该科目)   资本公积——其他资本公积   贷:库存股     资本公积——股本溢价 —— 授予限制性股票的会计处理   上市公司实施限制性股票的股权激励安排中,常见做法是上市公司以非公开发行的方式向激励对象授予一定数量的公司股票,并规定锁定期和解锁期,在锁定期和解锁期内,不得上市流通及转让。达到解锁条件,可以解锁;如果全部或部分股票未被解锁而失效或作废,通常由上市公司按照事先约定的价格立即进行回购。   1.向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的,收到职工缴纳的认股款时:   借:银行存款 [按照职工缴纳的认股款]     贷:股本       资本公积——股本溢价   同时,就回购义务确认负债(作收购库存股处理)。   借:库存股[按照发行限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定的金额]     贷:其他应付款——限制性股票回购义务[包括未满足条件而须立即回购的部分]   2.等待期内股份支付相关的会计处理   上市公司应当综合考虑限制性股票锁定期和解锁期等相关条款,按照《企业会计准则第11号——股份支付》相关规定判断等待期,进行与股份支付相关的会计处理。   3.未达到限制性股票解锁条件而需回购的股票   借:其他应付款——限制性股票回购义务[按照应支付的金额]     贷:银行存款   同时:   借:股本[按照注销的限制性股票数量相对应的股本金额]     资本公积——股本溢价[按其差额]     贷:库存股[按照注销的限制性股票数量相对应的库存股的账面价值]   4.达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票   借:其他应付款——限制性股票回购义务[按照解锁股票相对应的负债的账面价值]     贷:库存股[按照解锁股票相对应的库存股的账面价值]       资本公积——股本溢价[如有差额]
168楼
2023-03-21 19:26:59
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琉璃心:回复孺子牛老师 意思就是说,只有是期权的时候,才会进入管理费用是吧,限制性股票是不会进去管理费用的?
2023-03-21 19:55:16
孺子牛老师:回复琉璃心期权授予对象是管理人员计入管理费用,销售人员,计入销售费用,限制性股票等待期确认成本费用处理同期权,也是授予对象是管理人员计入管理费用,销售人员,计入销售费用。
2023-03-21 20:25:12
琉璃心:回复孺子牛老师 为什么要计入管理费用呢
2023-03-21 20:38:03
琉璃心:回复孺子牛老师 我的意思是为什么要确认成本费用
2023-03-21 21:03:20
孺子牛老师:回复琉璃心这相当于给职工发钱了,所以要根据授予对象确认成本费用,就好比给高管发工资计入管理费用一样的道理。
2023-03-21 21:13:42
琉璃心:回复孺子牛老师 那限制性股票的行权日跟期权的行权日不一样吧,限制性股票的行权日是在当员工把钱打过来的时候,股份所有权已经转移,这就已经算是行权日了吧(但是有一个问题就是在股权激励协议当时有些限制性条件,比如1年后才能出售这种,算是行权日吗)
2023-03-21 21:42:07
孺子牛老师:回复琉璃心限制性股票是先给股票,期权是满足条件行权给股票,不一样的。 限制出售时为了保护投资者,防止股票波动。
2023-03-21 21:55:25
琉璃心:回复孺子牛老师 那老师,我想问一下,限制性股票在给他们股票的当年,需要做相关成本费用的会计处理吗,
2023-03-21 22:20:05
孺子牛老师:回复琉璃心除非是年底授予,否则都是需要确认成本费用的。
2023-03-21 22:33:13
季老师
职称:高级会计师,税务师,建造师
4.96
解题: 0.01w
引用 @ 机灵的老鼠 发表的提问:
请问老师:我公司是一家省属国有企业,无偿接受下属100%控股子公司划转的土地资产,双方账务要怎么处理呢?
可以划转,但涉及企业所得税、增值税、印花税等,建议事前与税务沟通。
169楼
2023-03-22 18:35:49
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邹老师
职称:注册税务师+中级会计师
4.99
解题: 11.88w
引用 @ blue 发表的提问:
如果一个公司无偿给我们转让部分股权,印花税怎么交
你好,按转出方的金额作为计税依据
170楼
2023-03-22 18:47:29
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邹老师
职称:注册税务师+中级会计师
4.99
解题: 11.88w
引用 @ 541657428 发表的提问:
个人股东无偿转让认缴出资的股权时需要缴纳个税吗?
你好,没有形成溢价转让,就不需要缴纳个人所得税的
171楼
2023-03-22 18:55:08
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541657428:回复邹老师 那印花税类的要交吗? 股权受让方需要缴纳个税吗?
2023-03-22 19:15:54
邹老师:回复541657428你好,因为是无偿转让,印花税就没有了计税依据,不需要缴纳的 股权受让方不需要缴纳个人所得税的
2023-03-22 19:38:13
朴老师
职称:会计师
4.97
解题: 20.87w
引用 @ 墨香137 发表的提问:
我们公司下个月自然人股权将进行转让,肯定会涉及较高的20%的股权转让个税问题,我们想提前筹划一下,看看如何处理?
你好,这个没办法,如果有收益肯定是要交个税的,平价转让只交印花税
172楼
2023-03-22 19:02:37
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小云老师
职称:中级会计师,注册会计师
4.99
解题: 6.29w
引用 @ 秋子 发表的提问:
请问,甲公司把股权无偿转让给乙公司85%,乙公司需要怎么做分录?
借长期股权投资 贷营业外收入
173楼
2023-03-22 19:26:59
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秋子:回复小云老师 老师,是无偿转让
2023-03-22 19:50:57
小云老师:回复秋子我知道是无偿转让呀。
2023-03-22 20:16:35
秋子:回复小云老师 那借长期股权投资的金额写多少?
2023-03-22 20:45:19
小云老师:回复秋子按照公允价值写,也就是市场价。
2023-03-22 21:14:06
meizi老师
职称:中级会计师
4.99
解题: 10.71w
引用 @ 郁金香 发表的提问:
老师,我股权转让之前投了60万,可以无偿转让给新股东吗?
你好 无偿转让 一般税务可能不会认可 因为会涉及税费
174楼
2023-03-27 19:09:44
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郁金香:回复meizi老师 公司一直亏损,请问还交什么税,印花税我交了300
2023-03-27 19:39:42
meizi老师:回复郁金香你好 如果你利润累计亏损的话是不交企业所得税 有收入还是需要交增值税 和附加税的 转让的话会涉及印花税 和个税 如果你溢价转让会交个税 平价转让不交个税 看你实际情况来
2023-03-27 19:57:49
陈静老师
职称:,中级会计师
4.97
解题: 1.25w
引用 @ ylnaonao杰 发表的提问:
发生资产(股权)划转特殊性税务处理事项?什么意思?
你好,A公司、B公司均为国有独资公司,其出资人为当地政府。为便于行业管理,当地国资委下发股权划拨文件,将其持有B公司的股权无偿划转给A公司,使得B公司变成A公司的全资子公司。B公司已股东变更等工商变更手续。A公司取得国资委无偿划拨的股权,涉及哪些税收问题?企业所得税企业所得税法实施条例规定,接受捐赠收入,指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。由于国资委为政府部门,不属于企业、组织和个人,A公司取得国资委无偿划拨的股权,不属于接受捐赠收入。那么该股权是否属于财政性资金呢?《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定,财政性资金指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。可见,国资委虽然属于政府有关部门,其以出资人身份拥有的B公司股权,不属于财政补助、补贴、贷款贴息以及财政专项资金。A公司无偿取得B公司股权,不属于取得财政性资金。综合上述分析,A公司取得国资委无偿划拨的股权,不属于企业所得税法中的收入总额范围,不需缴纳企业所得税。印花税按照《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》(财会函〔2008〕60号)的规定,企业接受的捐赠和债务豁免,按照会计准则规定,符合确认条件的,通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠,从经济实质上判断,属于控股股东对企业的资本性投入,应作为权益性交易,相关利得计入所有者权益(资本公积)。A公司取得国资委无偿划拨股权,从经济实质上判断,属于国资委对企业的资本性投入,计入资本公积。A公司会计分录为:借:长期股权投资——B公司贷:资本公积B公司会计分录为:借:实收资本——国资委贷:实收资本——A公司《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定,企业执行“两则”启用新账簿后,其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。因此,A公司将划拨股权计入资本公积,其“实收资本”和“资本公积”两项合计金额将增加,A公司在启用新账簿时,对于该两项合计金额大于原已贴花资金的,增加部分需要补贴印花。那么,A企业无偿取得B公司股权是否属于企业兼并?能否根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字〔1988〕25号)“经企业主管部门批准的国营、集体企业兼并,对并入单位的资产,凡已按资金总额贴花的,接收单位对并入的资金不再补贴印花”的规定,对并入的资金不再补贴印花?《国家体改委、国家计委、财政部、国家国有资产管理局关于企业兼并的暂行法》(体改经〔1989〕38号)第一条规定,企业兼并,指一个企业购买其他企业的产权,使其他企业失去法人资格或改变法人实体的一种行为。不通过购买方式实行的企业之间的合并,不属本法规范。第四条规定,企业兼并主要有以下几种形式:1.承担债务式,即在资产与债务等价的情况下,兼并方以承担被兼并方债务为条件接收其资产;2.购买式,即兼并方出资购买被兼并方企业的资产;3.吸收股份式,即被兼并企业的所有者将被兼并企业的净资产作为股金投入兼并方,成为兼并方企业的一个股东;4.控股式,即一个企业通过购买其他企业的股权,达到控股,实现兼并。因此,A公司从国资委处无偿取得B公司股权,不属于企业兼并,不适用国税地字〔1988〕25号文件的不补贴花的规定。如果A公司能取得专门的批复文件,类似《国家税务总局关于北京市金正资产投资经营公司因国有资产无偿划转而增加的资金免征印花税问题的批复》(国税函〔2001〕1020号)、《国家税务总局关于中国建筑工程总公司因国有资产无偿划转而增加的资金免征印花税问题的通知》(国税函〔2011〕226号)的,其资本公积增加部分可免征印花税。假定A公司取得B公司股权时,从经济实质上判断不属于国资委的资本性投入,A公司应将其确认为当期损益。A公司取得的国资委的股权划拨文件,涉及B公司股权转让。印花税暂行条例施行细则规定,产权转移书据,指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。国资委的划拨文件不属于产权转移书据,不应按产权转移书据贴花
175楼
2023-03-27 19:27:11
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陈诗晗老师
职称:注册会计师,中级会计师,专家顾问
4.98
解题: 3.57w
引用 @ 乐乐 发表的提问:
你好,我是国企在职会计,目前公司接收一事业单位无偿划转全民所有制的全资子公司,我的长期股权投资和实收资本是应该按什么入账?
同学,按其所有者权益账面金额的比例计入长期股权投资。
176楼
2023-03-27 19:38:24
全部回复
文老师
职称:中级职称
4.97
解题: 7.38w
引用 @ 发表的提问:
老师,我个税下个月自然人股权将进行转让,肯定会涉及较高的20%的股权转让个税问题,我们想提前筹划一下,看看如何处理?
您好,您到需要股权转让的时候筹划就晚了,您下月就要转让,现在还真没有什么好办法了
177楼
2023-03-27 19:50:59
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佟老师
职称:税务师,中级会计师
4.98
解题: 3.68w
引用 @ 汤圆2021 发表的提问:
我们公司下个月自然人股权将进行转让,肯定会涉及较高的20%的股权转让个税问题,我们想提前筹划一下,看看如何处理?
你好,转让价比认缴价格高吗
178楼
2023-03-28 18:14:31
全部回复
汤圆2021:回复佟老师 翻了1.2倍,资金之前是实缴过的
2023-03-28 18:38:58
佟老师:回复汤圆2021那你溢价肯定是要按照实际成交价格缴纳税金的
2023-03-28 18:55:50
汤圆2021:回复佟老师 有没有平价转让的情况啊,平价转让是不是就不用缴纳个税了?
2023-03-28 19:17:15
佟老师:回复汤圆2021平价转让还要看你资产负债表是否有未分配利润
2023-03-28 19:32:00
汤圆2021:回复佟老师 有未分配利润也要缴纳个税呢?也是按20%缴纳?
2023-03-28 19:47:20
佟老师:回复汤圆2021是的,也按照20%缴纳个税
2023-03-28 20:06:00
汤圆2021:回复佟老师 除此之外还有没有要缴纳的款项呢?
2023-03-28 20:25:07
佟老师:回复汤圆2021你好,还需要缴纳印花税
2023-03-28 20:47:04
汤圆2021:回复佟老师 印花税按多少缴纳呢?
2023-03-28 21:04:52
佟老师:回复汤圆2021印花税按照成交金额万分之五缴纳
2023-03-28 21:25:29
袁老师
职称:注册会计师,中级会计师,税务师
4.98
解题: 7.19w
引用 @ 小芬 发表的提问:
股东有偿转让和无偿转让有什么区别?
有偿转让是能收到一些钱,无偿转让不收钱的
179楼
2023-03-28 18:26:24
全部回复
陈老师Fairy
职称:注册会计师,中级会计师,初级会计师,CMA
4.99
解题: 0.08w
引用 @ 陆佳妮 发表的提问:
老师,我们公司原来有甲乙丙三个股东各占65,17.5,17.5,现在大股东无偿退出,变成乙占60,丙占40,已经去税局做股权变更,那我需要做怎么样的会计处理?
会计上如果实收资本有核算到股东明细,就做一笔调整明细科目的凭证即可,没有的话就不需要做任何处理
180楼
2023-03-28 18:53:14
全部回复
陆佳妮:回复陈老师Fairy 有明细的,那该怎么调整呢
2023-03-28 19:13:32
陈老师Fairy:回复陆佳妮借:实收资本-甲 贷:实收资本-乙、丙
2023-03-28 19:36:20

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