明亮的钢铁侠：回复立红老师 金额不是很大 不能直接计入管理费用吗 

立红老师：回复明亮的钢铁侠同学你好，金额不是很大 不能直接计入管理费用吗 ——金额不大，可以直接计入管理费用；

。。。：回复maize老师 提供的是环保管道设计服务和销售环保设备，开票直接开的是销售票

。。。：回复maize老师 在销售货物之前要对现场进行勘探，购买勘探设备会产生支出，安装设备时也会产生支出

maize老师：回复。。。对现场进行勘探 这个对应可以直接做生产成本，购买勘探设备做库存商品，安装设备时也会产生支出 安装人员工资也是挂生产成本，这个后续一起结转成本做借主营业务成本，贷生产成本，库存商品，

。。。：回复maize老师 对外销售的设备也是我们从别的公司买回来的，也可以这样处理吗

。。。：回复maize老师 我们属于先勘探环境，然后设计方案，找其他公司定做设备，然后设备取回我们负责安装

。。。：回复maize老师 整个过程的分录具体应该怎么做

maize老师：回复。。。先勘探环境，然后设计方案 这个都挂生产成本下面，这个，定做设备回来做借库存商品，贷应付账款，安装做借生产成本 安装 贷应付职工薪酬，这个后续开发票结转成本借主营业务成本，贷库存商品，生产成本

。。。：回复maize老师 明白了，谢谢老师

maize老师：回复。。。好的我先回复别的学员了

哭泣的电灯胆：回复meizi老师 那请问装修地面的刷漆及批墙的费用，消防器材的购买及安装费用，房租、水电、物业的计提费用计入什么科目？

meizi老师：回复哭泣的电灯胆你好 你们现在是在装修期间的话 可以把相关的装修费计入长期待摊费用 后面按受益期来分摊下费用 房租水电物管的话可以按租期和缴纳期间 计入管理费用-开办费等

哭泣的电灯胆：回复meizi老师 我们是4月29成立的公司，我们6月15日开了第一笔发票，是不是就认为结束了筹建期？但是我们有大部分的装修费是经理支付的，没有发票，也没有入账，要怎么做？有些又是通过对公账户付钱了的，收到了发票的，我就入了，比如地面刷漆、消防工程等我计入了开办费，这个可以在调整过来吗？

meizi老师：回复哭泣的电灯胆你好 是的 你取得了第一笔营业收入了就要结束筹建期了；你挂 借长期待摊费用 贷其他应付款-某经理 银行存款 可以的 你调整下到长期待摊费用一起核算 到时装修完毕后好一起分摊费用

哭泣的电灯胆：回复meizi老师 那些经理代付的，不确定有没有发票，也可以挂长期待摊费用吗？这个借，长期待摊费用是不是就相当于是计提来理解？是按经理代付的实际支出来待摊吗，还是多计一点？已经计入管理费用-开办费，现在要调整的话，怎么分录呢？

meizi老师：回复哭泣的电灯胆你好 你挂着 如果你汇算之前没有发票来做附件的话 你就要汇算调整这部分没发票的费用的 按你们实际支付的金额来做 不是多计入

哭泣的电灯胆：回复meizi老师 哦，那已经计入开办费的怎么调账？我们厂房租赁是2两年，一般情况下装修费是摊销多久，从什么时候开始摊销

meizi老师：回复哭泣的电灯胆你好 借长期待摊费用 借管理费用-开办费 这样调整一笔 一般是3年或者你可以按你办公室等租赁合同的年限来分摊也行

哭泣的电灯胆：回复meizi老师 这个 长期待摊费用，跟我们选择的会计准则有关系吗？我选的小企业会计准则，筹建期的招待费入账的时候是全额入账，汇算清缴的时候在改，还是直接按60%入账？

meizi老师：回复哭泣的电灯胆你好 现在做账正常做 汇算有招待费比例要求 超过的部分你再调整处理就行

哭泣的电灯胆：回复meizi老师 哦，好的，那跟企业会计准则选择是没有关系的吧

meizi老师：回复哭泣的电灯胆嗯是的 汇算到时看比例 超过调整

哭泣的电灯胆：回复meizi老师 好的，谢谢

meizi老师：回复哭泣的电灯胆不客气帮到你就好

宁静：回复王雁鸣老师 老师:请问新增了哪些收益科目呢？，能说的详细点吗？

王雁鸣老师：回复宁静您好，一、新增了其他收益科目。 关于印发修订《企业会计准则第16号 ——政府补助》的通知 来源网址：http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201705/t20170525_2608690.html ________________________________________ 　　财会〔2017〕15号 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），**生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：　　 　　为了适应社会主义市场经济发展需要，规范政府补助的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第16号——政府补助》进行了修订，现予印发，在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。 　　执行中有何问题，请及时反馈我部。 　　附件：《企业会计准则第16号——政府补助》 　　财政部 　　 　　2017年5月10日 第十一条 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。 第十六条 企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。 二、修订后的《企业会计准则第30号——财务报表列报》的最大亮点之一是利润表中正式增设“其他综合收益”和“综合收益总额”两个项目。在2015CPA考试新版会计教材中，“其他综合收益”也做了相应变化。 “其他综合收益”作为一级科目核算未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。即原来记入“资本公积——其他资本公积”科目核算的业务，新准则将其进行了分类梳理，将部分项目归入“其他综合收益”科目核算，这涉及到《企业会计准则第2号——长期股权投资》等多项具体准则的有关规定可分为两种情况。 一是改头换面，另起炉灶。 原来记入“资本公积———其他资本公积”科目，现记入“其他综合收益”。如此变化，主要是因为“其他综合收益”是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。即以后终究会归入损益类科目核算，只是当时业务还不适合直接归入损益核算。 这就像百川归海，需要中途转个弯。 这个中转站就是“其他综合收益”科目，主要包括下面几种情况： 其一，可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他综合收益的增加或减少。还包括将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日公允价值与账面余额的差额部分。 其二，长期股权投资确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他综合收益的增加或减少。这其中又分为两种情况：第一种情况是对合营联营企业投资，采用权益法核算确认的被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，导致的其他综合收益的增加，不是资本交易，是持有利得。因此，不论是在投资单位的个别报表还是合并报表，均应归属于其他综合收益。 第二种情况是对子公司投资，在编制合并报表时，只有因子公司的其他综合收益而在合并报表中按权益法确认的其他综合收益和少数股东权益的变动才是其他综合收益，子公司因权益性交易导致的资本公积或留存收益的变动使得合并报表按权益法相应确认的其他资本公积和少数股东权益的变动不是其他综合收益。 其三，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额记入所有者权益导致的其他综合收益的增加，及处置时的转出。 其四，可供出售外币非货币性项目的汇兑差额，记入“其他综合收益”科目。 二是一如既往，原封不动。 原来记入“资本公积——其他资本公积”，在新准则前提下，扔在“资本公积——其他资本公积核算”，坐看云起，按兵不动。例如：权益结算的股份支付，授予日按照权益工具的公允价值贷方记入“资本公积-其他资本公积”科目；可转换公司债券的权益成份的公允价值变动仍记入“资本公积——其他资本公积”。 事实上，长期股权投资核算一直是业界较有分量的业务，“其他综合收益”核算涉及也较多。例如，长期股权投资核算权益法下“其他综合收益”明细科目的核算是新准则亮点内容，也最具有代表性。主要变化如下：被投资单位其他综合收益发生变动的，投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少其他综合收益。 投资方全部处置权益法核算的长期股权投资时，原权益法核算的相关其他综合收益应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；投资方部分处置权益法核算的长期股权投资，剩余股权仍采用权益法核算的，原权益法核算的相关其他综合收益应当采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础处理并按比例结转。 例：A企业持有B企业30%的股份，能够对B企业施加重大影响。当期B企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入其他综合收益的金额为1200万元。除该事项外，B企业当期实现的净损益为6400万元。假定A企业与B企业适用的会计政策、会计期间相同，投资时B企业各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值亦相同。双方在当期及以前期间未发生任何内部交易。不考虑所得税影响因素。A企业在确认应享有被投资单位所有者权益的变动时（单位均为“万元”）： 借：长期股权投资——损益调整1920 ——其他综合收益360 贷：投资收益1920（6400×30%） 　　其他综合收益360（1200×30%）

宁静：回复王雁鸣老师 老师:假设公司购买了一台机器折旧年限10年，但是公司经营了5年，就倒闭了，剩余

宁静：回复王雁鸣老师 剩余5年的折旧金额，怎么处理呢？

王雁鸣老师：回复宁静您好，变卖时处理。 (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时， 　　借：固定资产清理 (转入清理的固定资产帐面价值) 　　　　累计折旧 (已计提的折旧) 　　　　固定资产减值准备 (已计提的减值准备) 　　　　贷：固定资产 (固定资产的账面原价) 　　(2)发生清理费用时， 　　借：固定资产清理 　　　　贷：银行存款 　　(3)计算交纳税时 　　借：固定资产清理 　　　　贷：应交税金——应交营业增值税 　　(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时， 　　借：银行存款 　　　　原材料等 　　　　贷：固定资产清理 　　(5)应由保险公司或过失人赔偿时， 　　借：其他应收款 　　　　贷：固定资产清理 　　(6)固定资产清理后的净收益， 　　借：固定资产清理 　　　　贷：长期待摊费用 (属于筹建期间) 　　　　　　营业外收入——处理固定资产净收益 (属于生产经营期间) 　　(7)固定资产清理后的净损失， 　　借：长期待摊费用 (属于筹建期间) 　　　　营业外支出——非常损失 (属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失) 　　　　营业外支出——处理固定资产净损失 (属于生产经营期间正常的处理损失) 　　　　贷：固定资产清理 　　固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。

暖暖老师：回复hu然买的砂石就是原件成本，工资也是成本

hu然：回复暖暖老师 砂石是自己开采的，电费和燃料费可以直接计入成本吗

暖暖老师：回复hu然是的，直接计入采矿成本的

周：回复王雁鸣老师 那该如何摊呢？差旅费也是管理费用的科目呢？

王雁鸣老师：回复周您好，一般按照受益期间平均摊销的。差旅费是管理费用科目，也可以是销售费用科目的。

周：回复王雁鸣老师 但我们是筹建期的都记到了管理费用里，且还进入了长期待摊费用，那如何知道他的受益期间呢？有相关的文档吗？

王雁鸣老师：回复周您好，筹建期的都记到了管理费用，怎么还进入了长期待摊费用，没有完全理解。一般的受益期间按三年处理即可。相关的文件是中华人民共和国企业所得税法实施条例

叶子：回复紫藤老师 付所有款项都这样做分录吗？工程款跟办公费差旅费也一样的分录？

紫藤老师：回复叶子是的，只是经济分类不一样

叶子：回复紫藤老师 工程款计入什么科目？还有咨询费设计费征地费勘察费分别计入什么科目？

紫藤老师：回复叶子工程款可以计入基础设施建设/大型修缮/建安费 咨询费和其他可以计入基础设施建设/咨询费/

叶子：回复紫藤老师 我们这应该按行政事业单位科目设置吧。三所学校总投资一个多亿，临时小组只管理财政拨款，不包括融资等其他资金，工程款是否可以计入在建工程？

紫藤老师：回复叶子可以计入在建工程，以后再结转固定资产

叶子：回复紫藤老师 支出的时候走  借 事业支出——某某学校——基础设施建设/咨询费 贷 银行存款

叶子：回复紫藤老师 然后办公费打印费差旅费等计入管理费用？

叶子：回复紫藤老师 支出类设专款支出总科目，按学校自设明细，如二级科目专款支出-某某学校，有必要就设三级科目，专款支出-某某学校-基建费或招待费，办公费，差旅费等，可否？

叶子：回复紫藤老师 明白了。那是不是工程款及咨询费设计费都可以计入在建工程，到学校建成时再结转固定资产？办公费差旅费等计入管理费用？

紫藤老师：回复叶子是的，不过行政事业单位没有管理费用，计入办公费/差旅费。项目一定要用好，因为专项资金很容易被审计。

叶子：回复紫藤老师 但是现在新的政府会计制度里不是有管理费用吗

紫藤老师：回复叶子如果你入账还没有，明年才有

紫藤老师：回复叶子总体思路就是专款收入和支出相对。

叶子：回复紫藤老师 其中工作人员都是各单位抽调的，临时小组每个月有几百元的津贴补助，计入什么科目

紫藤老师：回复叶子你好，可以计入临时聘用人员工资，

叶子：回复紫藤老师 哦，这个小组是2015年成立的，前任会计没做账，今年是由出纳移交给我一堆票据

叶子：回复紫藤老师 到现在所有收入支出都还没有入账

紫藤老师：回复叶子你先整理票据，然后接下去做，最主要是做好你接手以后的

紫藤老师：回复叶子别人以前做得不是你的责任.也很难改变。做好自己的.

叶子：回复紫藤老师 那以前的没入账我也得做账吧

叶子：回复紫藤老师 老师，有没有微信呀

紫藤老师：回复叶子有的，deadht