您好！你看下这个 http://www.xuexila.com/zhichang/zhengce/345255.html

你好，同学。 你这个是减少结余，所以是用结余分配处理的哈

借:固定资产 贷:零余额账户用款额度或财政拨款收入等

一方面，会计机构应该做到及时转达、执行疫情防控新指示精神，制定本单位执行相关精神的具体措施，监督工作人员执行制度。1月27日，绵阳市涪城区教育体育系统会计核算中心制定了《核算中心疫情防控会计业务便利化制度》，满足了所管单位第一时间疫情防控资金支付的需要，给会计人员账务处理提供了依据，同时真正落实了国家对于疫情防控的优待政策。 另一方面，会计人员应该做到认真学习国家疫情防控新指示精神，认真执行上级及本单位会计工作制度、做好会计核算工作，监督指导本单位和所管单位疫情防控相关的资金收支、物资管理等工作。 不同的单位不同的管理 对于一般行政事业单位（此文指除医院、基层医疗卫生机构外的各级各类行政单位和事业单位），按照《政府会计制度》按月做好经济业务事项的会计核算即可。但在新冠肺炎疫情防控阶段，比平常多了一些“特别收入”（指疫情防控相关的收入）、“特别支出”（指疫情防控相关的支出）。比如：党政机关、学校等单位，其在疫情防控阶段的“特别收入”，以财政专款、捐赠收入为主；“特别支出”，以疫情防控消耗性费用、设备设施等为主。其管理主要是与“特别支出”相关的防疫专款、防疫物资资产的管理。 对于卫生健康系统的单位，在新冠肺炎疫情防控阶段，其“特别收入”“特别支出”金额占本单位总收入、总支出的比重较一般行政事业单位的比重大很多。其管理既包括“特别收入”的管理，也包括“特别支出”的管理，但重点依然是以防疫专款、防疫物资资产相关的管理。 统一的制度规范地核算 一是管理好防控新冠肺炎疫情期间的各类资产。 防控新冠肺炎疫情必须要有足够的防疫物资、必须要有足够接纳病员的硬件条件，有必要将防控新冠肺炎疫情的相关资产进行专项统计。 对于购买防疫物资，国家给出了应急采购“绿色通道”。2020年1月26日，财政部办公厅《关于疫情防控采购便利化的通知》，对使用财政性资金采购疫情防控相关货物、工程和服务的，以满足疫情防控工作需要为首要目标，建立采购“绿色通道”。地方各级财政部门纷纷予以转发并提出本地区的执行要求，明确了使用财政性资金采购新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作有关货物、工程和服务的，可以实行紧急采购。行政事业单位单位原有管理制度中未提及特殊情况的处理方式，按照新规定及时修改完善了制度，会计人员按规范处理会计账务。 纳入存货管理的可用防疫物资，其来源包括外购、自制、委托外单位加工、接受捐赠、无偿调入、置换换入。一般行政事业单位的防疫物资的来源，以外购、接受捐赠、无偿调入为最多。医疗机构的防疫物资的来源，除外购、接受捐赠、无偿调入外，还有大量来源于自制和委托加工等。 对于单位随买随用的零星防疫物资，可以在购进时直接列作费用；单位控制的用于本次防疫的政府储备物资，应当通过“政府储备物资”科目核算；单位受托存储保管的防疫物资和受托转赠的防疫物资，应当通过“受托代理资产”科目核算；单位为新冠肺炎防疫战的在建工程购买和使用的材料物资，应当通过“工程物资”科目核算。 对于纳入库存物品管理的防疫物资，应按照其种类、规格、保管地点等进行明细核算。其账务处理，应严格执行政府会计制度；其成本的确定，执行政府会计准则第1号——存货的相关规定。 纳入非流动资产管理的防疫资产，如：专业医疗器械和设备、病床等应纳入“固定资产”管理，新建住院房屋等先纳入“在建工程”管理，再由在建工程转入固定资产；用于防疫救助的由政府管控的物资纳入“政府储备物资”管理。其成本的确定和账务处理，均严格执行政府会计准则（政府会计准则第３号——固定资产及其应用指南，政府会计准则第6号——政府储备物资）和政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表及其补充规定。 会计人员积极发挥会计监督职责，在疫情防控期间无法冲上战“疫”的前线，但可以充分发挥会计监督职责，指导所在单位、所管单位做好资产的新增、保管、使用和报废等工作，让资产发挥更大的价值，避免出现防疫物资躺在库房而病人严重缺乏物资的现象。 二是管理好防控新冠肺炎疫情期间单位的收入。 与新冠肺炎疫情相关的收入主要包括：财政拨入的专款、单位事业性收入、接受捐赠的收入等，有必要将防控新冠肺炎疫情的相关收入进行专账核算。 一般行政事业单位在新冠肺炎疫情防控事项中的收入，主要涉及财政专款和捐赠相关的收入，捐赠收入应当按照捐赠单位进行明细核算。其账务处理如下。 收到捐赠的货币资金，按照实际收到的金额，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记“捐赠收入”。 收到捐赠的口罩、医用酒精、消毒液、药品等存货、收到专业医疗床、医疗仪器等固定资产类非现金资产，按照确定的成本，借记“库存物品”、“固定资产”等科目，按照发生的相关税费、运输费等，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“捐赠收入”。 接受捐赠的资产按照名义金额入账的，按照名义金额，借记“库存物品”“固定资产”等科目，贷记“捐赠收入”；同时，按照发生的相关税费、运输费等，借记“其他费用”科目，贷记“银行存款” 等科目。 医疗卫生单位在新冠肺炎疫情防控事项中的收入，主要包括财政拨款收入、事业收入、捐赠收入等。 财政拨款收入的账务处理：根据财政拨款的不同方式，做好相应的账务处理。财政直接支付方式下，根据收到的“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证，按照通知书中的直接支付入账金额，借记“库存物品”“固定资产”“业务活动费用”“单位管理费用”“应付职工薪酬”等科目；财政授权支付方式下，根据收到的“财政授权支付额度到账通知书”，按照通知书中的授权支付额度，借记“零余额账户用款额度”科目；其他方式下收到财政拨款收入时，按照实际收到的金额， 借记“银行存款”等科目。以上三种方式收到的财政拨款，贷方均计入“财政拨款收入”。根据政府会计制度“单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算”，将上述业务实现的收入，同时在预算会计中予以记录。 事业收入的账务处理：在此次新冠肺炎疫情防控中，各医疗机构特别是定点医疗机构，在新冠肺炎疫情防控中的医疗收入大幅增加，应按照门急诊收入（挂号、诊察检查、化验、治疗、手术、卫生材料、西药、中成药、中药饮片），住院收入（床位、诊察、检查、化验、治疗、手术、护理、卫生材料、西药、疫苗、中成药、中药饮片、一般诊疗费），结算差额等进行明细核算。 捐赠收入的账务处理：与一般行政事业单位在新冠肺炎疫情防控事项中的捐赠收入账务处理相似，但医疗机构的捐赠收入要比一般行政事业单位的“量”大、“类”多、“用途”指向更明确，应当按照捐赠资产的用途和捐赠单位等进行明细核算。 三是管理好防控新冠肺炎疫情期间单位的支出，有必要将防控新冠肺炎疫情的相关支出进行专账核算。 一般行政事业单位在认真执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》及行业补充规定的同时，有必要将防控新冠肺炎疫情的相关支出专账核算，可按“医疗救治”“疫情防控人员补助”“设备和防控物资”“其他支出”予以明细核算。在专项统计上报、接受各级督查时，便于提取数据。 医疗卫生单位在认真执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》《关于医院执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》《关于基层医疗卫生机构执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》的同时，有必要将防控新冠肺炎疫情的相关支出专账核算，可按门急诊、住院等予以区分，把其各自在人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧、无形资产摊销等方面用于防控新冠肺炎疫情的数据列入专账。在核算成本、专项统计上报、接受各级督查时，便于提取数据。

行政事业单位资产的特点，与企业资产的区别如下，其确认条件不足之处就是以实际成本计量，不能真实反映其即时价值，未来方向是在实际成本计量的基础上，兼顾公允价值计量： ( 一) 行政事业单位资产分类如下，其资产兼顾盈利和社会效益，企业资产以盈利为目的： 经营性国有资产和非经营性国有资产应当属于公共管理及公共财政学的概念，两个概念是根据国有资产的收益能力为标准进行的划分，按照这种标准，国有资产实际上分为三类，即经营性国有资产、非经营性国有资产和资源类国有资产。 狭义的经营性国有资产是指国家所有的但是主要由企业单位经营管理的国有资本以及附属相关权益。这是国家作为出资人投入到企业单位、由企业依法运营、以盈利为目的的国有资产。经营性国有资产以盈利为目的，通过商品生产、经营服务直接创造使用价值和价值，直接创造经济利益。经营性国有资产最突出的特点是国家所有、企业营运，以获得经济利益为其首要目的，以兼顾社会公共利益为辅。 广义的经营性国有资产还应包含一些行政事业单位占有、使用的具有营利性质的、产生经济利益的国有资产。比如，在实践中，一些行政事业单位都进行着不同程度的营利性活动，通过财政拨款、借款及自筹等方式建立培训中心、招待所( 比如对外进行餐饮服务的某省国资委招待所) 、商铺、增加办公场所用于出租等，其盈利收益由这些行政事业单位自行支配，这部分国有资产实际上也属于经营性国有资产; 再如，公立高校、公立医院、科研院所研究创造的发明专利、商业秘密、商业信息、学术著作等无形资产，名牌学校、名牌医院等事业单位法人的冠名权和被冠名收益，这些都具有盈利性质，属于行政事业单位占有、使用的为市场经济提供生产要素和发展动力的经营性国有资产。 非经营性国有资产是指“不直接参与生产和流通过程，而用于行政、事业和公益服务方面的资产，主要是指行政事业单位为完成国家行政任务和开展业务活动所占有、使用的在法律上确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总和。” 非经营性国有资产与经营性国有资产最大的区别在于其不以盈利为目的，不具有盈利性，它的存在意义在于提供公共产品及公共服务，最终为公共利益服务，这是由公共产品、服务和公共行政的本质决定的。非经营性国有资产包括行政事业单位占有、使用的由国家直接划拨的国有资产，以及通过支出财政资金或法律规定的其他方式获得的国有资产。财政资金也应当属于非经营性国有资产，因为财政资金是办公经费、基础设施项目资金等直接为公共利益服务的这些国有资产的来源，财政资金通过法律规定的途径转化为公共产品及公共服务，实际上最终仍然是服务公共利益。此外，为提供公共产品及公共服务所必须的或为其提供保障的一些无形资产，也属于非经营性国有资产，如行政信息、因特网、经营许可、收费许可等。 ( 二) 行政事业性国有资产 行政事业性国有资产是指能以货币计量的由国家所有的、由行政机关及事业单位占有和使用的经济资源的总称。2018 年和2019 年国务院向全国人大常委会报告国有资产管理情况中均使用的是行政事业性国有资产这个概念，《国有资产管理情况的综合报告》将国有资产分为四类，即国有企业国有资产( 不含金融企业) 、金融企业国有资产、行政事业性国有资产和自然资源国有资产。行政事业性国有资产是行政事业单位完成职务活动、履行各项职能的物质手段，同时也是实现行政给付、公共产品提供与社会福利共享的重要保障。 行政事业性国有资产存在形式较为多样，主要有固定资产、流动资产、对外投资和无形资产，固定资产如房屋、专用设备、图书等，流动资产包括银行存款、现金等，对外投资主要指事业单位的对外投资，无形资产包括债权、著作权等财产权利。实际上行政事业单位占有、使用的国有资产中，有一部分被用于盈利活动，实践中对行政事业性国有资产的管理一般区分为对经营性国有资产和对非经营性国有资产的管理，非经营性国有资产的管理中很重要的一项内容就是对非经营性国有资产转经营性国有资产( “非转经”) 的管理，行政事业性国有资产的范围与非经营性国有资产的范围并不相同，它的范围应当包含经营性国有资产和非经营性国有资产，但是以非经营性国有资产为主。 ( 三) 行政公物 行政公物是纯粹的行政法概念，但是在我国法律及官方用语中并未使用，在实践中只有大部分省市建立的公物仓制度以及地方立法关于该制度的规定中出现的“公物”一词在词义上与行政公物类似，基本指代行政事业单位占有、使用的用于完成公务活动的资产( 主要是国有资产) ，只是通常公物仓统一收缴、管理和调配的国有资产是行政公物的一部分，即当地立法规定的特定资产，一般是罚没资产、超标配置资产、闲置资产、临时机构资产等。 我国的行政公物按照所有权的不同可以分为国有行政公物和私有行政公物，私有行政公物主要指所有权不属于国家但是由行政事业单位占有、使用的财产，如行政机关为了办公而租用的办公场所( 如某省邮管局租用了某快捷酒店的第3 层办公) 。就私有行政公物而言，其显然和行政事业性国有资产和非经营性国有资产没有交叉。而国有行政公物、行政事业性国有资产与非经营性国有资产之间显然存在交叉。行政事业性国有资产的范围比国有行政公物略广，比如行政事业单位享有的债权和其他权利不属于国有行政公物，还比如在一定程度上追求经济效益的经营性国有资产不属于国有行政公物，国有行政公物大致相当于行政事业性国有资产中的非经营性国有资产，但是也不完全一样，国有行政公物主要是以固定资产的形式存在，非经营性国有资产中的财政资金显然不属于国有行政公物的范围。

借业务活动费 贷财政补助收入 借事业支出 贷财政补助预算收入 发放工资，需要计提

工资，经贴，补助，福利费

你好！ 记入资产处置费用科目

主要区别在于成本核算以及收入确认上面。 建筑业成本支出现在工程施工-合同成本科目中归集，而开具发票也不立刻确认收入，计入工程结算科目 在根据完工进度，借：主营业务成本 工程施工-合同毛利 贷：主营业务收入 最后，工程结算与工程施工科目对冲，项目结束。