周贤洁：回复venus老师 好的

venus老师：回复周贤洁好的呢，同学，新年快乐

许愿草Nln：回复陈诗晗老师 可是题目里明确要求用定额比例法，答案确用的约当产量法，这难道没有问题吗？

陈诗晗老师：回复许愿草Nln定额比例法和约当并冲突 约当计算的是在产品约当量，分配在产品成本 定额比例法是计算分配率的分配标准

许愿草Nln：回复陈诗晗老师 算出来的结果是一样的吗？

许愿草Nln：回复陈诗晗老师 这是2020年度真题的第31小题，麻烦老师仔细看下

陈诗晗老师：回复许愿草Nln材料分配率=总材料耗用金额/(完工产品×材料定额+在产品×材料定额) 人工分配率=总人工费用/(完工产品×定额工时+在产品约当量×定额工时)

陈诗晗老师：回复许愿草Nln你这个约当和定额他并不冲突，这是在计算不同金额的时候分别用到的分配方法。

恍如隔世。：回复bamboo老师 好的，明白了

bamboo老师：回复 恍如隔世。嗯呢 欢迎有疑问继续提问

去看看：回复玲老师 老师，哪个会员群?

玲老师：回复去看看你提问的会员群里 扣扣群

文静老师：回复淡月新凉发出材料的材料成本差异率=(期初差异加当期购进入库差异)/(期初材料计划成本加当期购进入库材料计划成本)=(1000加480000加8400-497500)/(100000加497500)=-1.36%。所以发出材料的实际成本=275000*(1-1.36%)=271260。所以结存材料成本=100000加1000加480000加8400-271260=318140＞可变现净值310000。按照成本与可变现净值孰低法，应该按可变现净值计量，计提跌价准备8140。计入存货项目的金额为账面价值=账面余额-跌价准备=310000。

淡月新凉：回复文静老师 结存材料成本看不懂，是实际成本还是计划成本

文静老师：回复淡月新凉结存材料是实际成本，同学

黄小诗????：回复许老师 啊……看到了，谢谢老师

许老师：回复黄小诗????不客气。如果对回答满意，请五星好评，谢谢

燕：回复李爱文老师 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 会计学堂 www.acc5.com 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 银行贷款报表编制的技巧 主讲：陈霞老师 QQ：3478657075 Q群：530085473 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 工业企业贷款实例 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 某企业是工业企业，主要经营范围是重型机构生 产、销售，有自己的厂房，实收资本为1000万，2016年7月向银行申请 贷款900万用于生产。 银行要求提供16年半年报、15年和14年财务报表。 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 步骤一：计算16年半年报表 1、全年累计的主营业务收入是申请贷款的金额三倍左右。不足一年的，按月计算。 16年的主营业务收入=900万×3÷2=1200万 会计学堂 2、16年6个月的累计税前利润 理想指标：营业利润率应大于8% 税前营业利润=1200万×8%=96万 所得税金额=96万×25%=24万 税后利润=96-24=72万 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 3、16年6个月的主营业务成本 该企业的行业毛利率=30% 主营业务成本=1200万×（1-30%）=840万 4、本企业的增值税税额 = （主营业务收入-主营业务成本×90%）×税率 =（1200万-840万×90%)×17% =55.08万 营业税金及附加=增值税税额×12% =55.08 万×12% =6.6096万 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 5、16年期间费用的总金额 期间费用的总金额=1200-840-6.6096-96=257.3904万 因为借款金额还没推算出来 ，所以财务费用不能确 定，留后再分配三大费用明细。 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 6、计算15年利润表各数 主营业务收入=2400万÷（1 8%）=2200万 主营业务成本=2200×（1-30%）=1540万 营业税金及附加=（2200- 1540×90%）×17%×12% =100.98万×12%=12.1176万 税前利润=2200×8%=176万 所得税=176万×25%=44万 税后利润=176-44=132万 期间费用总金额=2200- 1540-12.1176-176=470.354万 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 7、计算14年利润表各数 主营业务收入=2200万÷（1 8%）=2037万 主营业务成本=2037×（1-30%）=1425.9万 营业税金及附加=（2037- 1425.9×90%）×17%×12% =93.4983×12%=11.219796万 税前利润=2037×8%=162.96万 所得税=162.96万×25%=40.74万 税后利润=162.96-40.74=122.22万 期间费用总金额=2037-1425.9-11.219796-162.96 =436.920204万 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 8、计提14年权益总额期末数。 14年的实收资本=10000000元 14年的未分配利润期末数 =999980 1222200-122220=2099960元 盈余公积=111108.89 122220=233328.89元 权益总额=100000000 2099960 233328.89=12333288.89元 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 9、14年资产和负债的总金额 本企业的目标资产负债率做到60% 资产总额=权益总额 ÷（1-资产负债率） =12333288.89 ÷（1-60%） =30833222.23元 负债总额=资产总额-权益总额 = 30833222.23 - 12333288.89=18499933.34元 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 10、14年中短期借款和长期借款余额 年末贷款余额=净资产与年末贷款余额比率 ×净资产*100% 本企业目标贷款余额比率是50% 年末贷款余额=50%× 12333288.89×100% =6166644.45元 根据企业实际情况的比例进行分配： 14年短期借款期末余额：2600000元 长期借款期末余额：6166644.45-260000=3566644.45元 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 11、14年应付账款余额。 该企业现金支付率在60%左右。存货周转率目标为5次，14年应付账款和存货年初分别为3208984.42 元和3969779.25元，主营业务成本为14259000元 期末存货=（主营业务成本÷存货周转率）×2-期初存货 =（ 14259000 ÷5） ×2- 3969779.25 =1733820.75元 会计学堂 14年采购商品、劳务总额=存货期初 主营业务成本-存货期末 = 3969779.25 14259000-1733820.75 =16494958.5元 应付账款的期末余额=（期初数 采购商品、劳务总额）×（1-现金支付率） =（ 3208984.42 16494958.5） ×（1-60%） =7881577.17元 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 12、14年的应交税费 应交税费=12月主营业务收入×增值税税负 附加税金额 最后一期所得税金额 = 93644.47 11237.36 53295.91 =158177.74元 会计学堂 13、该企业的工人工资占主营业务成本的比例是8%，管理人员的工资占销售收入5%。 14年应付职工薪酬=14259000 ×8% 20370000 ×5% =1140720元 1018500 =2159220元 一个月= 2159220元÷12=179935元 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 14、假设14年6个月贷款年利率是5.6%，两年期贷款利率6.15% 2600000×5.6%÷2=72800元 3566644.45×6.15%=219348.63元 两者合计292148.63 这个可以作为本期财务费用的金额。 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 15、倒推其他负债明细。 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 汇总以上负债金额=14678482.99元 原计算金额=18499933.34元 两者差额=3821450.35元 我们可以在应付票据、其他应付款中分配。 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 16、计算流动资产的金额。 该企业的理想流动比率是100% 流动负债=14933288.89元 流动资产=流动负债×流动比率 = 14933288.89×100% =14933288.89元 会计学堂 17、14年应收账款。 销售资金回款率=（销售收入-应收账款平均余额）/销售收入）*100% 该企业的理想回笼率在60%左右。 应收账款的期初数=4050000元 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 应收账款的期末余额 =2销售收入(1-销售资金回款率）-应收账款年初数 2×20370000（1-60%）-4050000=12246000元 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 18、倒推其他流动资产。 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 预计流动资产总额= 14933288.89 货币资金 存货 应收账款= 其他流动资产= 14933288.89 -14634723.75 =298565.14元 其他流动资产在其他应收款体现 会计学堂 19、非流动资产。 非流动资产=总资产-流动资产 = 30833222.23- 14933288.89 =15899933.34 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 20、14年固定资产金额。 固定资产期初净值-本年累计折旧增加额 本年增加的固定资产 该企业本年增加的固定资产金额=9000000元 4053029.78-202651.49 9000000=12850378.29元 21、其他非流动资产 非流动资产-固定资产净值=其他非流动资产 15899933.34-12850378.29=3049555.05 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 22、15年资产负债表。 根据收入增加率去调整资产和负债流动部分数值。 收入增加率=8% 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 深圳快学教育发展有限公司 www.acc5.com 会计学堂 会计学堂 谢谢观看 THANK YOU 会计学堂

燕：回复李爱文老师 怎么上传不上去

飞艳：回复邹老师 为什么200*1.16？

邹老师：回复飞艳你好，因为200是不含税金额，那计算应收账款 的时候，需要换算成含税金额 含税金额=不含税金额*（1+税率）=不含税金额*（1+16%）=不含税金额*1.16，就是这样计算而来的

飞艳：回复邹老师 应收款一定要算上增值税吗？

邹老师：回复飞艳你好，是的，应收账款包括不含税收入+销项税额，所以是必须加上增值税的

飞艳：回复邹老师 谢谢老师！

邹老师：回复飞艳不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢

不忘初心：回复朴老师

朴老师：回复不忘初心你好，这个的话得写个差不多才可以的，前面的没写呢

不忘初心：回复朴老师 呃

不忘初心：回复朴老师 那考试的时候能知道

朴老师：回复不忘初心考试的系统比这个灵活度要好，但是尽量写全

不忘初心：回复朴老师 那答题思路是什么

朴老师：回复不忘初心你的思路是对的，只不过要写的全面一点

小米zhi：回复立红老师 那应该是算出比例后单独加在X设备成本，但是答案是先加在X、Y、Z总成本里面，再算比例，又再加在X设备里，老师再看下，谢谢！

立红老师：回复小米zhi你好，总成本加的2万应是包装费的2万，不是X设备的安装费，这两个数是一样的。