会计证有答案发有人过吗

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专注的水池：回复立红老师是的

2023-03-20 21:34:58

立红老师：回复专注的水池你好，历年真题_2019年一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1.根据民事法律制度的规定，下列情形中，能够引起诉讼时效中止的是（　　）。 A.权利人申请仲裁的 B.权利人向义务人提出履行请求的 C.不可抗力 D.义务人同意履行义务的 2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（　　）。 A.纳税人享受减税待遇的，在减税期间无须办理纳税申报 B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报 C.纳税人享受免税待遇的，在免税期间无须办理纳税申报 D.经核准延期办理纳税申报的，在纳税期内无须预缴税款 3.2019年3月张某购买福利彩票取得一次中奖收入20000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。 A.（20000-5000）×20%=3000（元） B.20000×20%=4000（元） C.20000÷（1-20%）×20%=5000（元） D.（20000-5000）÷（1-20%）×20%=3750（元） 4.2018年12月31日，甲公司与孙某的劳动合同期满，甲公司不再与其续订。已知孙某在甲公司工作年限为5年，劳动合同终止前12个月的平均工资为13000元，甲公司所在地上年度职工月平均工资为4000元，当地月最低工资标准为2000元。劳动合同终止时，甲公司依法应向孙某支付的经济补偿数额为（　　）。 A.10000元 B.65000元 C.20000元 D.60000元 5.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（　　）。 A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天 B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天 C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 6.2018年甲公司房产原值8000万元，已提折旧5000万元。已知房产税从价计征税率为1.2%；房产原值的减除比例为30%。计算甲公司2018年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（　　）。 A.8000×1.2%=96（万元） B.（8000-5000）×（1-30%）×1.2%=25.2（万元） C.8000×（1-30%）×1.2%=67.2（万元） D.（8000-5000）×1.2%=36（万元） 7.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（　　）。 A.乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工 B.甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬 C.丁服装厂将外购的面料用于生产服装 D.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院 8.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，正确的是（　　）。 A.银行本票见票即付 B.超过提示付款期限，持票人向出票银行提示付款的，出票银行不受理 C.银行本票一律不得用于支取现金 D.银行本票一律不得背书转让 9.（根据2020年教材本题涉及的知识点已变更）税务机关认定甲公司存在偷税行为，甲公司按照规定补缴了增值税100000元、消费税60000元，同时缴纳罚款80000元、滞纳金20000元。已知教育费附加征收比率为3%。计算甲公司应补缴教育费附加的下列算式中，正确的是（　　）。 A.（80000%2B20000）×3%=3000（元） B.（100000%2B60000%2B80000%2B20000）×3%=7800（元） C.（100000%2B60000）×3%=4800（元） D.（100000%2B60000%2B80000）×3%=7200（元） 10.甲公司依法安排职工吴某于2018年11月9日（周五）延长工作2小时，11月10日（周六）加班1天，事后未安排其补休。已知甲公司实行标准工时制，吴某日工资200元。计算甲公司依法应支付吴某11月最低加班工资的下列算式中，正确的是（　　）。 A.200÷8×150%×2%2B200×150%×1=375（元） B.200÷8×200%×2%2B200×200%×1=500（元） C.200÷8×200%×2%2B200×300%×1=700（元） D.200÷8×150%×2%2B200×200%×1=475（元） 11.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生应税销售行为向购买方收取的下列款项中，不并入销售额计算销项税额的是（　　）。 A.返还利润 B.补贴 C.代收代缴的消费税 D.手续费 12.2019年1月张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。已知个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得税；财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。计算张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。 A.（3800-152-600-800）×10%=224.8（元） B.（3800-800）×10%=300（元） C.3800×10%=380（元） D.（3800-152-600）×10%=304.8（元） 13.根据社会保险法律制度的规定，参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满一定年限的，可按月领取基本养老金。该年限为（　　）。 A.10年 B.15年 C.5年 D.12年 14.下列人员中，可以担任企业会计机构负责人的是（　　）。 A.取得中级会计专业技术资格并从事会计工作1年6个月的张某 B.中专毕业并从事会计工作2年6个月的刘某 C.研究生毕业并从事会计工作1年的李某 D.取得初级会计专业技术资格并从事会计工作2年的王某 15.2018年12月甲钢铁厂产生炉渣200吨，其中60吨贮存在符合国家和地方环境保护标准的设施中，100吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余的直接倒弃于周边空地。已知炉渣环境保护税税率为25元/吨。计算甲钢铁厂当月所产生炉渣应缴纳环境保护税税额的下列算式中，正确的是（　　）。 A.200×25=5000（元） B.（200-60-100）×25=1000（元） C.（200-100）×25=2500（元） D.（200-60）×25=3500（元） 16.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（　　）。 A.对税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向其所在省的省税务局申请行政复议 C.对市辖区税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议 D.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 17.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，免征城镇土地使用税的是（　　）。 A.市区公园内附设照相馆使用的土地 B.县城水电站的发电厂房用地 C.市政街道的公共用地 D.盐场的生产厂房用地 18.根据个人所得税法律制度的规定，纳税人取得经营所得，应在取得所得的次年一定日期前办理汇算清缴。该日期为（　　）。 A.5月31日 B.6月30日 C.3月31日 D.4月15日 19.2018年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。 A.34000×（1%2B5%）÷（1-15%）×15%=6300（元） B.34000÷（1-15%）×15%=6000（元） C.34000×15%=5100（元） D.34000×（1%2B5%）×15%=5355（元） 20.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书效力的表述中，正确的是（　　）。 A.背书人可以将票据金额部分背书转让给被背书人 B.出票人记载“不得转让”字样的，票据不得背书转让 C.背书人可以将票据金额转让给两个被背书人 D.背书附有条件的，所附条件具有票据上的效力 21.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（　　）。 A.公务员王某取得的国债利息 B.退役士兵张某取得的退役金 C.退休职工林某取得的按国家统一规定发放的基本养老金 D.教师李某获得的县人民政府为其颁发的优秀教师奖金 22.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工的表述中，不正确的是（　　）。 A.非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日 B.非全日制用工小时计酬标准不得低于用人单位所在地最低小时工资标准 C.用人单位终止非全日制用工，应向劳动者支付经济补偿 D.非全日制用工双方当事人不得约定试用期 23.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印花税的是（　　）。 A.金融机构与小型微型企业订立的借款合同 B.农民销售自产农产品订立的买卖合同 C.发电厂与电网之间签订的购售电合同 D.代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同 24.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于企业财务会计报告组成部分的是（　　）。 A.年度财务预算 B.财务情况说明书 C.会计报表附注 D.会计报表二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分） 1.下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（　　）。 A.土地增值税 B.关税 C.资源税 D.企业所得税 2.根据会计法律制度的规定，企业和其他组织的下列会计档案中，应永久保管的有（　　）。 A.年度财务报告 B.纳税申报表 C.半年度财务报告 D.会计档案销毁清册 3.根据社会保险法律制度的规定，失业人员在领取失业保险金期间，出现法定情形时，应停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇。下列各项中，属于该法定情形的有（　　）。 A.应征服兵役的 B.移居境外的 C.重新就业的 D.享受基本养老保险待遇的 4.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于用人单位违法解除劳动合同法律后果的表述中，正确的有（　　）。 A.用人单位支付了赔偿金的，不再支付经济补偿 B.违法解除劳动合同赔偿金的计算年限自用工之日起计算 C.劳动者要求继续履行且劳动合同可以继续履行的，用人单位应当继续履行 D.劳动者不要求继续履行劳动合同的，用人单位应按经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金 5.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应征收土地增值税的有（　　）。 A.企业转让国有土地使用权 B.政府出让国有土地使用权 C.企业出售不动产 D.个人出租不动产 6.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利时效的表述中，正确的有（　　）。 A.持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者拒绝付款之日起6个月 B.持票人对商业汇票承兑人的权利自票据到期日起1年 C.持票人对银行汇票出票人的权利自出票日起1年 D.持票人对支票出票人的权利自出票日起6个月 7.根据税收征收管理法律制度的规定，税务行政复议机构认为被审查的具体行政行为符合法定情形时，可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法，该法定情形有（　　）。 A.主要事实不清，证据不足 B.适用依据错误的 C.滥用职权的 D.违反法定程序的 8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的有（　　）。 A.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得 B.个人因任职受雇从上市公司取得的股票增值权所得 C.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入 D.学生假期兼职取得的收入 9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（　　）。 A.婚姻介绍所提供婚姻介绍服务 B.电信公司提供语音通话服务 C.科研机构进口直接用于科学研究的仪器 D.医疗机构提供医疗服务 10.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有（　　）。 A.丁商场零售金银首饰 B.乙汽车贸易公司进口小汽车 C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 D.甲服装厂生产销售服装 11.下列刑事责任形式中，属于主刑的有（　　）。 A.拘役 B.驱逐出境 C.无期徒刑 D.罚金 12.根据劳动合同法律制度的规定，下列职工中，属于用人单位经济性裁员应优先留用的有（　　）。 A.与本单位订立较短期限的固定期限劳动合同的 B.家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的 C.与本单位订立无固定期限劳动合同的 D.与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的 13.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有（　　）。 A.与经营活动无关的固定资产 B.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 C.未投入使用的房屋 D.以融资租赁方式租出的固定资产 14.下列各项中，属于甲公司内部会计监督主体的有（　　）。 A.甲公司债权人 B.甲公司纪检部门 C.甲公司会计机构 D.甲公司会计人员 15.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于货币形式的有（　　）。 A.存货 B.债务的豁免 C.应收账款 D.现金三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分） 1.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。（　　） 2.农村集体土地承包经营权的转移应征收契税。（　　） 3.根据国家指令无偿提供用于公益事业的铁路运输服务，应征收增值税。（　　） 4.付款人承兑汇票可以附有条件。（　　） 5.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（　　） 6.集体合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于当地人民政府规定的最低标准。（　　） 7.银行结算账户分为活期存款账户和定期存款账户两类。（　　） 8.代理记账机构可以接受委托人的委托向税务机关提供税务资料。（　　） 9.行政机关工作人员对本单位作出的奖惩决定不服提起行政诉讼，人民法院不予受理。（　　） 10.依照法律、行政法规的规定纳税人可以不设置账簿的，税务机关有权核定其应纳税额。（　　）四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料1】甲商业银行为增值税一般纳税人，2018年第二季度经营情况如下：（1）提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元，支付存款利息2862万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。（2）发生金融商品转让业务，金融商品卖出价2289.6万元，相关金融商品买入价2120万元。第一季度金融商品转让出现负差58.3万元。（3）购进各分支行经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额80万元，购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额16万元；购进办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明税额3.52万元；购进用于职工福利的货物一批，取得增值税专用发票注明税额0.32万元。（4）销售自己使用过的一批办公设备，取得含增值税销售额10.506万元。该批办公设备2013年购入，按固定资产核算。已知：金融服务增值税税率为6%；销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；取得的扣税凭证已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.计算甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。 A.（6360%2B1272）×6%=457.92（万元） B.（6360%2B1272）÷（1%2B6%）×6%=432（万元） C.（6360-2862%2B1272）÷（1%2B6%）×6%=270（万元） D.（6360-2862）÷（1%2B6%）×6%%2B1272×6%=274.32（万元） 2.计算甲商业银行第二季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。 A.（2289.6-58.3）÷（1%2B6%）×6%=126.3（万元） B.（2289.6-2120-58.3）÷（1%2B6%）×6%=6.3（万元） C.（2289.6-2120）×6%=10.176（万元） D.2289.6÷（1%2B6%）×6%=129.6（万元） 3.甲商业银行的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（　　）。 A.购进各分支行经营用设备的进项税额80万元 B.购进办公用品的进项税额16万元 C.购进办公用小汽车的进项税额3.52万元 D.购进用于职工福利的货物的进项税额0.32万元 4.计算甲商业银行销售自己使用过的办公设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（　　）。 A.10.506÷（1%2B2%）×2%=0.206（万元） B.10.506×2%=0.21012（万元） C.10.506÷（1%2B3%）×2%=0.204（万元） D.10.506÷（1%2B2%）×3%=0.309（万元）【资料2】甲公司为居民企业，登记注册地在W市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。2018年有关经营情况如下：（1）建筑材料销售收入5000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。（2）发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接向某大学捐赠1万元，缴纳诉讼费用1.7万元。（3）购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用。（4）全年利润总额为280万元。已知：企业所得税税率为25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（　　）。 A.存货盘盈0.2万元 B.生产设备出租收入60万元 C.国债利息收入1.5万元 D.存款利息收入0.8万元 2.甲公司的下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（　　）。 A.直接向某大学捐赠1万元 B.合理的劳动保护费支出2万元 C.向金融企业借款利息支出3万元 D.诉讼费用1.7万元 3.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税额的下列算式中，正确的是（　　）。 A.（280-60-0.8%2B2%2B3-45）×25%×（1-10%）=40.32（万元） B.（280-1.5-0.2%2B1%2B1.7-45×10%）×25%=69.125（万元） C.（280-1.5%2B1）×25%-45×10%=65.375（万元） D.（280-1.5-0.8-0.2%2B3%2B1.7）×25%-45÷（1-10%）×10%=65.55（万元） 4.下列关于甲公司2018年度企业所得税征收管理的表述中，正确的是（　　）。 A.甲公司应向W市税务机关办理企业所得税纳税申报 B.甲公司企业所得税2018纳税年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止 C.甲公司应当自2018年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 D.甲公司按季预缴企业所得税，应当在每季度最后15日内办理纳税申报，预缴税款【资料3】 2018年10月甲公司法定代表人王某在P银行为本公司开立了基本存款账户，同时本人在P银行申领一张借记卡。2018年11月甲公司在Q银行开立单位人民币卡账户并转入资金。2018年12月甲公司发生4笔业务，收到现金货款2万元，支付原材料采购款6万元，支付劳务费4万元，提取周转现金1万元。已知：各账户存款余额充足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.王某在P银行申请开立甲公司存款账户的下列事项中，正确的是（　　）。 A.代表甲公司与P银行签订银行结算账户管理协议 B.填写开户申请书 C.在开户申请书上加盖甲公司公章 D.向P银行出具甲公司营业执照正本 2.甲公司通过P银行存款账户可以办理的业务是（　　）。 A.提取现金1万元 B.支付原材料采购款6万元 C.存入现金货款2万元 D.支付劳务费4万元 3.王某使用其个人借记卡可以办理的业务是（　　）。 A.在ATM机上一次性提取现金5万元 B.购买P银行理财产品10万元 C.存入甲公司的现金货款2万元 D.在商场刷卡消费1万元 4.下列关于甲公司Q银行账户的表述中，正确的是（　　）。 A.可以从甲公司P银行存款账户转入资金10万元 B.可以存入现金货款2万元 C.可以支付劳务费4万元 D.可以提取周转现金1万元参考答案及解析一、单项选择题 1. 【答案】C 【解析】（1）选项C：能够引起诉讼时效的中止；（2）选项ABD：能够引起诉讼时效的中断。 2. 【答案】B 【解析】（1）选项AC：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；（2）选项D：经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 3. 【答案】A 【解析】（1）福利彩票一次中奖收入超过1万元的，应全额征收个人所得税；（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除；（3）张某中奖收入应缴纳个人所得税=（20000-5000）×20%=3000（元）。 4. 【答案】D 【解析】劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上一年度职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12年。甲公司依法向孙某支付的经济补偿数额=4000×3×5=60000（元）。 5. 【答案】D 【解析】（1）选项A：采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；（2）选项B：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（3）选项C：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 6. 【答案】C 【解析】从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%。 7. 【答案】D 【解析】将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，属于增值税视同销售货物行为。 8. 【答案】A 【解析】（1）选项B：持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。（2）选项C：注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。（3）选项D：持票人可以将转账银行本票背书转让。 9. 【答案】C 【解析】教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计征依据。根据2020年教材，偷税行为更改为逃税行为，本题中主要考查教育费附加的计算，逃税行为说法的更改简单了解即可。 10. 【答案】D 【解析】用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资；用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资；吴某11月份最低加班工资=200÷8×150%×2%2B200×200%×1=475（元）。 11. 【答案】C 【解析】（1）纳税人收取的价外费用要并入销售额中一并纳税；（2）价外费用包括价外向购买方收取的手续费（选项D）、补贴（选项B）、基金、集资费、返还利润（选项A）、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；（3）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在销售额内。 12. 【答案】A 【解析】个人出租住房每次（月）收入≤4000元：应纳税所得额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元。 13. 【答案】B 【解析】参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。 14. 【答案】A 【解析】担任单位会计机构负责人的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。会计人员职称层级分为初级、中级、副高级和正高级。初级职称只设助理级，高级职称分设副高级和正高级，形成初级、中级、高级层次清晰、相互衔接、体系完整的会计人员职称评价体系。初级、中级、副高级和正高级职称名称依次为助理会计师、会计师、高级会计师和正高级会计师。 15. 【答案】B 【解析】（1）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；（2）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税；（3）甲企业应纳环境保护税=（200-60-100）×25=1000（元）。 16. 【答案】B 【解析】选项B：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。 17. 【答案】C 【解析】（1）选项A：宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的土地，免征城镇土地使用税；（2）选项B：水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税，对“其他”用地给予免税照顾；（3）选项C：市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税；（4）选项D：盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。 18. 【答案】C 【解析】纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。 19. 【答案】A 【解析】（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的（如用于职工福利），于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格（平均价格）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计征的，其计算公式为：组成计税价格=成本×（1%2B成本利润率）÷（1-消费税比例税率）；（2）甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额=34000×（1%2B5%）÷（1-15%）×15%=63000（元）。 20. 【答案】B 【解析】（1）选项AC：票据金额一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给两人以上的背书属于部分背书，部分背书属于无效背书。（2）选项D：背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。 21. 【答案】D 【解析】（1）选项ABC：免征个人所得税；（2）选项D：“省”级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。 22. 【答案】C 【解析】非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工；终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿。 23. 【答案】C 【解析】（1）选项A：金融机构与小型微利企业订立的借款合同，免征印花税；（2）选项B：农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税；（3）选项C：电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税，发电厂与电网之间签订的购售电合同，按照购销合同缴纳印花税；（4）选项D：代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，不征收印花税。 24. 【答案】A 【解析】企业财务会计报告包括会计报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。二、多项选择题 1. 【答案】ACD 【解析】（1）选项B：海关主要负责征收和管理的税种包括：关税、船舶吨税、委托代征的进口增值税和消费税；（2）选项ACD：除由海关征收和委托海关代征的税种外，其他税种由税务机关负责征收。 2. 【答案】AD 【解析】选项BC：最低保管期限为10年。 3. 【答案】ABCD 【解析】失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇：（1）重新就业的；（2）应征服兵役的；（3）移居境外的；（4）享受基本养老保险待遇的；（5）被判刑收监执行的；（6）无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的；（7）有法律、行政法规规定的其他情形的。 4. 【答案】ABCD 【解析】用人单位违反规定解除或者终止劳动合同，劳动者要求继续履行劳动合同的，用人单位应当继续履行；劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的，用人单位应当依照《劳动合同法》规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金。用人单位支付了赔偿金的，不再支付经济补偿。赔偿金的计算年限自用工之日起计算。 5. 【答案】AC 【解析】（1）选项AB：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税；（2）选项C：房地产的出售，产权发生转移，征收土地增值税；（3）选项D：房地产的出租，产权未发生转移，不征收土地增值税。 6. 【答案】AD 【解析】（1）选项B：持票人对商业汇票承兑人的权利自票据到期日起2年；（2）选项C：持票人对银行汇票出票人的权利自出票日起2年。 7. 【答案】ABCD 【解析】具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：（1）主要事实不清、证据不足的（选项A）；（2）适用依据错误的（选项B）；（3）违反法定程序的（选项D）；（4）超越或者滥用职权的（选项C）；（5）具体行政行为明显不当的。 8. 【答案】CD 【解析】（1）选项A：属于稿酬所得；（2）选项B：属于工资、薪金所得。 9. 【答案】ACD 【解析】（1）选项ACD：免征增值税；（2）选项B：按照“电信服务—基础电信服务”缴纳增值税。 10. 【答案】AB 【解析】（1）选项C：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税；（2）选项D：服装不属于消费税的征税范围。 11. 【答案】AC 【解析】选项BD：属于附加刑。 12. 【答案】BCD 【解析】裁减人员时，应当优先留用下列人员：①与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的；②与本单位订立无固定期限劳动合同的；③家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的。 13. 【答案】ABD 【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除；但下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计提折旧扣除的固定资产。 14. 【答案】CD 【解析】单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。 15. 【答案】BCD 【解析】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。三、判断题 1. 【答案】√ 【解析】各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 2. 【答案】× 【解析】土地使用权转让应征收契税，具体包括出售、赠与、交换或者以其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为，但不包括农村集体土地承包经营权的转移。 3. 【答案】× 【解析】根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税。 4. 【答案】× 【解析】付款人承兑汇票，不能附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。 5. 【答案】√ 【解析】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。 6. 【答案】√ 【解析】集体合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于当地人民政府规定的最低标准。 7. 【答案】× 【解析】银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的“活期”存款账户。 8. 【答案】√ 9. 【答案】√ 【解析】法院不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的诉讼：（1）国防、外交等国家行为；（2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。 10. 【答案】√ 【解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。四、不定项选择题【资料1】 1. 【答案】B 【解析】（1）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额；（2）题目中明确收取的销售额均为含税销售额，所以需要价税分离处理。 2. 【答案】B 【解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。 3. 【答案】ABC 【解析】外购货物用于职工福利的，其货物对应的进项税额不得抵扣。 4. 【答案】C 【解析】销售自己使用过的办公设备按简易办法依3%征收率减按2%征收（已知条件已明示）。甲商业银行该业务应缴纳的增值税=含税售价÷（1%2B3%）×2%=10.506÷（1%2B3%）×2%=0.204（万元）。【资料2】 1. 【答案】ABCD 【解析】收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括不征税收入和免税收入。 2. 【答案】A 【解析】直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。 3. 【答案】C 【解析】（1）国债利息收入免征企业所得税，纳税调减1.5万元；（2）直接向某大学的捐赠，不得税前扣除，纳税调增1万元；（3）企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。 4. 【答案】AC 【解析】（1）选项B：纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，所以甲公司企业所得税2018纳税年度自2018年1月1日起至2018年12月31日止；（2）选项D：企业按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。【资料3】 1. 【答案】ABCD 【解析】（1）选项A：开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。（2）选项BC：开立单位银行结算账户时，应填写“开立单位银行结算账户申请书”，并加盖单位公章和法定代表人（单位负责人）或其授权代理人的签名或者盖章。（3）选项D：企业法人申请开立基本存款账户，应出具企业法人营业执照正本。证明文件（P66） 2. 【答案】ABCD 【解析】存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。 3. 【答案】BD 【解析】（1）选项A：发卡银行应当对借记卡持卡人在ATM机等自助机具取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。（2）选项C：严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。（3）选项BD：借记卡的主要功能包括消费、存取款、转账、代收付、外汇买卖、投资理财、网上支付等。 4. 【答案】AC 【解析】选项BD：单位人民币卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。历年真题_2019年一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.某企业2018年12月31日固定资产账户余额为3000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，固定资产清理借方余额为50万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2018年12月31日，资产负债表中“固定资产”项目金额为（　　）万元。 A.3000　　　　　　　B.1950　　　　　　　C.2050　　　　　　　D.3200 2.某企业2018年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元，因违约支付罚款15万元。该企业2018年的营业利润为（　　）万元。 A.370　　　　　　　 B.330　　　　　　　 C.320　　　　　　　 D.390 3.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变动的是（　　）。 A.股本溢价 B.提取任意盈余公积 C.接受现金资产投资 D.盈余公积转增资本 4.企业生产M商品的单位工时定额为500小时，经过两道工序，各工序单位定额工时如下：第一道工序200小时，第二道工序300小时，假定各工序内完工程度平均为50%，第一道工序在产品1000件，其约当产量为（　　）件。 A.400　　　　　　　 B.700　　　　　　　 C.200　　　　　　　 D.500 5.下列各项中，企业销售商品收到银行汇票存入银行应借记的会计科目是（　　）。 A.应收账款 B.应收票据 C.其他货币资金 D.银行存款 6.按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（　　）。 A.按规定颁发给科技人员的创新奖金 B.发放给职工的劳保福利 C.向外单位支付的机器设备款 D.向个人收购农副产品的价款 7.下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（　　）。 A.为职工代扣代缴的个人所得税 B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金 C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿 D.按国家规定标准提取的职工教育经费 8.某企业一台生产设备原价为800万元，预计净残值为38.4万元，预计可使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。至2017年12月31日，该设备已使用3年，账面净值为172.8万元，未计提固定资产减值准备，不考虑其他因素，该设备2018年应计提的折旧额为（　　）万元。 A.86.4　　　　　　　B.67.2　　　　　　　C.53.76　　　　　　 D.69.12 9.（该知识点已根据2020年教材修改）某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日因管理不善造成一批库存材料毁损。该批材料账面余额为20000元，增值税进项税额为2600元，未计提存货跌价准备，收回残料价值1000元，应由责任人赔偿5000元。不考虑其他因素，该企业应确认的材料毁损净损失为（　　）元。 A.14000　　　　　　 B.21600　　　　　　 C.17600　　　　　　 D.16600 10.下列各项中，企业应计入销售费用的是（　　）。 A.随同商品出售单独计价的包装物成本 B.预计产品质量保证损失 C.因产品质量原因给予客户的销售折让 D.行政管理部门人员报销的差旅费 11.（该知识点2020年教材已删除）下列各项中，关于权责发生制为基础的会计处理表述正确的是（　　）。 A.预收货款销售商品，在收到货款时确认收入 B.支付手续费方式委托代销商品，在收到受托方开出的代销清单时确认收入 C.交款提货销售商品，在签订销售合同时确认收入 D.托收承付方式销售商品，在商品交付时确认收入 12.下列各项中，不属于管理会计要素的是（　　）。 A.管理会计活动 B.信息与报告 C.工具方法 D.评价指引 13.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的经济业务是（　　）。 A.销售商品收到银行承兑汇票 B.委托银行代为支付电话费 C.开出转账支票支付购买办公设备款 D.为购买股票将资金存入证券公司确定投资款专户 14.下列各项中，政府会计主体采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算的是（　　）。 A.支付应缴财政款 B.财政授权支付方式购买办公用品 C.计提固定资产折旧 D.收到受托代理的现金 15.下列各项中，关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理表述正确的是（　　）。 A.发行股票发生的交易费用应单独计入当期损益 B.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应冲减股本 C.溢价总额高于发行股票发生的交易费用的差额作为资本公积入账 D.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应计入当期损益 16.某企业2018年末本年利润及利润分配结转前的所有者权益总额为5150万元，该企业本年度实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。不考虑其他因素，2018年12月31日，该企业所有者权益总额为（　　）万元。 A.5330　　　　　　　B.5130　　　　　　　C.5350　　　　　　　D.5150 17.下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是（　　）。 A.资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益 B.按取得时的公允价值作为初始入账金额 C.出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益 D.取得时发生相关交易费用计入初始入账金额 18.某企业适用的所得税税率为25%。2018年度利润总额为3000万元，应纳税所得额为3200万元，递延所得税资产增加160万元，递延所得税负债增加80万元。不考虑其他因素，该企业2018年度应确认的所得税费用为（　　）万元。 A.720　　　　　　　 B.670　　　　　　　 C.830　　　　　　　 D.880 19.某企业采用毛利率法对库存商品进行核算。2018年4月1日，“库存商品”科目期初余额为150万元，本月购进商品一批，采购成本为250万元，本月实现商品销售收入300万元。上季度该类商品的实际毛利率为20%。不考虑其他因素，该企业本月末“库存商品”科目的期末余额为（　　）万元。 A.160　　　　　　　 B.100　　　　　　　 C.80　　　　　　　　D.110 20.（该知识点2020年教材已删除）下列各项中，事业单位开展管理活动内部领用库存物品的实际成本，应记入的会计科目是（　　）。 A.事业支出 B.单位管理费用 C.资产处置费用 D.业务活动费用 21.（该知识点已根据2020年教材修改）某企业采用计划成本法进行材料核算，2019年8月1日，购入材料一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税税额为39000元，计划成本为320000元。8月3日，材料运达并验收入库。不考虑其他因素，下列各项中，关于材料入库的会计处理正确的是（　　）。 A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　320000 　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　300000 　　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　20000 B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　300000 　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　320000 C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　300000 　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　贷：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　320000 D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　300000 　　贷：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　300000 22.（该知识点2020年教材已删除）下列各项中，关于制造业企业让渡无形资产使用权的相关会计处理表述正确的是（　　）。 A.转让无形资产使用权的收入计入营业外收入 B.已转让使用权的无形资产应停止计提摊销 C.已转让使用权的无形资产计提的摊销额计入管理费用 D.转让无形资产使用权的收入计入其他业务收入 23.2018年10月，某企业“主营业务收入”科目贷方发生额为2000万元，“其他业务收入”科目贷方发生额为500万元，“其他收益”科目贷方发生额为300万元，本月在结转本年利润前上述科目均没有借方发生额。不考虑其他因素。该企业2018年10月利润表中“营业收入”项目“本期金额”的列报金额为（　　）万元。 A.800　　　　　　　 B.2800　　　　　　　C.2500　　　　　　　D.2000 24.“实收资本”账户的期末余额等于（　　）。 A.期初余额%2B本期借方发生额%2B本期贷方发生额 B.期初余额%2B本期借方发生额-本期贷方发生额 C.期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额 D.期初余额%2B本期贷方发生额-本期借方发生额二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。） 1.下列各项中，影响企业营业利润的有（　　）。 A.对出租固定资产计提折旧 B.销售原材料取得的收入 C.出售债券投资确认的投资收益 D.无法查明原因的现金溢余 2.（该知识点已根据2020年教材修改）下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　　）。 A.按合同约定应付的短期租入设备的租金 B.按合同约定应付的包装物租金 C.计提应由企业负担的住房公积金 D.提前解除劳动合同应给予职工的补偿 3.下列各项中，事业单位通过“待处理财产损溢”科目核算的有（　　）。 A.固定资产损毁 B.固定资产对外捐赠 C.固定资产出售 D.固定资产盘盈 4.（该知识点已根据2020年教材修改）甲、乙企业均为增值税一般纳税人，2019年11月甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，加工收回后继续用于生产其他应税消费品。甲企业发出材料的实际成本为1000000元，以银行存款支付加工费200000元，增值税26000元，乙企业代收代缴的消费税400000元，下列各项中，甲企业委托加工应税消费品相关会计科目处理正确的有（　　）。 A.支付消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目400000元 B.支付消费税，借记“委托加工物资”科目400000元 C.支付增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目26000元 D.支付加工费，借记“委托加工物资”科目200000元 5.下列各项中，属于企业留存收益的有（　　）。 A.其他综合收益 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润 6.下列各项中，制造业企业应确认为其他业务收入的有（　　）。 A.出售固定资产残料变价收入 B.随同产品出售单独计价的包装物收入 C.出租闲置生产设备租金收入 D.转让专利使用权收入 7.下列各项中，可应用于预算管理领域的管理会计工具方法有（　　）。 A.零基预算 B.滚动预算 C.作业预算 D.弹性预算 8.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（　　）。 A.按规定计算确认的应交教育费附加 B.销售商品应交的增值税 C.订立货物运输合同支付的印花税 D.按规定计算确认的应交城市维护建设税 9.下列通过“制造费用”项目核算的有（　　）。 A.生产车间发生的机物料消耗 B.生产工人的工资 C.生产车间管理人员的工资 D.季节性的停工损失 10.下列适合用品种法核算的企业有（　　）。 A.发电企业 B.供水企业 C.造船企业 D.采掘企业 11.下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有（　　）。 A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转 B.资产负债表日，当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量 C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 D.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量 12.2018年12月，某企业当月应交纳增值税50万元，销售应税消费品应交纳消费税20万元，经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（　　）。 A.借记“税金及附加”科目7万元 B.贷记“应交税费——应交教育费附加”科目2.1万元 C.贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目5.6万元 D.借记“管理费用”科目7万元三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。） 1.（该知识点2020年教材已删除）受托方以收取手续费方式代销商品，应在代销商品销售后按合同约定计算代销手续费并确认收入。（　　） 2.企业因经营业务调整出售固定资产而发生的处置净损失，应记入“营业外支出”科目。（　　） 3.企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（　　） 4.科学事业单位按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费时，既要进行财务会计核算，又要进行预算会计核算。（　　） 5.会计人员在记账过程中，除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。（　　） 6.企业向供货单位采购原材料支付货款开出的银行承兑汇票，应通过“应付账款”科目核算。（　　） 7.企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。（　　） 8.企业未满足销售收入确认条件的售出商品发生销售退回时，应借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。（　　） 9.某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（　　） 10.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（　　）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）（该知识点已根据2020年教材修改）某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元。发放时收回代垫职工家属医药费3000元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认12月销售机构人员工资为560000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元。基本医疗保险费、工伤保险费共计53200元。计提工会经费和职工教育经费共计25200元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.根据资料（1）下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是（　　）。 A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目 2.根据资料（2），下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是（　　）。 A.代扣款项：借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　3000 　贷：其他应收款——代垫医药费　　　　　　　　　　3000 B.发放职工薪酬：借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　465000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　46500O C.代扣个人所得税：借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 12000 　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　 12000 D.发放职工薪酬：借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　465000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　465000 3.根据资料（3），下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是（　　）。 A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期 B.视同职工出勤不额外做账务处理 C.确认非累积带薪缺勤时借记“管理费用”科目 D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期 4.根据资料（4），该企业12月31日应计入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是（　　）元。 A.25200　　　　　　 B.165200　　　　　　C.112000　　　　　　D.53200 5.根据资料（1）至（4），该企业12月销售费用增加的金额是（　　）元。 A.750400　　　　　　B.1246900　　　　　 C.766900　　　　　　D.725200 （二）（该知识点已根据2020年教材修改）某企业为增值税一般纳税人，原材料收发按实际成本核算，2019年12月开始生产甲、乙两种产品，存货项目期初无余额，12月份发生如下经济业务：（1）3日，购入M材料1500千克，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为19500元，销售方代垫的运费为7500元，增值税税额为675元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）月末编制的“M材料发料汇总表”列明材料发出情况为：甲产品耗用600千克，乙产品耗用400千克，车间一般耗用200千克，行政部门领用100千克，专设销售机构领用50千克，材料在甲、乙产品生产开始时一次投入。（3）本月甲产品发生生产工人工资45000元，乙产品生产工人工资30000元，车间固定资产折旧费60000元，制造费用按甲、乙产品生产工人工资比例分配。（4）月末，甲产品完工400件，在产品100件（平均完工程度为50%），生产费用按约当产量比例在完工产品和在产品之间进行分配，乙产品400件全部完工。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 1.根据资料（1），下列各项中，该企业购入M材料会计处理正确的是（　　）。 A.借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　157500 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 20175 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　177675 B.借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　157500 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 19500 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　177000 C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　157500 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 19500 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　177000 D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　157500 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 20175 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　177675 2.根据资料（1）和（2），下列各项中，本月发出M材料相关会计科目处理正确的是（　　）。 A.生产车间一般耗用的材料成本，借记“制造费用”科目21000元 B.生产甲产品耗用的材料成本，借记“生产成本——甲产品”科目63000元 C.行政管理部门领用的材料成本，借记“管理费用”科目10500元 D.生产乙产品耗用的材料成本，借记“生产成本——乙产品”科目42000元 3.根据资料（1）至（3），下列各项中关于本月甲乙两种产品制造费用计算及分配结果正确的是（　　）。 A.甲、乙两种产品制造费用的分配率为1.08 B.乙产品分配的制造费用为32400元 C.甲、乙两种产品制造费用总额为60000元 D.甲产品分配的制造费用为48600元 4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中关于本月甲产品成本计算结果正确的是（　　）。 A.完工产品的单位成本为334元 B.完工产品的总成本为133600元 C.月末在产品总成本为33400元 D.月末在产品总成本为23000元 5.根据期初材料、材料（1）至（4），该企业年末资产负债表中“存货”项目的期末余额是（　　）元。 A.172350　　　　　　B.261000　　　　　　C.253750　　　　　　D.276750 （三）（该知识点已根据2020年教材修改）某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600000元，不符合资本化确认条件：开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确认务件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。（2）10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元，增值税税额为104000元，款项尚未支付。（3）12日，N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为270元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（　　）。 A.12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目 B.6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600000元 C.12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目 D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300000元 2.根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（　　）。 A.应自2019年12月起开始计提摊销 B.计提的摊销额应计入管理费用 C.2019年12月M非专利技术的摊销金额为5000元 D.应自2020年1月起开始计提摊销 3.根据资料（2）和（3），下列各项中，关于N设备的会计科目处理表述正确的是（　　）。 A.支付运输费3000元记入“固定资产”科目借方 B.月末将“在建工程”科目借方金额3000元转入“固定资产”科目 C.支付运输费3000元记入“在建工程”科目借方 D.购进设备价款800000元记入“固定资产”科目借方 4.根据资料（2）和（3），下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是（　　）。 A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目62562元 B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目104270元 C.借记“固定资产”科目104000元 D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目41708元 5.根据资料（1）至（3），该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”栏增加的金额分别是（　　）。 A.800000元和295000元 B.803000元和295000元 C.800000元和300000元 D.803000元和300000元参考答案及解析一、单项选择题 1. 【答案】C 【解析】“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。所以，资产负债表中“固定资产”项目金额-3000-800-200%2B50=2050（万元）。在建工程账户余额在“在建工程”项目中进行列报。 2. 【答案】A 【解析】该企业2018年的营业利润=1000-600-20-50-10%2B40-70%2B80=370（万元）。因自然灾害发生的固定资产净损失和违约支付的罚款计入营业外支出。 3. 【答案】D 【解析】盈余公积转增资本分录为：借：盈余公积　贷：实收资本/股本留存收益包括盈余公积和未分配利润。根据分录盈余公积减少，留存收益减少，所以会引起留存收益总额发生变动。 4. 【答案】C 【解析】第一道工序的完工程度=（200×50%）/（200%2B300）=20%，第一道工序的约当产量=1000×20%=200（件）。 5. 【答案】D 【解析】销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。 6. 【答案】C 【解析】企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金（选项A）；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（选项B）；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款（选项D）；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 7. 【答案】A 【解析】职工薪酬包括短期薪酬，离职后福利，辞退福利和其他长期职工福利。选项A不属于职工薪酬，选项B属于其他长期职工福利，选项C属于辞退福利，选项D属于短期薪酬。 8. 【答案】B 【解析】2018年应计提的折旧额=（172.8-38.4）÷2=67.2（万元）。 9. 【答案】D 【解析】批准处理前：借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 22600 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　2600 批准处理后：借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000 　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 16600 　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 22600 10. 【答案】B 【解析】选项A计入其他业务成本；选项C应当在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额；选项D计入管理费用。 11. 【答案】B 【解析】收入确认的时间：①采用预收款方式销售商品的，通常应在发出商品时确认收入（选项A错误）；②采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入（选项D错误）；③采用交款提货方式销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入（选项C错误）；④采用支付手续费委托代销方式销售商品的，在收到受托方开出的代销清单时确认收入（选项B正确）。 12. 【答案】D 【解析】单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动（选项A）、工具方法（选项C）、信息与报告（选项B）四项管理会计要素。不包括D选项。 13. 【答案】D 【解析】其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（选项D）和外埠存款等。 14. 【答案】B 【解析】单位购买办公用品，在财政授权支付方式下，按规定支用额度时，借记“业务活动费用”“单位管理费用”“库存物品”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；同时，在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”科目。 15. 【答案】C 【解析】选项A错误，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），而不是计入当期损益。选项B、D错误，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。选项C正确，在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，等于股票面值部分作为股本处理，超出股票面值的溢价收入应作为资本公积—股本溢价处理。 16. 【答案】C 【解析】2018年12月31日所有者权益总额=5150%2B200=5350（万元），提取盈余公积不会导致所有者权益总额发生变化。 17. 【答案】B 【解析】选项A错误，资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入公允价值变动损益；选项B正确，企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额；选项C错误，企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理；选项D错误，企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益。 18. 【答案】A 【解析】应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=3200×25%=800（万元）；所得税费用=当期所得税%2B递延所得税=800%2B80-160=720（万元）。 19. 【答案】A 【解析】销售毛利=300×20%=60（万元）；本期销售成本=300-60=240（万元）；月末库存商品成本=150%2B250-240=160（万元）。 20. 【答案】B 【解析】事业单位为开展管理活动内部领用库存物品，按照领用物品实际成本，借记“单位管理费用”科目，贷记“库存物品”科目。 21. 【答案】A 【解析】应编制如下会计分录：借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　300000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　39000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　339000 同时：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　320000 　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　300000 　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　 20000 材料的实际成本为300000元，计划成本为320000元，实际成本小于计划成本20000元（为节约差异），应记入“材料成本差异”科目的贷方。 22. 【答案】D 【解析】企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。 23. 【答案】C 【解析】“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列，2018年10月利润表中“营业收入”项目“本期金额”的列报金额=2000%2B500=2500（万元）。 24. 【答案】D 【解析】实收资本是所有者权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加。所以“实收资本”账户的期末余额=期初余额%2B本期贷方发生额-本期借方发生额。二、多项选择题 1. 【答案】ABC 【解析】出租固定资产计提的折旧额计入其他业务成本，影响营业利润，选项A正确；销售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润，选项B正确；出售债券投资确认为投资收益，影响营业利润，选项C正确；无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入，不影响营业利润。 2. 【答案】AB 【解析】企业计提应由企业负担的住房公积金，通过“应付职工薪酬”科目核算，不通过“其他应付款”科目核算，选项C不正确；企业因提前解除劳动合同应给予职工的补偿，通过“应付职工薪酬”科目核算，不通过“其他应付款”科目核算，选项D不正确。 3. 【答案】AD 【解析】单位应当定期清查固定资产，发现盘盈（选项D）、盘亏或损毁（选项A）、报废的，应当按照有关规定报经批准及时进行处理，并通过“待处理财产损溢”科目进行核算。单位报经批准对外捐赠固定资产，按照固定资产已计提的折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目；同时，在预算会计中按照实际支付的相关费用金额，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存”科目，选项B不正确；单位报经批准出售、转让固定资产，按照被出售、转让固定资产的账面价值，借记“资产处置费用”科目，按照固定资产已计提的折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目；同时，按照收到的价款，借记“银行存款”等科目，按照处置过程中发生的相关费用，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“应缴财政款”科目，选项C不正确。 4. 【答案】ACD 【解析】甲企业的相关账务处理为：借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　 1000000 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000000 借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　200000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 26000 　　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　400000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　626000 5. 【答案】CD 【解析】留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。 6. 【答案】BCD 【解析】出售固定资产取得残料变价收入，通过“固定资产清理”科目进行核算，选项A不正确；随同产品出售单独计价的包装物收入，通过“其他业务收入”科目核算，选项B正确；出租闲置生产设备租金收入，通过“其他业务收入”科目核算，选项C正确；转让专利使用权收入，通过“其他业务收入”科目核算，选项D正确。 7. 【答案】ABCD 【解析】预算管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括滚动预算（选项B）、零基预算（选项A）、弹性预算（选项D）、作业预算（选项C）等。 8. 【答案】ACD 【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税（选项D）、教育费附加（选项A）、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税（选项C）等。销售商品应交的增值税属于价外税，通过“应交税费”科目核算，选项B不正确。 9. 【答案】ACD 【解析】制造费用的内容比较复杂，包括物料消耗（选项A），车间管理人员的薪酬（选项C），车间管理用房屋和设备的折旧费、租赁费和保险费，车间管理用具摊销，车间管理用的照明费、水费、取暖费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、差旅费、办公费以及季节性及修理期间停工损失（选项D）等。直接进行产品生产的生产工人的职工薪酬，直接计入产品成本的“直接人工”项目，不计入制造费用，选项B不正确。 10. 【答案】ABD 【解析】品种法，是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电（选项A）、供水（选项B）、采掘（选项D）等企业。选项C适用于分批法。 11. 【答案】AC 【解析】资产负债表日，存货按成本和可变现净值孰低计量，选项BD错误。 12. 【答案】AB 【解析】应交城市维护建设税=（50%2B20）×7%=4.9（万元），选项C错误；应交教育费附加=（50%2B20）×3%=2.1（万元），选项B正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以因为本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额为4.9%2B2.1=7（万元），选项A正确，选项D错误。三、判断题 1. 【答案】√ 【解析】受托方在代销商品销售后，按合同或协议约定的方式计算代销手续费，确认收入。 2. 【答案】× 【解析】因业务调整出售固定资产的净损失，记入“资产处置损益”科目。 3. 【答案】× 【解析】交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。 4. 【答案】√ 【解析】单位按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时，按照提取金额，在预算会计中借记“非财政拨款结转——项目间接费用或管理费”科目，贷记“非财政拨款结余——项目间接费用或管理费”科目；同时，在财务会计中借记“单位管理费用”科目，贷记“预提费用——项目间接费用或管理费”科目。 5. 【答案】√ 6. 【答案】× 【解析】企业向外单位开出的银行承兑汇票，通过“应付票据”科目核算。 7. 【答案】× 【解析】企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。 8. 【答案】× 【解析】未满足收入确认条件，不确认收入，也不结转成本，发生的商品退回，借：库存商品，贷：发出商品。 9. 【答案】√ 10. 【答案】√ 四、不定项选择题（一） 1. 【答案】AC 【解析】相关账务处理如下：借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 16500 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 16500 借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 16500 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 16500 2. 【答案】ABC 【解析】发放职工薪酬：借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　465000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　465000 代扣个人所得税：借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 12000 　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　 12000 代扣款项：借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　3000 　贷：其他应收款——代垫医药费　　　　　　　　　　3000 3. 【答案】AB 【解析】非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付，选项A正确，选项D不正确。企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职工出勤确认的当期损益或相关资产成本。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外做相应的账务处理，选项B正确。因属于销售机构职工，按照受益对象，确认非累积带薪缺勤时应借记“销售费用”，选项C不正确。 4. 【答案】C 【解析】相关账务处理如下：借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　112000 　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　112000 5. 【答案】C 【解析】该企业12月销售费用增加的金额=16500%2B560000%2B112000%2B53200%2B25200=766900（元）。（二） 1. 【答案】D 【解析】因为原材料的收发采用实际成本核算，所以本题不涉及材料采购这个科目。选项AB不正确。同时该企业为增值税一般纳税人，相关的增值税进项税额是可以抵扣的，不能计入成本。资料（1）的分录如下：借：原材料　　　　　　　　　　　 [150000%2B7500]157500 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　　　　　　　[19500%2B675]20175 　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　177675 2. 【答案】ABCD 【解析】根据资料（1）可以算出M材料的单价=157500/1500=105（元）。资料（2）的分录如下：借：生产成本——甲产品　　　　　　　　　　　　 63000 　　　　　　——乙产品　　　　　　　　　　　　 42000 　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 21000 　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 10500 　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　5250 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　141750 3. 【答案】ABD 【解析】制造费用分配率=制造费用总额÷各产品分配标准之和=（21000%2B60000）/（45000%2B30000）=81000/75000=1.08；某种产品应分配的制造费用=该种产品分配标准×制造费用分配率；甲产品应分配的制造费用=45000×1.08=48600（元），乙产品应分配的制造费用=30000×1.08=32400（元）。 4. 【答案】ABD 【解析】因为原材料在产品投产时一次投入，所以月末在产品中直接材料成本的完工程度是按照100%计算的，本月甲产品完工产品成本中应负担的直接材料=63000/（400%2B100）×400=50400（元）；本月甲产品完工产品成本中应负担的直接人工=45000/（400%2B100×50%）×400=40000（元）；本月甲产品完工产品成本中应负担的制造费用=48600/（400%2B100×50%）×400=43200（元）；甲产品负担的总费用=63000%2B45000%2B48600=156600（元）；甲产品完工产品的总成本=50400（直接材料）%2B40000（直接人工）%2B43200（制造费用）=133600（元）；甲产品完工产品的单位成本=133600/400=334（元）；甲产品月末在产品的总成本=156600-133600=23000（元）。 5. 【答案】D 【解析】乙产品完工产品的总成本=42000（直接材料）%2B30000（直接人工）%2B32400（制造费用）=104400（元）；该企业年末资产负债表中“存货”项目的期末余额=0%2B157500-141750%2B156600%2B104400=276750（元）。（三） 1. 【答案】BCD 【解析】期末，将“研发支出——费用化支出”科目归集金额转入“管理费用”科目，选项A错误；研发无形资产，研究阶段的全部费用化，计入研发支出——费用化支出金额是600000元，选项B正确；开发阶段满足资本化条件的支出，计入研发支出——资本化支出，金额是300000元，选项D正确；研发项目达到预定用途形成无形资产的，将研发支出——资本化支出的金额转入“无形资产”科目，金额是300000元，选项C正确。 2. 【答案】ABC 【解析】无形资产，当月增加当月开始摊销，从12月开始摊销，选项A正确，选项D错误；该无形资产是行政部门管理用，摊销额计入管理费用，选项B正确；2019年12月该非专利技术摊销金额=300000/5/12=5000（元），选项C正确。 3. 【答案】AD 【解析】购入不需要安装的固定资产，购入时，按照购买的价款和运输费的价款，计入固定资产的借方，不通过“在建工程”科目核算，选项BC错误，选项AD正确。 4. 【答案】B 【解析】购入机器设备，增值税可以全额抵扣，购买价款对应的增值税和运费对应的增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目借方，选项B正确，选项ACD错误。 5. 【答案】B 【解析】固定资产当月增加当月不提折旧，下月开始计提折旧，年末固定资产的填列是803000元，无形资产当月增加当月摊销，当月无形资产摊销额为300000/5/12=5000（元），所以期末无形资产的填列金额=300000-5000=295000（元），选项B正确。

2023-03-20 21:56:26