勇老师：回复lvideal同学你好，老师来啦~

勇老师：回复lvideal一开始的初始投资成本18400

勇老师：回复lvideal享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=23000*80%=18400

勇老师：回复lvideal初始投资成本=享有被投资方可辨认净资产公允价值份额

勇老师：回复lvideal所以不会产生商誉

勇老师：回复lvideal这样抵销分录里面就没有商誉科目出现啦

勇老师：回复lvideal您看看这样能不能理解

勇老师：回复lvideal看看还有没有什么疑问

勇老师：回复lvideal有疑问可以提出来哦

勇老师：回复lvideal有专门老师为您答疑

勇老师：回复lvideal祝你考试顺利！加油！

车晓迟：回复丁小丁老师 没懂啥意思

车晓迟：回复丁小丁老师 能举个例子吗

丁小丁老师：回复车晓迟就是你先不考虑商誉，如果这个资产有减值那么就要进一步判断商誉有没有减值，因为如果有减值，是要先计提商誉的减值的，商誉是站在最前面的炮灰

有有爱：回复菁老师 这里就是丧失了控制权啊

菁老师：回复有有爱同学你好 你这里是个别报表分录

有有爱：回复菁老师 老师可以举例商誉的例题吗？比如开始从非同控下取得有商誉，后来转让部分，商誉随之也一起转让的

菁老师：回复有有爱同学你好 商誉没有转让一说

菁老师：回复有有爱处置对子公司长期股权投资而丧失控制权的情况，如80%（成本法）→20%（权益法）  （1）个别财务报表的会计处理  ①应按处置投资的 比例结转应终止确认的长期股权投资成本。  ②比较剩余长期股权投资的成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，前者大于后者的，属于投资作价中体现的商誉部分， 不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的，在调整长期股权投资成本的同时，调整 留存收益。  借：长期股权投资——投资成本  贷：盈余公积 利润分配——未分配利润  ③对于原取得投资时至处置投资时（转为权益法核算）之间被投资单位实现净损益、其他综合收益和其他权益变动中投资方应享有的份额  借：长期股权投资  贷：盈余公积[（以前年度调整后的净利润－以前年度分配的现金股利）×20%×10%]  利润分配——未分配利润 投资收益[（当年调整后的净利润－当年分配的现金股利）×20%]  其他综合收益 [（当年和以前年度其他综合收益）×20%]  资本公积——其他资本公积 [（当年和以前年度资本公积）×20%]  （2）合并财务报表中的会计处理 母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制的，在合并财务报表中，应当进行如下会计处理：  ①终止确认长期股权资产、商誉等的账面价值，并终止确认少数股东权益（包括属于少数股东的其他综合收益）的账面价值。  ②按照丧失控制权日的公允价值进行重新计量剩余股权，公允价值与账面价值的差额计入合并报表调整收益。  ③合并报表当期确认的投资收益＝[（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产×原持股比例]－商誉＋其他综合收益、其他所有者权益变动×原持股比例  【例题·】2×20年6月30日甲公司取得丙公司80%的股权，能够对丙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，初始投资成本为30 666万元。2×21年12月31日，甲公司因处置对子公司长期股权投资而丧失控制权，并转换为采用权益法核算的长期股权投资： 甲公司2×21年12月31日以30 000万元的对价将其持有的丙公司60%的股权出售给第三方公司（或出售其持有丙公司股权的75%），处置后对丙公司的剩余持股比例降为20%。剩余20%股权的公允价值为10 000万元。当日，丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产账面价值为43 840万元。 要求：编制甲公司2×21年12月31日个别报表和合并会计报表的相关会计分录。  『正确答案』 （1）个别报表：80%（成本法）→20%（权益法）  ①借：银行存款 30 000  贷：长期股权投资（30 666×60%/80%；30 666×75%）22 999.5  投资收益 7 000.5  ②追溯最早投资时点  剩余初始投资成本7 666.5万元（30 666－22 999.5）大于最早投资时点可辨认净资产的公允价值的份额7 500万元（37 500×20%），不需要调整剩余初始投资成本。 （2）合并报表： 终止确认长期股权资产、商誉等的账面价值，并终止确认少数股东权益（包括属于少数股东的其他综合收益）的账面价值。  合并报表确认的投资收益＝处置股权取得的对价（30 000）与剩余股权公允价值（10 000）之和－按购买日公允价值持续计算的2×21年末丙公司可辨认净资产的公允价值为43 840×原持股比例80%－商誉666＋丙公司其他综合收益（400－80）×原持股比例80%＋丙公司其他所有者权益1 600×原持股比例80%＝5 798（万元）  ①视同在丧失控制权之日处置子公司，并按当日剩余20%股权的公允价值（10 000万元）重新计量该剩余股权。  借：长期股权投资 10 000  贷：长期股权投资 8 934.5  投资收益 1 065.5 ②对于个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整  借：投资收益【代替原长期股权投资】 2 652  贷：年初未分配利润【代替投资收益】 [（2 505－1 000）×60%]903  投资收益 [（4 915－2 000）×60%]1 749  ③从资本公积、其他综合收益转出与剩余股权相对应的原计入权益的资本公积、其他综合收益，重分类转入投资收益  借：资本公积 （1 600×20%）320  其他综合收益 [（400－80）×20%]64  贷：投资收益 384  ④抵销母公司投资收益  借：投资收益 （4 915×80%）3 932  少数股东损益 （4 915×20%）983  年初未分配利润 2 105  贷：提取盈余公积 500.5  向股东分配利润 2 000  年末未分配利润 4 519.5  ⑤合并报表结果： 合并报表确认的投资收益＝个别报表（处置投资收益7 000.5＋ 现金股利2 000×80%＋追溯调整 583）＋合并报表（①重新计量1 065.5＋②归属期调整（－2 652＋ 1 749）＋③资本公积其他综合收益384）－④ 3 932＝5 798（万元）

有有爱：回复菁老师 完全蒙圈

菁老师：回复有有爱同学你好，你是准备什么考试

End：回复孺子牛老师 怎么知道题目要求确认递延

孺子牛老师：回复End非同一控制，如果存在评估增值，属于免税合并，免税合并，税法计税基础是认可原账面，而会计账面价值因为是非同一而认可公允，此时会计账面大于计税基础，应纳税暂时性差异，题目给了税率，要确认递延所得税负债的。

果儿：回复现亮老师 为什么A公司=12000*0.8%2b800，只加商誉呢

现亮老师：回复果儿是不是串了，这题里哪有

宇飞老师：回复三一除非有证据证明付出的超额对价就是为取得某个资产或者资产组而产生，比如购买了企业的商标，可能就包括商誉部分，因为未来可能还会有品牌升值。