2320885989：回复文文老师 不可以直接开产品名称吗?

文文老师：回复2320885989不行，因为适用的税率是不一样的

2320885989：回复文文老师 嗯，什么情况可以这样开呢？

文文老师：回复2320885989如果是小规模，倒是可以，税率都是3%

2320885989：回复文文老师 像软硬件卖的话，没有服务费，那就可以是吗？都是16个点，要附什么明细清单的吗?

文文老师：回复2320885989若都是16%，可不附明细，直接开成呼叫系统

李广君：回复文老师 不分开和分开的做法都说说看

李广君：回复文老师 这个是一个项目

李广君：回复文老师 项目完工，销售出去了

李广君：回复文老师 没有分硬件软件成本，只是直接归集直接材料，人工，其他

李广君：回复文老师 最后算结转主营业务成本了

李广君：回复文老师 就是知道一下，这个系统怎么去确认软件和硬件的收入

李广君：回复文老师 主营业务成本没分二级科目，但是主营业务收入，这个项目的下面分软件和硬件的收入

文老师：回复李广君需要分开的，软件和硬件的税率不一样的，不分开那就需要从高计税

李广君：回复文老师 收入肯定分开，但是成本没分。这是博达软件实操里面的

文老师：回复李广君收入和成本要相匹配的，也需要分开

李广君：回复文老师 但是实操里面没分开，如果分开。这个收入怎么去确认多少？软件该是多少，硬件该是多少

文老师：回复李广君这个您可以根据你们大概的比例分配

许：回复朴老师 打包出的一套，相当于整合为操作系统？

朴老师：回复许那你们出口报关都是按照设备来的？

许：回复朴老师 按照系统来出口报关

朴老师：回复许那你们就出口免税哦

许：回复朴老师 就是销项税额免交，进项税额正常抵扣是吧？还是按照进项成本税额进行免税？

朴老师：回复许同学你好 进项要转出到成本

朴老师：回复许出口退税的话进项也不能抵扣的 （一）购进出口货物时，取得增值税专用发票： 借：库存商品       应交税费—应交增值税（进项税额）       贷：应付账款/银行存款 （二）确认外销货物的销售收入，根据外币金额和选定汇率确定销售额： 借：应收账款等        贷：主营业务收入 （三）结转成本： 借：主营业务成本        贷：库存商品 （四）根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本： 借：主营业务成本（征退税差额）        贷：应交税费—应交增值税（进项税转出） （五）货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额： 借：应收出口退税款（增值税）        贷：应交税费—应交增值税（出口退税） （六）收到出口退税款： 借：银行存款        贷：应收出口退税款（增值税）

朴老师：回复许出口免税的只是没有退税

我们你们：回复暖暖老师 软件比重比硬件大多了，还要全部计入固定资产吗

暖暖老师：回复我们你们对，你这个是按照固定在入账

2333333：回复宋生老师 不是属于制造业的 其中的安装费是按照多少的税率开具呢？ 安装10还是信息服务6还是硬件的16

宋生老师：回复2333333您好！你这个安装一般都直接认定为硬件的安装16%。

2333333：回复宋生老师 那开票名称直接写一个系统集成就可以了吗？还是要开出明细？

宋生老师：回复2333333你好！这个看你客户的要求了。2种都可以

2333333：回复宋生老师 可是不是进项发票上的名字要与销项税发票名字一致吗

宋生老师：回复2333333您好！你们不是制造企业是属于什么企业？服务行业？

2333333：回复宋生老师 服务 硬件＋辅材外购组装销售

宋生老师：回复2333333您好！这样的。其实应该算是工业了。

fhgghh：回复阿水老师 老师，找的第三方也是这样吗？

阿水老师：回复fhgghh学员你好， 这个区分情况的： 一、如果是有著作权 1.也就是乙方本来拥有软件的著作权，无论是订制开发还是直接用标准产品，都是视同外购，待该软件验收可使用后按合同额直接入无形资产，其间有预付款项时，无论是否开票，均按预付款处理，待最终达到可使用状态时确认无形资产。 借：预付账款 贷：银行存款 借：无形资产 贷：预付账款 二、委托开发、共同开发 1.软件还未开发出来，甲方委托乙方开发，或者双方共同开发，金额应该以甲方支出的金额为准。 2.如果开发目的性较强，有特定的用途，且金额较大，可资本化，对于尚未做资产确认的支出，前期计入了研发费用，则后续待软件完成之后，再做费用调整计入资产项目即可。 借：研发支出-资本化支出 贷：银行存款 借：无形资产 贷：研发支出-资本化支出 3.如果开发目的性不是很强，或者其他原因，毕竟资本化是有条件的，则可费用化。 借：研发支出-费用化支出 贷：银行存款 借：管理费用 贷：研发支出-费用化支出 三、外购软件，外包给第三方开发 1.比如甲方购买了用友的软件，又找第三方做二次开发，和委托开发、共同开发财务处理方式一样，支付都进入研发支出，是不是要资本化依据情况而定。 2.但是在资本化的时候，是要在原来的无形资产上追加，而不是形成一个新的无形资产,就相当于买了一个大型固定资产，我又改建，增加一部分的资产。

fhgghh：回复阿水老师 谢谢老师，我们单位为了现场检测买的平板，计入费用还是成本还是资产呢

阿水老师：回复fhgghh学员你好， 这一块可以计入检测的成本。

浮光：回复邹老师 没有版权，只是长期使用

邹老师：回复浮光你好，那就不应当计入无形资产核算的。账务处理的分录是 借：长期待摊费用，贷：银行存款等科目 

浮光：回复邹老师 一般摊销多久？次月分录咋做？

邹老师：回复浮光你好，摊销年限自己估计，比如3年。 按月摊销的时候，借：管理费用，贷：长期待摊费用

春风雨露：回复李爱文老师 一般纳税人

李爱文老师：回复春风雨露增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品可以享受的退税政策 根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）的规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。本通知自2011年1月1日起执行。因此，符合上述规定的纳税人可享受该优惠。 软件产品增值税即征即退操作规程 一、政策依据 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（摘自财税[2011]100号） 退税的前提条件 ①退税企业必须是增值税一般纳税人，小规模纳税人不得享受即征即退的税收优惠政策。 ②软件产品必须是企业自行开发生产的，外购软件（视同硬件）不得享受即征即退的税收优惠政策。 ③取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； ④自行开发的软件产品必须取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 软件产品的界定及分类 本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。（摘自财税[2011]100号） 二、相关政策规定 （一）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。（摘自财税[2011]100号） （二）安装调试费、维护费、培训费 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。 （摘自财税[2005]165号） （三）软件转让 对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件，不征收增值税。（摘自财税[2011]100号） 对未经国家版权局注册登记或未转让著作权、所有权的计算机软件销售业务一律征收增值税。（摘自国税发[1999]156号） 所称“经过国家版权局注册等记”、是指经国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权等级证书。”（摘自国税发[2000]133号） （四）受托开发软件 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。（摘自财税[2011]100号） 三、软件产品增值税即征即退税额的计算 （一）核算要求：分开核算 软件产品销售额：原则上应按照从合同签订、发票开具、帐务处理到申报纳税“四分开”原则进行核算。 对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。（摘自财税[2011]100号） （二）应退税额的计算 1、软件产品销售额的确定 （1）对于软件产品，按照从合同签订、发票开具、帐务处理到申报纳税“四分开”原则，分别核算软、硬件销售额，即在订立合同时应注明软件产品的名称、内容、价格，实际销售时在发票上分别开具软、硬件销售金额，帐务上按产品类别分开核算，在纳税申报时，软件作为即征即退货物在增值税纳税申报表上的“即征即退货物”栏目单独反映，单独申报纳税，则根据发票上所列软件销售金额，确定为软件产品销售额。 （2）当期嵌入式软件产品销售额的计算 当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额 计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定： ①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。 计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。 2、进项税额抵扣问题 纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。 计算公式：如按销售收入比例分摊，软件产品应分摊的共同耗用部分的进项税额=当期无法准确核算的共同耗用部分的进项税额×当期软件产品应税销售额÷当期全部应税销售额。 对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。 纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。 3、应退税额的计算 ①软件产品增值税即征即退税额的计算方法： 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17% ②嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法： 即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3% 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额 当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17% 四、软件退税的税务管理 1、软件产品增值税即征即退原则上实行“分期预退、年终结算、多退少补”的办法。 2、满足条件的软件产品，即征即退税额大于零时，经主管税务机关审核批准，可以享受规定的增值税政策。 3、对经国家信息产业部或省信息产业厅认定的软件企业销售的自产软件产品(“计算机软件著作权”系原始取得)，方可享受增值税即征即退优惠政策。 4、软件企业实行年审制度，年审不合格的企业，取消其软件企业的资格，并不再享受有关税收优惠政策。 5、对软件企业自行开发生产的软件产品，该产品取得《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》后所取得的软件收入方可办理软件增值税退税，不得追溯以前。 6、自行开发的经认定的软件产品，在原产品的基础上稍作修改升级的系列产品，可以比照已认证产品退税；对经核实确属实质性改进的，应作为新的软件产品申报认证。 7、主管税务机关可对享受软件退税的纳税人进行定期或不定期检查。纳税人凡弄虚作假骗取退税的，税务机关除根据现行规定进行处罚外，自发生上述违法违规行为年度起，取消其享受软件退税的资格，纳税人三年内不得再次申请。 五、退税业务规程 （一）审批权限：区、县局。 （二）软件产品增值税即征即退业务流程 纳税人（申请）→办税服务厅文书受理岗（资料受理、审核）→税政法规科文书经办岗（申请、传递）→税源管理科审批岗（调查、审批）→税政法规科审批岗（审批）→局长审批岗（审批）→税政法规科文书经办岗（销号）→办税服务厅文书受理岗（通知）→纳税人 （三）申请软件退税所需资料 1、预退税 企业向主管税务机关办税服务厅文书受理岗提出书面申请，领取并填写《软件产品增值税即征即退申请审批表》、《税务文书附送资料清单》，同时报送如下资料： （1）企业申请报告，应包括：企业基本情况、生产经营状况、软件企业认定日期、被认定的软件产品名称、软件产品的销售收入、已纳税金额、申请退税金额、申请退税原因及政策依据等； （2）软件产品增值税即征即退申请审批表（一式六份）； （3）省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； （4）《软件企业认定证书》（含软件企业年审合格记录）、《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》复印件； （5）企业纳税清单和税收缴款书复印件；（格式参见附件） （6）合同及发票清单；（格式参见附件） （7）合同及发票复印件（注意顺序与清单编号一致）。 2、结算退税 纳税人有退税的，必须就当年退税情况办理结算，结算退税应于年度终了后45日内提出书面申请，报送如下资料： （1）企业申请报告，应包括：企业基本情况、生产经营状况、软件企业认定日期、被认定的软件产品名称、软件产品的全年销售收入、已纳税金额、应退税金额、已退税金额、补退金额、申请退税原因及政策依据等； （2）软件产品增值税即征即退申请审批表（一式六份）； （3）省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； （4）《软件企业认定证书》（含软件企业年审合格记录）、《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》复印件； （5）全年纳税清单和税收缴款书复印件；（格式参见附件） （6）全年合同及发票清单；（格式参见附件） （7）全年合同及发票复印件（注意：顺序与清单编号一致）。 注：以上证件、合同、发票，每年只需提供一次，不重复提供。 六、需注意的几个问题 1、税种登记。企业必须先作软件产品增值税税种登记后，才能进行软件产品增值税纳税申报；申报后才能办理退税。即软件产品增值税税种认定→纳税申报→退税。 纳税申报时，软件产品作为即征即退货物在增值税纳税申报表上的“即征即退货物”栏目填报，与“一般货物”分开申报纳税。 2、申请退税的软件产品与认定的名称一致。企业在签订合同、开具发票、帐务处理时须注意使用《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》上的名称。 3、企业必须注意按期申报缴税，企业已足额缴纳应纳税款后方可办理退税。税票必须是税务机关开具的（电子划缴企业应到税务部门换取税收缴款书）。 4、软件企业财务核算必须健全，应按税法规定，及时、如实核算收入和成本，及时、如实申报纳税。软件产品查补税额不得享受退税优惠。核算时，企业要注意成本计算的合理性。 注意：对于软件销售额偏高、成本或利润计算明显不合理的，应及时纠正。

菠萝：回复venus老师 这款软件不是用来自用的，是作为产品销售的

venus老师：回复菠萝成本可列入研发支出核算，销售后确认收入与主营业务成本

菠萝：回复venus老师 如果在存货下，列一个开发支出呢，这样会不会合适一点，研发支出，不是有税收优惠吗，那个企业没有好像

venus老师：回复菠萝对的呢，同学，你的思路是正确的