江南美：回复汪晨老师 不是15%？

汪晨老师：回复江南美你好，有15%和！10%2种的。你们公司适用那种就用哪种

江南美：回复汪晨老师 谢谢，有详细依据吗？

汪晨老师：回复江南美你好，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号) 第七条规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号印发）执行。2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。 《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）第一条规定，2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。第二条规定，本公告所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号印发）执行。2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。纳税人确定适用加计抵减15%政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

陈诗晗老师：回复化身孤岛的?你这个是不是用债权去债务重组取得的。

化身孤岛的?：回复陈诗晗老师 债务重组

陈诗晗老师：回复化身孤岛的?这里就是说你存货的入账价值，就是直接按照你支付的对价支付的对价就是你应该收多少钱，你放弃了这个债权的那个公允价值来计算。

化身孤岛的?：回复陈诗晗老师 就是债权人放弃债权时，债务人用存货低债，存货此时的公允价值？

化身孤岛的?：回复陈诗晗老师 还是债权人放弃债权时，债权人应收账款此时的公允价值？

陈诗晗老师：回复化身孤岛的?放弃了债权的公允价值，就比方说你欠我的钱，那么欠我这个钱的债券，它的公允价值是100，那么这一批货的入账价值就是100。

～～～：回复钟存老师 成本是什么时候的金额，我不懂，所以我问都不知道从哪个方面问，

～～～：回复钟存老师 这个投资性房地产-成本，这个科目什么意思，不懂，做题的时候时候这个成本金额怎么确认

钟存老师：回复～～～其他形式的房地产 第一次重分类为投资性房地产的 就是计入“投资性房地产-成本”

蜘蛛侠566：回复郑裕期 那是不是第一年的摊余成本由1025万元变成了1100万元呢

郑裕期：回复蜘蛛侠566嗯嗯，你的理解是正确的。

蜘蛛侠566：回复郑裕期 有个疑问，既然摊余成本已经变成1100万元了，那我第二年算摊余成本的时候可以用1100*(1+10%)-1250*6%吗？

郑裕期：回复蜘蛛侠566第二年的摊余成本=1025*1.1-1250*6%=1052.5 不能按1100算。第一年的账面价值是变为1100，但是第一年的摊余成本还是1025，

蜘蛛侠566：回复郑裕期 搞晕了，可以解释一下为什么不可以用1100吗

郑裕期：回复蜘蛛侠566这个说起来比较复杂，你为什么能用1000万买1250面值的债券，因为这个债券的票面利率低于实际利率【你就把这个暂时理解为市场上一般债券的利率。】，他给的利息比其他人少，所以他需要用折价【1250的东西1000卖】的方法发行，才会让有人买他的债券。 债券在每一年会有计息，你实际得到的利息是1250*6%=75【计入了应收利息】，投资收益计了1000*10%=100，为什么你只得到了75，会计却要计入投资收益100，因为你开始的时候是折价买入的【250的收益】，这其中就有内含的收益，他需要在债券到期日之前每一年平摊在其中，就要用其实际利率与摊余成本在投资收益中反映【他是一个真实的收益率】。 最后说摊余成本，摊余成本说你简单点理解就是“本金”，这个“本金”在每年的收益平摊【投资收益与应收利息的差额】后，最终会与债券的面值靠近到最终一致，就这题来说，摊余成本会越来越靠近面值1250。 公允价值是市场的价值，他具有波动性，其不是债券的“本金”反应，只是因为市场的变动，在其他债权投资中后续计量需要以公允价值为期末账面价值的标准，但是他并是摊余成本【本金】，也不能代替摊余成本。

彭国华老师：回复赵小可如果是成本法，同控下合并，要以最终控制方认可的数据为基础计量，母公司编制合并报表时已经调整为公允价值计算，所以这个所有者权益就是公允价值持续计算的净资产 

赵小可：回复彭国华老师 老师，我这段话怎么理解

赵小可：回复彭国华老师 是不是成本法同一控制下母公司认可的都是净资产的公允价值，这个就是为了合并报表准备的，在底稿中反应，子公司一直就是账面价值反应，母公司也是要不权益法跟着变动，要不就成本法不变，等到合并报表日调成权益法，再从账面价值调成公允价值，借：长投一公允 贷公允一账面  投资收益 ，子公司也是全部调成公允价值，这样才能合并对吗我这样说

彭国华老师：回复赵小可您好，不管是同控还是非同控，都是认可公允价值。非同一控制下，购买时用合并对价公允价值入账，这个只是购买支付的对价的公允价值，不是子公司净资产公允价值。同一控制下用最终控制方合并报表的账面价值。需要用到可辨认净资产公允价值的，主要是合并报表抵消调整分录，其次算商誉，再者还是权益法调整。

彭国华老师：回复赵小可个别报表，按照各自的账面价值核算。控制关系下，长投不会变动。合并报表下，调整权益法，按照公允价值持续计算的净利润调整长投，其他权益变动，还有oci

赵小可：回复彭国华老师 老师 我大致听懂了，我看到一句话就是母公司认可的是以公允价值为基础变动的持续计算的净资产

彭国华老师：回复赵小可是的哦，是这么去理解的，这块比较抽象，但始终明白个别报表和合并报表的根本区别就好了

赵小可：回复彭国华老师 那不就是不是最终控制方的合并报表的账面价值了，还是公允价值了 另外 最终控制方的合并报表的账面价值是什么意思老师

彭国华老师：回复赵小可最终控制方合并报表账面价值就是合并报表层面的价值