D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序包括(　　)。 A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序 B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况 C.执行抽盘

你好，这个是经典的例题，选择ABC

同学你好 一、存货审计内容与目标 (一)存货审计内容 存货审计涉及数量和单价两个方面。 1.针对存货数量的实质性程序主要是存货监盘[库存]，包括对第三方保管[代管]的存货实施函证等程序，对在途存货检查相关凭证和期后入库记录等。 2.针对存货单价的实质性程序包括对购买和生产成本[价值构成]的审计程序和对存货可变现净值[价值实现]的审计程序。 (二)存货审计目标 1.账面存货余额对应的实物是否真实存在(存在目标); 2.属于被审计单位的存货是否均已入账(完整性目标); 3.存货是否属于被审计单位(权利和义务目标); 4.存货单位成本的计量是否准确(计价和分摊目标); 5.存货的账面价值是否可以实现(计价和分摊目标)。 二、存货的一般审计程序 (一)获取年末存货余额明细表 1.复核单项存货金额的计算(单位成本与数量)和明细表的加总计算是否准确。 2.将本年末存货余额与上年末存货余额进行比较，总体分析变动原因。 (二)实施实质性分析程序 存货的实质性分析程序中较常见的是对存货周转天数的实质性分析程序： 存货周转天数=365/存货周转次数=365/销售成本X年初年末存货平均余额 1.确定存货周转天数的预期值。 2.确定可接受的重大差异额。 3.计算实际存货周转天数和预期周转天数之间的差异。 4.评估差异是否表明存在重大错报风险。 三、存货监盘的作用 (一)存货审计程序 如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据： 1.在存货盘点现场实施监盘(除非不可行); 2.对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。 (二)现场监盘程序 在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序： 1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序; 2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况; 3.检查存货; 4.执行抽盘。

D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

选项D错误，针对舞弊风险，仅依靠控制测试无法获取充分适当的审计证据，注册会计师应当实施实质性程序。

注册会计师考试报名条件 专业阶段考试报名条件： 　　同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试： 　　1、具有完全民事行为能力； 　　2、具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。 综合阶段考试报名条件： 　　同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试综合阶段考试： 　　1、具有完全民事行为能力； 　　2、已取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。 　　有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试： 　　1、因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者； 　　2、以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。 注册会计师考试免试条件 专业阶段考试免试条件： 　　具有会计或者相关专业高级技术职称的人员（包括学校及科研单位中具有会计或者相关专业副教授、副研究员以上职称者），可以申请免予专业阶段考试1个专长科目的考试。

下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的有(　　)。 B.询问 D.检查

下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的有(　　)。 A.分析程序 B.询问 C.重新计算 D.检查 选BD

BC 【答案解析】 当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师需要更多运用计算机辅助审计技术、电子表格等审计技术和审计工作开展具体的审计工作。

A 【答案解析】 选项B为与授权有关的控制活动；选项C为与业绩评价有关的控制活动；选项D为与职责分离有关的控制活动。

A 【答案解析】 本题考查的是计算机辅助审计技术和电子表格的运用。选项BC，计算机辅助技术有助于详细审计海量的数据，对于少量的数据不可以体现其优势。选项D，确定控制的偏差涉及到人为判断，不属于计算机辅助技术的优势。