结缘：回复小云老师 是属于研发费用八大范围的哪个范围，比如人员人工、直接投入、其他费用等等，我不知道归属哪个范围

小云老师：回复结缘那要看你这个软件在研发中起到什么作用呀，如果属于主要内容就直接投入

结缘：回复小云老师 直接投入的定义里面没有对应这种类型的费用

小云老师：回复结缘直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 软件就是用于研发的无形资产

结缘：回复小云老师 属于定义里面的哪一项呢

小云老师：回复结缘——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 软件就是用于研发的无形资产

小云老师：回复结缘你如果实在担心就先做无形资产再转入研发支出吧，无形资产摊销费用

结缘：回复小云老师 老师，还有一个问题，我们公司与高校进行产学研合作产生的费用应该计入什么科目？

小云老师：回复结缘同学，研究开发都是计入研发支出

结缘：回复小云老师 老师，我知道计入研发支出，我说的是明细科目

小云老师：回复结缘人员人工费用     人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。 判断依据 1、判定归集的研发人员人工费用是否准确。通过企业申报的研究开发人员名单，判断其是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》规定的“科技人员”，在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；对于企业兼职或临时聘用人员，应通过企业的考勤记录，确认其是否累计在企业工作183天以上； 2、核对工资发放记录、奖金核准及发放记录，以及管理层相关决议及支付记录，核查人员人工中归集的基本工资、津贴、补贴等以及奖金、年终加薪及与任职或者受雇有关的其他支出的归集金额与相关资料是否相符； 3、是否存在将非研发人员工资薪金列入研发开发费用的情况； 4、涉及人员人工费用分摊的，核查其分配方法是否合理，金额是否正确。 2 直接投入费用 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 判断依据 1、“直接投入”的归集范围是否准确，是否将研究开发活动以外发生的采购费用、水电费、租赁费等列入直接投入； 2、归集的金额与项目预算是否相符，差距过大的，应说明原因； 3、归集的直接投入金额是否与相关原始凭证、合同或协议、付款记录等相符； 4、对以经营租赁方式租入的固定资产所发生的租赁费，检查相关合同或协议、付款记录； 5、是否存在将达到固定资产、无形资产确认标准的支出费用化计入直接投入的情形； 6、涉及直接投入各费用分摊的，核查其分配方法是否合理，金额是否正确。 3 折旧费用 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 判断依据 1、对列入归集范围的仪器和设备或研究开发项目在用建筑物，是否属于为执行研究开发活动而购置或使用的； 2、对于研究开发项目和非研究开发项目以及不用研发项目共用的资产，核查折旧或摊销的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金额是否正确。 4 无形资产摊销费用 无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。 判断依据 1、企业申报的《企业研究开发费用结构归集》表中“无形资产摊销”的归集范围是否准确； 2、无形资产摊销的政策是否正确，且前后各期是否保持一致，摊销的金额是否正确； 3、是否存在列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销的情形。 5 设计费用 设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。   判断依据 1、归集的设计费用与项目预算是否相符，对于差距过大的，应说明原因； 2、设计费用的核准、支付是否与原始凭证相符； 3、是否存在列入与研究开发项目无关的设计费的情形。 6 装备调试费用 装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。 判断依据 1、企业申报的《企业年度研究开发费用结构明细表》中“装备调试费用与试验费用”的归集范围是否准确； 2、归集的装备调试费和试验费是否与原始凭证相符； 3、为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。 7 委托外部研究开发费 委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。 判断依据 1、企业申报的《企业年度研究开发费用结构明细表》中“委托外部研究开发费用”的归集范围是否准确；对于委托外部开发的项目，应注意查看项目最终产权归属，即委托方应全部或部分拥有产权，对于知识产权最后全部属于受托方的，不得计入该项归集范围。 2、检查委托外部研究开发费用的定价是否按照独立交易原则确定； 3、委托外部研究开发的投入额是否按80%计入研究开发费用总额； 4、企业共同合作开发的项目，合作各方应当分别按合同或协议约定的费用承担范围和预算情况进行归集，对于明显超出原合同或协议、预算等规定的，企业应提供合理的说明。 8 其他费用 其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外 判断依据 1、企业申报的《企业年度研究开发费用结构明细表》中“其他费用”的归集范围是否准确； 2、归集的其他费用是否与企业会计资料相符； 3、是否存在列入与研究开发项目无关的其他费用的情形； 4、若存在其他费用在研究开发项目与其他项目之间分摊的情形，分摊方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分摊的金额是否正确； 5、对列报的其他费用是否超过研究开发费用总额的20%（另有规定的除外）； 6、是否将上述列举的费用之外的其他费用归集到“其他费用”中。

结缘：回复小云老师 老师，你要是不知道就直接说，我现在是不知道所以咨询你，你现在把这个条文摆在这算什么回复，这种条文难道我自己上网找不到吗

结缘：回复小云老师 你干脆让我自己看书得了

小云老师：回复结缘同学，我把具体条文给你好选啊，我没有让你去看书，因为你只说了一个共同研发，你也没有说具体明细啊，你要是选不出来也可以直说呀，我给你选，你们具体出了什么呢？人工？还是材料？还是资金？

结缘：回复小云老师 你这什么服务，差劲

小云老师：回复结缘同学，如果你根据以上条文无法选出对应范围，可以说清楚你们具体出了什么，人工？还是材料？还是资金？还是其他的 你不说那没有办法给你明细呀

土豆：回复大秦老师 那这个分录如何做 对方开了专票 分多久分摊费用

大秦老师：回复土豆一般是按2年摊销的

土豆：回复大秦老师 老师这个分录怎么做

土豆：回复大秦老师 开的是专票，进项税可以做为本月的进账吗？

大秦老师：回复土豆可以做为进项抵扣 1.借：无形资产 借：应交税费-应交增值税（进项） 贷：银行存款 2.摊销时 借：管理费用 贷：累计摊销

Helen：回复bamboo老师 那具体是进入资本化呢还是费用化呢？我们的情况是客户接了一个项目，其中分包给我们一块软件开发的业务，让我们一同参与进去完成这个项目。

bamboo老师：回复Helen软件开发后 所有权是谁的？

Helen：回复bamboo老师 这有什么区别吗？

bamboo老师：回复Helen如果所有权属于您单位 就计入研发支出 不是您单位的就计入劳务成本

Helen：回复bamboo老师 如果所属权是我单位的话，前期计入研发支出资本化，就不进入费用化了吧？然后将资本化结转至无形资产，再转让给对方公司结转成本。借：主营业务成本，贷无形资产这个流程对吗？

bamboo老师：回复Helen前面账务处理正确的 后期转入的时候 借：银行存款 贷：无形资产 贷：应交税费-应交增值税-销项税额

Helen：回复bamboo老师 您的意思是不作为主营业务收入，不结转主营业务成本了？直接当做出售该项无形资产了吗？

bamboo老师：回复Helen如果您确认了无形资产后再出售 是这样的

Helen：回复bamboo老师 那这样做的话是不是就体现不了主营业务收入和成本匹配了，加上我们给对方开的发票是开的计算机开发服务6%的点。这种情况您觉得哪种入账方式比较好呢？

bamboo老师：回复Helen是开发服务 不是销售无形资产 那发生的支出计入劳务成本就好 无形资产销售税率也不是6%

Helen：回复bamboo老师 我们是软件服务性公司，主要提供软件开发、测试维护等服务。主要项目成本就是开发人员工资，老师您觉得账务流程该怎么做比较好呢？

Helen：回复bamboo老师 如果把开发人员工资计入劳务成本，那是不是就不能享受加计扣除了？

bamboo老师：回复Helen考虑到加计扣除的话 那您把人工工资计入研发支出-费用化支出-工资

Helen：回复bamboo老师 我们是基于在别人的产品上做进一步的软件开发达到客户定制的要求，所提供的开发服务研发人员的工资一直做进费用化支出不做进资本化，不形成无形资产吗？相当于我的研发支出费用化了一直没有出成果，但是实际我们已经有提供开发服务满足了客户定制软件功能化的要求。

bamboo老师：回复Helen那您计入资本化 后期转入无形资产 就是我前面说的那样账务处理 如果要匹配成本 那您不计入无形资产计入库存商品科目 然后销售软件

Helen：回复bamboo老师 老师您的意思是资本化转入库存商品？商品不是13个点的吗？因为我现在想跟我们的收入相匹配，收入是提供开发服务6个点的税率。这项服务产生的成本整个流程该怎么归集呢？老师真的麻烦您了，我特别希望您能给我指点一下

bamboo老师：回复Helen如果是自用的，做无形资产处理，如果是出售的，做库存商品处理 支付费用时，借：研发支出-资本化支出-XX支出，贷：现金或者银行存款。结转时，借：产成品-软件，或者无形资产-XX软件使用权，贷：研发支出-资本化支出-XX支出等科目 您提供的服务 然后又要考虑到加计扣除 又要考虑到对应的销售成本 其实计入库存商品是比较妥当的 但是您又考虑到税率 不可能兼顾的啊 您单位是享受加计扣除的么

Helen：回复bamboo老师 如果做库存商品处理，但是我们确认的都收入是6个点的，对应不上。那这样看来是不是把研发人员的工资直接计入研发支出费用化支出直接计入损益中，也不确认成本了，这样可以吗？后期对加计扣除有影响吗？

bamboo老师：回复Helen直接计入研发支出费用化支出这个对后期加计扣除没有影响

淚痕：回复邹老师 那我计提呢？

邹老师：回复淚痕你好，这个是发生，然后按月摊销 借；管理费用——办公费 贷；长期待摊费用

淚痕：回复邹老师 按照一年来摊销除以12是么？

邹老师：回复淚痕你好，计入长期待摊费用，是不得低于3年的

淚痕：回复邹老师 一万多也要摊这么久嚒？

淚痕：回复邹老师 可以直接计入管理费办公费吗？

邹老师：回复淚痕你好，是的，不建议一次性计入费用

淚痕：回复邹老师 好吧，那我按照3年期限来摊？

邹老师：回复淚痕你好，可以按不低于3年期限平均摊销

淚痕：回复邹老师 好的

淚痕：回复邹老师 谢谢老师

邹老师：回复淚痕不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢

心中的太阳：回复黎老师 老师好，您的分录我看了，请问这个软件销售的账目处理方式，和一般商品的账目处理方式是一样的吗？就比如我公司从其他公司购买一款学习软件1000元，借：库存商品 应交税金-进项税 贷：应付账款（银行存款）；当我把这款学习软件销售出去了，销售货物 借：应收账款（银行存款） 贷：主营业务收入 应交税金-销项税；结转成本时：借： 主营业务成本 贷：库存商品。请问软件也是作为一种商品，和其他硬件商品一起做到出入库单里吗？

黎老师：回复心中的太阳你好，外购的产品对企业来说是库存商品，单纯的销售，账务处理和一般的商品账务处理是一样的。

F.T：回复小黎老师 收到发票后入账，应该是财务费用，还是管理费用呢？

小黎老师：回复F.T你好，计入管理费用

雪辞：回复邹老师 无形资产分五年摊销 借累计摊销 贷 无形资产 销售的时候 借 营行存款 贷主营业务收入 同时结转成本 借 主营业务成本 贷累计摊销 如果我只卖了两年 无形资产里的账面余额怎么处理

邹老师：回复雪辞你好，无形资产的摊销分录是 借；主营业务成等科目 贷；累计摊销 余额转入营业外支出 借；营业外支出 累计摊销 贷；无形资产

Sugar Plum：回复宋生老师 发票都开的服务费，能抵扣么 快帐软件是不是应该计入管理费用-办公费啊？

宋生老师：回复 Sugar Plum您好！如果是服务费可以抵扣。软件可以计入办公费