k1：回复郭老师 那不严格的讲，我直接记招待费，可以吗？

郭老师：回复k1可以的，可以这么做的。

优优：回复辜老师 就是不管是税法还是会计上，自己生产的产品用于集体福利设施，就都要看作视同销售是吗？

辜老师：回复优优是的，你的理解是对的

四季：回复阳老师 就不用做到账里去嘛？

阳老师：回复四季你好，对，内帐一般做货币资金的收付

四季：回复阳老师 那怎么下库存？

阳老师：回复四季你好，内帐一般不结转成本

四季：回复阳老师 老师 那我购入啤酒的时候 借：库存商品 贷：主营业务收入 销售出去的时候借：现金 贷 主营业务收入 这样 那我的库存商品数字会越来越大呀

阳老师：回复四季你好，你们老板要求的需要结转成本吗，内帐

红豆：回复钱多多老师 老师，具体如何处理呢，会计分录及申报时怎么填写呢

钱多多老师：回复红豆你好，同学。会计分录先做入库，借：库存商品应交税费-进项税，贷：银行存款。借：销售费用  贷：主营业务收入  应交增值税 销项税，然后结转，借：主营业务成本 贷：库存商品因为你不开具增值税发票，申报的时候填写在附表1的未开具发票栏（7、8列）

钱多多老师：回复红豆没有其他问题，给我一个五星好评，谢谢呀

红豆：回复钱多多老师 老师，是普票，不存在进项税。这里的销项税怎么确定？

钱多多老师：回复红豆按照你买的进价确定

红豆：回复钱多多老师 谢谢老师！！！！

L????：回复东老师 不需要做转出，那我是否要确认销项税

东老师：回复L????不需要，账上不确认收入，报表上填写就行了

L????：回复东老师 报表怎么填写？

东老师：回复L????报表上有填写收入和进项税额的栏次

L????：回复东老师 那如果不确认销项税，收到礼品专票如何入账？

东老师：回复L????那就别抵扣了，直接价税合计做账记入到业务招待费

L????：回复东老师 专票不抵扣就成了滞留发票

东老师：回复L????你可以选择不抵扣勾选，而且现在也没有滞留票的说法

L????：回复东老师 但是内审要求抵扣联要认证抵扣

东老师：回复L????那你们可以抵扣了，如果没有销项税额那就需要再转出

Annie：回复宋生老师 12月18日，总经办员工杜红报单，从仓库领用5部电话机用于各部门使用。请问老师分录怎么做？

Annie：回复宋生老师 本来电话是用于销售使用的现在用于办公使用

宋生老师：回复Annie您好！借管理费用-办公费 贷库存商品就可以了

Annie：回复宋生老师 老师这样回答我懂。今天听金马公司筹建期实操课时第15题老师讲的这道题就是这样做的。借：固定资产一某某电话机 (这个金额是价税合计) 贷：库存商品一电话机，应交税费一应交增值税(进项税转出)。老师可以翻看下人15题的视频。所以我还是不太明白

宋生老师：回复Annie您好！我看了这个，也跟别的老师讨论了下，还是认为答案有误。

离不开的是习惯：回复文老师 我们单位是汽车美容维修保养行业，为了鼓励客户办理年卡，会送顾客座套。送出去的座套要视同销售吗？

离不开的是习惯：回复文老师 但是我觉得送出的座套是办理年卡的成本，所以我把送出去的座套摊销在成本里了

离不开的是习惯：回复文老师 假如一套座套的成本价是300，我们售价是700。视同销售应该怎么做

文老师：回复离不开的是习惯也可以的，，这也是可以的，结转倒成本里面

离不开的是习惯：回复文老师 那我做的没问题吧

离不开的是习惯：回复文老师 我不太明白如何去判断送出去的东西去怎么来区分能不能视同销售

离不开的是习惯：回复文老师 是通过送东西的目的来判断还是别的什么

文老师：回复离不开的是习惯送的严格来说是需要视同销售的，但是这一般来说是自产产品或属于自己销售的产品

离不开的是习惯：回复文老师 那座套是我们销售的商品

离不开的是习惯：回复文老师 我就是区分不清楚，莫能俩可的感觉。办1200的年卡送300的座套，座套是为销售年卡的成本，但又是我们销售的商品送了出去

文老师：回复离不开的是习惯其实说白了，您这是为了促销的，这是进销售费用的，赠送的是属于视同销售

玩命的宝马：回复海老师 会计和税法里一样吗？记得老师说不一样

海老师：回复玩命的宝马学员您好，具体区别如下：一、自产，委托加工货物的“视同销售”认定异同 根据增值税暂行条例，将自产、委托加工货物应用于正常销售以外的其他方面的，几乎全部视同销售，即要计算“销项税额”，而增值税条例上认定的视同销售，在企业所得税法上是否视同销售而计算交纳企业所得税，则视具体情况而定，根据企业所得税法立法起草小组编写的《企业所得税法实施条例释义及适用指南》针对“特殊事项的确认”的有关解释中指出，凡是货物在企业内部之间的转移，则不作为销售处理；凡是货物转移到企业外部，则视同销售处理。据此不难发现增值税法规和所得税法规对于“视同销售”认定的分歧所在。至于会计上能否确认销售收入和结转销售成本则更加显得微妙。相比较而言，新企业会计准则在这方面的认定上确实与税法、特别是与企业所得税法有相通之处。其典型事项可列举如下： 1．自产、委托加工货物用于非增值税应税项目 比如用于不动产在建工程，在增值税条例上被认定为视同销售行为。这作为会计所要反映的一种重要会计事项，自然要根据税法有关规定，尽可能准确核算企业的纳税义务(法定负债)的形成，即在会计上确认“应交税费——应交增值税(销项税额)”，但在另一方面，会计上对此并没有作为销售处理，而是直接按成本转账，即借记“在建工程”，贷记“库存商品”等，只不过在反映纳税义务的时候要遵照增值税条例，根据货物公允价值(通常为一般销售价格)计算销项税额。同样，由于这类事项多属于“货物在企业内部之间的转移”，根据企业所得税法的立法精神，在计缴企业所得税时也没有被视同销售。 2．自产、委托加工货物用于集体福利和个人消费 对于这一行为，会计一方面需要根据公允的市场销售价格计算销项税额，另一方面，新企业会计准则也将其作为销售处理，即根据货物公允的市场销售价格(公允价值)确认销售收入(主营业务收入或其他业务收入等，以下泛称为销售收入)，并同时结转销售成本(主营业务成本或其他业务成本等，以下泛称为销售成本)。在企业所得税法上也因为相关货物转移到企业之外的其他主体，也同样被视同销售，需要按税法认定的公允价值计入企业应纳税所得额计缴企业所得税。 3．自产、委托加工货物用于投资活动 根据增值税条例，这类项目被视同销售，因此需要计算销项税额，在企业所得税法上也将其视同销售而要求并入企业应纳税所得额。而在会计上此类事项是否作为销售处理则需要视具体情况而定。根据新企业会计准则，如果自产、委托加工货物用于投资属于“非同一控制下企业合并”，或者该项投资活动属于“企业合并以外的其他方式”，则会计上将此类投资也视同销售而相应确认销售收入，并结转销售成本，当然也需要按照税法规定计算销项税额。但是，如果相关货物用于投资而形成“同一控制下企业合并”时，会计上则根据实质重于形式要求，采用“权益结合法”进行确认计量，即按照货物的原账面价值转账。这其实意味着会计上并没有将此类事项作为销售，既不确认销售收入，也无所谓结转销售成本。 4．自产、委托加工货物用于非货币资产交换 用于非货币资产交换的货物基本属于变相的销售行为，所以也几乎毫无疑问，无论是增值税条例还是企业所得税法，都将其视同销售而计算销项税额、并入企业应纳税所得额。但会计上是否作为销售处理则需要考虑计量属性标准的选择要求。根据新企业会计准则，如果货物用于非货币资产交换具有商业实质，且其公允价值能够可靠计量的，则在会计上就把用于非货币资产交换的自产或委托加工货物作为销售，即确认销售收入，并结转销售成本。但在另一方面，如果该交换不具备商业实质或者双方用于交换的货物的公允价值都不能可靠计量，则此时该非货币资产交换就不应作为销售处理了，而只是按照货物账面成本转账。 5．自产、委托加工货物用于分配、和抵债等活动 将自产、委托加工货物分配给股东或者投资者(简称分配)和偿还债务(简称抵债，包括债务重组在内)等，在增值税条例上都属于视同销售行为，需要计算销项税额；在企业所得税法上，同样被视同销售，需要并入企业应纳税所得额而计缴企业所得税；根据新企业会计准则，同样被作为销售而需要确认销售收入和结转销售成本。由此可见，这些内容与上述“自产、委托加工货物用于集体福利和个人消费”类似，是增值税法规、企业所得税法规和企业会计准则保持高度吻合的地方。 二、购进货物的“视同销售”认定异同 对于购进货物是否视同销售，增值税条例上有着两种鲜明的观念，即一部分被划归为视同销售项目，另一部分则被看作是不予抵扣项目。这作为增值税法规上的硬性规定，大致是根据货物是否转移到企业外部而加以划分的，其中它把用于企业员工福利的购进货物视为在“企业内部转移”，这是其与企业所得税法的不同之处之一。到会计与这两种税收法规的异同，主要列示如下： 1．购进货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目 根据增值税条例，这类事项属于不可抵扣事项，即在购进货物时支付的增值税不能在计算应交增值税时当作进项税额予以扣除。与之相对应，会计上自然就不能借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，而将支付的进项税额计入相关货物成本，否则就意味着会计在账面上“擅自”确定应纳税义务的减少。相应地，如果上述购进货物是因为改变初定的用途而转用于非增值税应税项目或免征增值税项目的，企业“原本”可以抵扣的进项税额就变得不能抵扣了，即需要在会计上把原来借记的“应交税费——应交增值税(进项税额)”反向注销，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”，这体现了会计对于增值税条例的“高度配合”。类似的，企业所得税法通常也不会将上述事项视同销售，不需要考虑计入应纳税所得额。 2．购进货物用于集体福利和个人消费 对于此类事项，增值税条例上并没有视同销售而只是把它们被认定为不予抵扣项目，相应地会计上也应当将为上述货物支付的增值税直接计入或者在改变用途时以“进项税额转出”的形式转计人相关成本费用中去。在企业所得税法上则把此类视同销售，需要计算应纳税所得额。至于会计在这方面的处理多少有些微妙，并存在值得争议的地方。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定精神，这通常被作为“职工薪酬”的一部分即“非货币性福利”看待，例如，《企业会计准则讲解(2008)》指出，“以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计人成本费用”。通常而言，如果企业购进货物直接马上用于集体福利和个人消费，货物购买成本通常即为其公允价值，企业按成本转账而不确认销售收入基本无可非议。但如果购进货物的成本与公允价值有一定出入，比如某商场购进的准备用于出售的库存商品在储备一段时期后被当作非货币福利发放给职工，商品的现时公允价值与其原购买成本可能有一定出入，如果按照准则的规范精神，会计上也应当视同销售，即根据现时一般售价确认商品销售收入，根据原账面价值结转其销售成本，而且值得强调的是．在纳税事宜上，会计上并没有“发言权”．应根据增值税法规确认“进项税额转出”，而不能因为会计上可能确认了销售收入，而想当然地确认“销项税额”。 3．购进货物用于投资 这一点和上述“自产、委托加工货物用于投资”中的解释一样，即增值税条例和企业所得税法都把该类货物的投资视同销售而相应地要确认销项税额和应纳税所得额，但会计上则需要考虑该项投资活动的结果，如果投资没有达到合并标准，或者形成“非同一控制下企业合并”，会计上就视同销售处理；如果投资形成了“同一控制下企业合并”，则不被视同销售，而只能按成本予以转账。 4．购进货物用于非货币资产交换 这一点和上述“自产、委托加工货物用于非货币资产交换”类似，即增值税条例和企业所得税法上都视同销售处理，至于会计上是否视同销售则需要考虑会计所采用的计量属性标准。如果交换具有商业实质，且其公允价值能够可靠计量的会计上将其销售处理，否则不作为销售，而按照成本转账。 5．购进货物用于分配、抵债等活动 对于这类行为，和上述“自产、委托加工货物”用于相应事项一致，会计与增值税条例以及企业所得税法基本保持完全一致，即各自均按照视同销售原则进行相应的处理。