李老师：回复爱笑的流沙借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:原材料 查明原因时， 借:管理费用/营业外支出 贷: 待处理财产损益-待处理流动资产损益

Smile ：回复小云老师 损失了怎么银行存款在借方的？

Smile ：回复小云老师 营业外支出不是在借方的吗怎么是在贷方呢？

小云老师：回复Smile 没注意写到贷方了 借:银行存款等 营业外支出 贷:应收账款 所谓债务重组那就是损失一部分，肯定也会收到一部分呀

Smile ：回复小云老师 债务重组是什么意思？

小云老师：回复Smile 债务重组又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。债务人以现金、非现金资产、将债务转为资本三种方式的组合清偿某项债务的，应将重组债务的账面价值与支付的现金、转让的非现金资产的公允价值、债权人因放弃债权而享有股权的公允价值的差额作为债务重组利得；非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益；股权的公允价值与股本（或实收资本）的差额作为资本公积。 定义 下列情形不属于债务重组： ①债务人发行的可转换债券按正常条件转为其股权（因为没有改变条件）； ②债务人破产清算时发生的债务重组（此时应按清算会计处理）； ③债务人改组（权利与义务没有发生实质性变化）； ④债务人借新债偿旧债（借新债与偿旧债实际上是两个过程，旧债偿还的条件并未发生改变）。 会计处理 以资产清偿债务 （一）以现金清偿债务 债务人应当将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。其中，相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。 债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。 重组债权已经计提减值准备的，应当先将差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。 （二）以非现金资产清偿某项债务 债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。其中，相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益，计入当期损益。 债务人在转让非现金资产的过程中发生的一些税费，如资产评估费、运杂费等，直接计入转让资产损益。对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值和该非现金资产的增值税销项税额与重组债务账面价值的差额；如债权人向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额。 债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。重组债权已经计提减值准备的，应当先将差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额可以作为冲减重组债权的账面余额处理；如债权人向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额不能作为重组债权的账面余额处理。 债权人收到非现金资产时发生的有关运杂费等，应当计入相关资产的价值。 1、以库存材料、商品产品抵偿债务 债务人应视同销售进行核算。企业可将该项业务分为两部分，一是将库存材料、商品产品出售给债权人，取得货款。出售库存材料、商品产品业务与企业正常的销售业务处理相同，其发生的损益计入当期损益。二是以取得的货币清偿债务。但在这项业务中实际上并没有发生相应的货币流入与流出。 2、以固定资产抵偿债务 债务人应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值和清理费用的差额作为转让固定资产的损益处理。同时，将固定资产的公允价值与应付债务的账面价值的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。债权人收到的固定资产按公允价值计量。 3、以股票、债券等金融资产抵偿债务 债务人应按相关金融资产的公允价值与其账面价值的差额，作为转让金融资产的利得或损失处理；相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得。债权人收到的相关金融资产按公允价值计量。

朱：回复朴老师 老师好，1、我们主管只要求核算报废的废品，一般的材料用过了，就是报废了，不能修复。2、我们主管关于废品损失，那么就是单独核算废品损失为好？3、我们有多种不同型号的产品，那么报废的，是需要区分型号规格吗？4、废品损失在各产成品中分摊，可行吗？

朴老师：回复朱２.是的 ３.是的 ４.要分摊的哦

朱：回复朴老师 老师，我的问题是，我们有多种型号，而有的半成品是共用的，如果要细分到每个具体的产品身上的废品损失的话，一是工程量大，二是有的环节的报废确实不好区分，如果采取月末一次性摊入产成品的话，这样就好算多了，老师有什么建议？

朴老师：回复朱你可以这样计算的，简单易算最重要

朱：回复朴老师 还有就是，我只统计废品的直接材料，其他的工，费，辅助的气体，焊丝，都没有算，这样合理吗？

朴老师：回复朱也需要计算的哦，估算一个数据就行了

勇老师：回复왕영同学你好，老师来啦

勇老师：回复왕영发生减值 的会计分录

勇老师：回复왕영借信用减值损失 贷其他综合收益-信用减值准备

勇老师：回复왕영这个分录中不会影响其他债权投资账面价值

勇老师：回复왕영但在算摊余成本是要考虑减值

勇老师：回复왕영而算投资收益时，只有风险显著增加才要考虑减值

勇老师：回复왕영借其他债权投资-成本6000 -利息调整200 贷银行存款6200

勇老师：回复왕영投资收益按期初摊余成本计算=6200*6%=372

勇老师：回复왕영借应收利息480 贷投资收益372 其他债权投资-利息调整108

勇老师：回复왕영计提的信用减值损失=6000*2%*15%=18

勇老师：回复왕영所以期末摊余成本=6200-108-18=6074

勇老师：回复왕영资产负债表列示的账面价值是不用减去减值的

勇老师：回复왕영因为减值分录没有影响其他债权投资

勇老师：回复왕영所以资产负债表列示金额=6200-108=6092

勇老师：回复왕영如果题目要计算下一期的投资收益

勇老师：回复왕영则下一期的投资收益=6092*6%=365.52

勇老师：回复왕영因为风险没有显著增加，所以计算投资收益的摊余成本不能减去减值

勇老师：回复왕영——————以下是其他债权投资相关知识点——————

勇老师：回复왕영以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（摊余成本法）

勇老师：回复왕영①交易费用计入初始投资成本

勇老师：回复왕영借：其他债权投资—成本（面值） 贷：银行存款 其他债权投资—利息调整（差额，含交易费用）

勇老师：回复왕영②期末 借：应收利息（面值x票面利率） 其他债权投资—利息调整（差额） 贷：投资收益（期初摊余成本x实际利率）

勇老师：回复왕영借：银行存款 贷：应收利息

勇老师：回复왕영借：其他债权投资—公允价值变动（公允价值—期末摊余成本） 贷：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动

勇老师：回复왕영期末摊余成本=期初摊余成本×（1%2B实际利率）-本期收到的利息-减值

勇老师：回复왕영（减值虽然不影响账面价值，但摊余成本要考虑，不过在计算投资收益时用的是未减去减值的期初摊余成本（若是第三阶段要考虑减值））

勇老师：回复왕영公允价值不影响摊余成本！！！

勇老师：回复왕영下一期的公允价值变动=公允价值-期末摊余成本-已累计计提的公允价值变动

勇老师：回复왕영③到期收回本金 借：银行存款 贷：其他债权投资—成本                   —公允价值变动                   —利息调整       投资收益（若有）

勇老师：回复왕영借：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动（反冲） 贷：投资收益

勇老师：回复왕영发生减值分录如下

勇老师：回复왕영借信用减值损失 贷其他综合收益-信用减值准备

勇老师：回复왕영您看看这样能不能理解

勇老师：回复왕영看看有没有什么疑问

勇老师：回复왕영有疑问可以提出来哦

勇老师：回复왕영有专门老师为您答疑

勇老师：回复왕영祝你学习愉快，加油

小鱼苗老师：回复学堂用户65bqx7总工时=7900+100=8000 废品原材料=（120000/300）*5=2000；废品直接燃料和动力=（24000/8000）*100=300；废品直接人工=（128000/8000）*100=1600；废品制造费用=（80000/8000）*100=1000； 损失=2000+300+1600+1000=4900 借：废品损失4900 贷：基本生产成本-乙产品-原材料 2000 基本生产成本-乙产品-直接燃料和动力 300 基本生产成本-乙产品-直接人工 1600 基本生产成本-乙产品-制造费用 1000 回收废品残料 借：原材料 100 贷：废品损失100 废品损失转入完工产品 借：基本生产成本-乙产品 4800(4900-100) 贷：废品损失4800

小鱼苗老师：回复学堂用户65bqx7这是老师编制的，实际应该都差不多这个样式，你看看

微笑的唇彩：回复文静老师 好的谢谢老师

文静老师：回复微笑的唇彩同学，看看，有问题交流

张壹老师：回复娇气的花生你好，分录如下，请参考

朱：回复朴老师 然后，这些分录又往哪里转？

朴老师：回复朱转到生产成本里哦

朱：回复朴老师 怎么做分录的，谢谢您。辛苦了。

朴老师：回复朱对于经常发生废品损失的企业可以单独设置“废品损失”一级科目，并在该科目下设置“正常废品损失”和“非正常废品损失”两个二级科目进行核算。为方便核算可修复废品的追加费用，可在两个二级科目下再分别设置“可修复费用”和“不可修复费用”三级科目。 “废品损失——正常废品损失”科目用来归集生产过程中发生的不可控制的正常废品损失。发生废品时，可修复的正常废品损失，借记“废品损失——正常废品损失——可修复费用”科目，不可修复的正常废品损失，借记“废品损失——正常废品损失——不可修复费用”科目，统一贷记“生产成本”科目。 可修复正常废品继续追加修复费用时，借记“原材料”、“直接人工”等，贷记“废品损失——正常废品损失——可修复费用”科目。 残料回收入库时，借记“原材料”科目，贷记“废品损失——正常废品损失”科目。 结转三级科目。借记“废品损失——正常废品损失——可修复费用”和“废品损失——正常废品损失——不可修复费用”科目，贷记“废品损失——正常废品损失”。 结转废品净损失时，借记“生产成本”科目，贷记“废品损失——正常废品损失”科目。“废品损失——啡正常废品损失”科目用来归集正常生产条件下不应该产生的非正常废品损失。 非正常废品损失不可计入产品成本，扣除由责任人应承担的赔款，其他损失全部计人期间费用。 发生废品时，可修复的正常废品损失，借记“废品损失——非正常废品损失——可修复费用”科目，不可修复的正常废品损失，借记“废品损失——非正常废品损失——不可修复费用”科目，统一贷记“生产成本”科目。可修复正常废品继续追加修复费用时，借记“原材料”、“直接人工”等贷记废品损失——非正常废品损失——可修复费用科目。 残料回收入库时，借记“原材料”科目，贷记“废品损失——非正常废品损失”科目。 结转三级科目。借记“废品损失——非正常废品损失——可修复费用”和“废品损失——非正常废品损失——不可修复费用”科目，贷记“废品损失——正常废品损失”。 期末根据废品发生的原因找出相关责任人时，借记“管理费用”科目、“其他应收款”科目等。余额作为“产品成本损失”项目增列在利润表中。