就比方说从签合同这个层面出发，比方说你卖空调，正常销售空调增值税税率是13%，那如果说你卖空调的话，你分开一部分，一部分是销售空调，一部分是安装空调，那么安装部分就可以按9%缴增值税。

园林绿化的项目怎么做税务筹划方案 一、政策依据 1、国务院颁布的《增值税暂行条例》，财政部、国家税务总局颁布的《增值税暂行条例实施细则》、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37）。 【政策要点】 （1）园林绿化业属于“建筑服务——其他建筑服务”类，适用11%的增值税税率。 （2）园林绿化企业自营的苗圃苗木，适用11%的增值税税率，但其特定行为享受免征增值税的税收优惠政策。 2、《企业所得税法》及国务院颁布的《企业所得税法实施条例》。苗圃苗木企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，享受免征或减征增值税的优惠政策。 【政策要点】 （1）对从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征或减征企业所得税。 （2）企业从事林木的培育和种植、林产品采集及灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，免征企业所得税。 （3）企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植项目的所得，减半征收企业所得税。 二、相关业务税收政策解析 （一）苗圃苗木种植及销售 1、农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 2、农业生产者销售外购的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税，适用11%的增值税税率。 【注释】 （1）农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。农产品是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。 （2）外购种苗、种子培育苗木，属于农产品的免税范围。 （3）对于外购苗木种植、培育或养护一段时间后再销售是否属于销售自产农产品免税，从几个上市公司《招股说明书》披露的信息看看，（种苗及半成品）免征增值税。 （二）出售苗木、绿化项目的的苗木管护 1、出售自产的苗木，并负责项目一定时期内苗木的管护，属于混合销售行为，免征增值税。 2、出售外购苗木，并负责项目一定时期内的管护，属于混合销售行为，适用11%的税率，征增值税。 2、单独提供苗木管护服务，属于销售植物保护行为取得的收入，免征增值税。 【注释】 免征增值税的植物保护行为是指农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 （三）混合及兼营行为的计税 1、混合销售行为 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 2、兼营销售行为 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 【解析】 （1）全面营改增简并税率后，建筑安装服务适用11%的增值税税率；销售苗木（除免税行为外）也适用11%的增值税税率。也就是说，无论园林绿化企业是以销售苗木为主，还是以园林施工为主，其发生的混合销售行为，都须按11%的税率征收增值税。 如果企业是以销售苗木为主，销售自产的苗木，同时提供建筑施工服务，免征增值税。因为销售自产苗木属于增值税免税行为。 （2）简并税率后，销售苗木和建筑施工都适用11%的增值税税率，因此，园林绿化企业的兼营行为，无论是否分别核算，税负都是相同的。 （四）花卉租摆及管护 1、花卉租摆属于“有形动产租赁”，适用17%的增值税税率征收增值税。 2、花卉管护服务属于”植物保护行为”，免征增值税。 3、提供花卉租摆，同时提供管护，属于混合销售行为，适用17%的税率，征收增值税。 【特别提示】 花卉租摆及管护，在一份服务合同中未分别注明应税服务项目（花卉租摆）和非应税项目（花卉管护）及相应金额的，视为混合销售行为，应当增收增值税。 三、税收筹划的思路 1、区分征税项目和免税项目分别订立合同 在合同订立时，分别列示免税项目和征税项目的服务内容和相应金额，会计上分别核算免税项目销售额和征税项目销售额。 如：一项绿化工程，包括建筑工程、绿化苗木销售和林木管护等服务内容，可以在合同中分别例示建筑工程项目、苗木花卉销售、林木管护项目及其对应的合同金额。 最佳的方式是分别订立服务合同和销售合同。 这样的话，销售自产苗木花卉免征增值税和企业所得税。 2、利用“甲供材料”简易计税 “甲供材”是指全部或部分材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购，提供给施工企业（乙方）用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。 根据财税〔2016〕36号的规定，建筑企业“甲供材”工程，可以选择增值税一般计税方法，也可以选择简易计税方法；简易计税方法适用3%和征收率。 如：一项园林绿化工程，可以与甲方签订两份合同，一份是施工合同，一份是苗木花卉销售合同（将绿化苗木、花卉销售给甲方，再由甲方提供给乙方，用于绿化工程项目）。 这样的话，公司销售自产的绿化苗木、花卉可以免征增值税；如果是外购的苗木、花卉征收11%的增值税。而绿化工程可以选用简易计税，按3%的征收率，计算缴纳增值税。 3、采购对象选择很重要 （1）农业合作社、农民和苗圃公司销售自产的林木、苗木和树苗免增值税。 （2）一般纳税人从农业合作社、农民和苗圃公司采购林木、苗木和树苗，依照农产品销售普通发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额，用来抵扣增值税进项税。 （3）农业合作社、农民和苗圃公司销售自产的林木、苗木和树苗，因适用免增值税政策而向购买方开具零税率的增值税普通发票或开具农产品收购发票。根据《增值税发票开具指南》第四条“收购业务发票开具”的规定，纳税人通过新系统使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。 （4）从事苗木、林木和树苗销售并具有一般纳税人资格的贸易公司或者中介手中购买苗木、林木和树苗，凭借贸易公司或中介开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，用于低扣增值税销项税额。 （5）从小规模纳税人手中采购苗木、林木和树苗，必须凭借小规模纳税人到当地税务机关代开的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的金额（不含增值税额）和11%的扣除率计算进项税额，用于低扣增值税销项税额。 特别要注意的是，在计算抵扣额时按“金额×11%”计算，而不是“价税合计×11%”。 （6）从农民手中购买苗木、林木和树苗的开票方法： 一是必须凭与农民签订的收购合同和农民身份证到农民所在地的国税局购买农产品收购发票，开给农民； 二是农业生产者个人到其所在的税务机关代开普通发票，依照农产品收购发票或代开的增值税普通发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额，用来抵扣增值税进项税。

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1、充分利用国家税收政策 (1)内部工程回避工程结算 现行税法规定:单位所属独立核算的内部施工队伍承担其所隶属单位的建筑安装工程，凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程概(预)算，满足前述规定，恰当地造成适用不予征税的条件，是我们开展相关节税筹划的关键。 (2)以收取转、分包管理费取代收取工程居间介绍费 工程承包公司是否与建设单位签订承包合同，将适用不同的税率。若承包公司与建设单位签订承包合同，适用建筑业3%的税率;否则，适用服务业5%的税率。因此，以收取转、分包管理费取代收取工程居间介绍费，可以收到节税效果。前提是，从事工程居间介绍的公司本身具有工程承包资质，并在转、分包过程中不违反相关法律限制。 (3)增值税和所得税进行筹划，依靠税收优惠政策进行节税筹划。 2、通过合理选择会计处理方法进行税收筹划 通过合理选择会计处理方法进行税收筹划包括营业费用、财务费用筹划、开发商品房与出租商品房、管理费用和等4个方面: (1)营业费用筹划 作为房地产开发企业，各年度广告费支出是笔庞大的费用项目。广告费支出的多少往往与销售业绩密切挂钩。依税法规定，房地产企业每一纳税年度的广告费支出应在不超过销售收入的15%内据实扣除。有些企业集团广告由总公司统一筹划，费用由总公司统一列支，很可能出现总公司因广告费支出超出15%扣除比例不得税前扣除，而子公司不足15%的情况。针对这一情况，可以让与子公司业务相关的总公司广告费，由不足15%的子公司承担。 (2)财务费用筹划 如果一家房地产开发公司同时开发几个房地产项目，而其中一个项目准备转让，企业所需部分资金以该项目向银行贷款，在计算土地增值税时该利息就可以按不超过商业银行同类贷款利率据实扣除。如果转让该项目缴纳土地增值税税负过高，企业也可考虑以合作建房方式享受暂免征收土地增值税的优惠政策。 (3)开发商品房与出租商品房筹划 有些房屋由于地理位置、内部结构朝向和外部环境等原因滞销或其他原因，房屋用于出租经营时，可把商品房转作出租经营房，从开发商品房转入出租开发产品科目，按月计提出租产品摊销计入成本，使企业库存成本接近实际本，同时增加成本，减少税收。而如果把房屋继续留在开发产品科目提取减值准备，所提取减值准备不能作为所得税税前扣除。 (3)管理费用筹划 企业按规定缴纳的养老保险、补充养老保险、工伤保险、医疗保险和住房公积金可以税前扣除，企业应依法足额缴纳。这样，企业既履行了法定的社会保障义务，稳定了职工队伍，又可以减轻企业因纯粹支付工资而产生的个人及企业所得税负担。还有，转嫁给职工的不合理负担如因公外出的交通费、公务通信费(按销售收入一定比例税前扣除)以允许职工报销等方式，把暗含在工资中的费用转化为管理费用，降低企业的工资水平，也能够减轻企业的所得税负担。 3、通过周密项目投资筹划进行税收筹划 企业实施投资前应对整个项目的可行性包括收入、成本、利润、税收、回收期等因素进行筹划。在方案的收入、成本相同时，税负可能成为方案是否被采用的决定性因素。 一块地是与他人合作建房还是转让或自行开发，其所缴纳的税收差异极大，企业最终应选择最优方案进行投资。 4、其他的筹划方法 (1)合理分解租金收入 房地产开发企业应合理地分解租金收入。如果房地产开发企业没有将开发的房产卖出，而是用于出租，国家规定，其资金收入应当缴纳营业税和房产税，其房产税适用税率是租金收入的12%。如果企业把租金收入分解，则意味着房产税的降低。因此合理分解租金收入是房地产企业进行纳税筹划的一种方法。 (2)变房地产销售业务为代建行为 变房地产销售业务为代建行为，房地产开发公司直接向客户收取代建费，其收取的代建费只需要缴纳营业税，若有盈余，再缴纳企业所得税。如果不是代建行为，而是直接的房地产开发和销售行为，就需要按照法律规定缴纳营业税和相关税。但是，代建行为有一些必备条件，如基本建设单位应向房地产开发公司提交有关立项的计划、建议书、规划图纸等;另一方面，房地产开发公司不垫付任何资金，同时只向委托单位收取代建费，开取服务业发票。 (3)变房屋出租为承包业务 变房屋出租为承包业务主要针对房屋建造时间长、地段好、租金高的房产的纳税筹划。如果企业出租房屋，则既要缴纳营业税，又要缴纳房产税，但如果将房屋作为企业的一项资产承包出去，则会减少缴纳的税额。承包方与房屋所有权企业达成承包协议，由承包人定期向房产所有者缴纳一定的管理费，企业可以依据房屋出租的租金来作为收取承包费的标准。 (4) 在建项目整体转让的纳税筹划 在房地产经营活动中，房地产开发企业主要面临转让在建项目和公司股权的选择。由于资金、公司计划等因素，企业将在建项目转让给其他房地产开发企业，其转让的内容和方式有很多的选择。 (5)分解商品房销售价格 房地产开发公司可以适当地分解商品房的销售价格，以此来进行纳税筹划。如果企业开发房地产、销售商品房价格不分解，则意味着企业既要缴纳营业税，又要缴纳土地增值税和企业所得税。如果将商品房的销售收入分解出去，则可以少承担以上3项税收。

你好，会计上不用处理，税务上的事情。如果非要会计处理就是确认递延所得税负债，实操一般也不去做这个处理。