暖暖老师：回复学堂用户2xkqfy借长期股权投资~其他综合收益3.2 -损益调整12 贷其他综合收益3.2 投资收益12

暖暖老师：回复学堂用户2xkqfy借应收股利2 贷长期股权投资损益调整2

文文老师：回复风你这题目不够明确。先看下金融资产的新会计准则。

夢屿千尋：回复王雁鸣老师 是什么是借方是交易性金融资产

夢屿千尋：回复王雁鸣老师 是什么时候

王雁鸣老师：回复夢屿千尋您好，购买时，借；交易性金融资产，贷：银行存款，或者其他货币资金。

夢屿千尋：回复王雁鸣老师 要是后面要转结交易性金融资产到投资收益呢

王雁鸣老师：回复夢屿千尋您好，那就是出售时处理的分录了。借：银行存款，或者其他货币资金，贷：交易性金融资产，投资收益，应交税费-应交增值税-销项。

夢屿千尋：回复王雁鸣老师 那要是有公允价值变动呢

王雁鸣老师：回复夢屿千尋您好，一、企业取得交易性金融资产 企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账价值。 借：交易性金融资产——成本(公允价值，包括已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息) 投资收益(发生的交易费用) 应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税） 贷：其他货币资金等（支付的总价款） 【提示】 取得交易性金融资产的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息的，不单独确认为应收项目，而应构成交易性金融资产的初始入账价值。 二、后续计量 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值变动计入当期损益 1、公允价值大于账面价值 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、公允价值小于账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 三、宣告分配现金股利或到期计提利息时 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目。 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 收到现金股利或利息时： 借：其他货币资金等 贷：应收股利/应收利息 【提示】 企业只有在同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利收入并计入当期损益： （1）企业收取股利的权利已经确立； （2）与股利相关的经济利益很可能流入企业 （3）股利的金额能够可靠的计量 四、出售交易性金融资产 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。 借：其他货币资金等 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（或借方） 投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方) 同时： 借（或贷）：公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额) 贷（或借）：投资收益 五、转让金融资产应交增值税 1、产生转让收益时 借：投资收益等 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 2、产生转让损失时 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 贷：投资收益等

夢屿千尋：回复王雁鸣老师 老师 例如第四什么时候公允价值变动在借方

王雁鸣老师：回复夢屿千尋您好，公允价值小于账面价值，借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产-公允价值变动，则出售时，借：其他货币资金，交易性金融资产-公允价值变动，贷：交易性金融资产—成本，投资收益。

玲老师：回复果果你好 不是开户银行收款 就是专用户用其他货币资金 

果果：回复玲老师 如果不是上市公司的话会计分录也是记其他货币资金吗？

玲老师：回复果果你好 直接银行收款记银行存款 看实际情况 

舟舟老师：回复Anne借：长期股权投资——成本1500 贷：银行存款1300 营业外收入200 借：长期股权投资——损益调整796（4000-400/10/2）*0.2 ——其他综合收益400（2000*0.2） ——其他权益变动200（1000*0.2） 贷：投资收益796 其他综合收益400 资本公积——其他资本公积200

Anne：回复舟舟老师 老师，这个是会计学堂的原课程讲义，资料一的会计分录我会，也理解。只是资料二的没弄明白

Anne：回复舟舟老师 关键是为什么用4000来减？2016年全年净利润只有2000啊

舟舟老师：回复Anne不好意，这里我做错了，希望您不要犯这样的错误 对于权益法下，净利润的调整有两个方向 1.被投资方原有的资产增值。如题，存货增值200，假设原账面是800，公允是1000，整体角度要求按照1000结转，而个别报表是按照800结转的，所以净利润要调减200。同理，固定资产是按照低的账面折旧的，而整体角度按照公允计提折旧，所以净利润也要调减。 2.对于内部交易形成的未实现收益。假设内部交易的存货账面是400，售价是600，整体角度内部交易的存货还在集团内，（收入-成本）200要调减。若期末存货全部处置（当时未实现，现在实现收益），200还要再加回来。就是这个地方容易与第一条混淆。

Anne：回复舟舟老师 老师，为什么是4000-200-20呢？为什么不是2000-200-20呢？

舟舟老师：回复Anne上半年是亏损2000，整年盈利2000，那么下半年盈利4000

Anne：回复舟舟老师 老师，净利润是从甲公司  拥有 长投 算起的？

舟舟老师：回复Anne是的，这是经常考到的地方