越来越好的YY：回复郭老师 是的，我也这样做的，谢谢老师

越来越好的YY：回复郭老师 是出租车行业，小规模，开的发票也是有3%的增值税的是吗

郭老师：回复越来越好的YY你好，是的，税率是3%的，

越来越好的YY：回复郭老师 增值税月叁万季九万，在申报时候会自动免除吗

越来越好的YY：回复郭老师 该怎么做分录怎么做，只是缴纳时候会自动免除？

郭老师：回复越来越好的YY你好，专票不免 普票的可以 现在季度30万免增值税 借应交税费-应交增值税贷营业外收入

越来越好的YY：回复郭老师 这笔分录要在交完税以后做吗

郭老师：回复越来越好的YY不需要交税的时候做 这个是减免的

好好：回复陈诗晗老师 那实际应收款如何做帐？

陈诗晗老师：回复好好实际的应收款只是你应该收取的这个加工费，也就是收入部分。

代老师：回复Victor????会计上的母公司同样百分比  原持股数量/持股比例-原持股数量=会计上的母公司拟发行的数量，，合并成本=会计上母公司拟新发行的股票数量*股价

代老师：回复Victor????A上市公司于20×7年9月30日通过定向增发本企业普通股对B企业进行合并，取得B企业100%股权。假定不考虑所得税影响。 　其他资料： 　　（1）20×7年9月30日，A公司通过定向增发本企业普通股，以2股换1股的比例自B企业原股东甲公司处取得了B企业全部股权。A公司共发行了1 800万股普通股以取得B企业全部900万股普通股。 　　（2）A公司每股普通股在20×7年9月30日的公允价值为20元，B企业每股普通股当日的公允价值为40元。A公司、B企业每股普通股的面值均为1元。 　　（3）20×7年9月30日，A公司（会计上的子公司）除非流动资产公允价值较账面价值高4 500万元以外，其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。 　　（4）假定A公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系。 A公司在该项合并中向B企业原股东（甲公司）增发了1 800万股普通股，合并后B企业原股东（甲公司）持有A公司的股权比例为54.55%[甲公司持有的1 800/（原股数1 500＋新发1 800）]。对于该项企业合并，虽然在合并中发行权益性证券的一方为A公司，但因其生产经营决策的控制权在合并后由B企业原股东甲公司控制，B企业应为购买方（会计上的母公司），A公司为被购买方。 　　（2）如果购买方为A公司，则计算A公司的合并成本；如果购买方为B公司，则计算B公司的合并成本。 　　【思考题】谁需要计算合并成本？→母公司；会计上的母公司还是法律上的母公司？→会计上的母公司→购买方为B公司。 　　反向购买中，法律上的子公司（B公司，会计上的母公司）的企业合并成本是指其如果以发行权益性证券的方式为获取在合并后报告主体的股权比例，应向法律上母公司（A公司，会计上的子公司）的股东发行的权益性证券数量与权益性证券的公允价值计算的结果。 　　如果假定B企业发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则B企业应当发行的普通股股数为750万股（900/54.55%－900），其公允价值为30 000万元（750×40），B企业合并成本为30 000万元。

代老师：回复Victor????还可以看一下例题

Victor????：回复代老师 请问合并报表时谁需要编制

代老师：回复Victor????法律上的母公司负债编制报表的

xian：回复邹老师 借；主营业务成本-加油费 贷；银行存款 借；劳务成本 -工资贷；应付职工薪酬 借；主营业务成本 贷；劳务成本-工资 这样吗?

xian：回复邹老师 这是司机的工

邹老师：回复xian你好，是的，是这样处理

xian：回复邹老师 好的,谢谢你

邹老师：回复xian不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢

xian：回复邹老师 那结转劳务成本到主营业务成本是迷要设二级租目?

xian：回复邹老师 主营业务成本-加油费 -劳务成本

邹老师：回复xian你好，这个就看单位核算需要，可以根据核算需要设置的

xian：回复邹老师 好，谢谢老师

邹老师：回复xian不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢

一：回复邹老师 成本核算分录呢

邹老师：回复一借主营业务成本 贷；库存商品 你好，销售结转做这个分录

一：回复邹老师 1，买入柴油 借库存商品 贷现金 2，部分自用的 借管理费用还是其它业务成本 贷库存商品 3，部分销售的 借现金 贷其他业务收入 借其他业务成本 贷库存商品 这样对不？

邹老师：回复一你好，自用计入管理费用等科目核算 销售可以这样做账务处理

一：回复邹老师 好的。谢谢。在问一个，购买柴油都是按吨计量的，卖出柴油是按升计量的，如何将吨转换为升，比较准确？我现在做的帐，卖出柴油大于购进柴油，如何改正？

邹老师：回复一你好，你可以根据柴油的吨与升的换算关系，然后用吨数*换算比计算升数 卖出柴油是不得超过购进柴油数量的 是不是开具发票数量错误造成的

一：回复邹老师 你这儿有具体的换算比么？估计我就是换算比例出错了，才导致卖出的油大于购进的油，我把运费也加进柴油成本里面了。

邹老师：回复一你好，假如1吨=1190升，如果你购进2吨，然后按2*1190换算成升，然后根据升计算单位成本 根据销售数量*一升的单位成本计算当月结转成本 运费可以计入成本，运费计入也不会导致销售大于购进数量的，运费计入了只是导致单位成本提高 了

一：回复邹老师 我现在是核算成本的时候，卖的成本大于买的成本了。是不是换算比例小了导致的。比如本该1吨=1200升，我按照1吨=1100升，这样就导致每升的成本高了，？

邹老师：回复一你好，卖的是收入，成本是根据采购成本确定的 如果你换算错误，而且增值率不高，可能会导致成本大于收入的

????J.ing????????：回复宋生老师 请问2018年9月份支付的招标代理费，10月份此项目才开工做事，那9月份的账目中如何做会计分录？

宋生老师：回复????J.ing????????您好！你可以计入预付账款 贷银行存款 然后10月再转到对应项目成本

太阳花～上课：回复王雁鸣老师 可是现在这个会计说只要我算成本不要我做分录，这怎么做呢老师，我还不懂不做分录怎么弄

王雁鸣老师：回复太阳花～上课您好，那您就听会计的话，只算出成本，不用做分录了。

太阳花～上课：回复王雁鸣老师 不做分录怎么做啊老师

太阳花～上课：回复王雁鸣老师 做一张表格吗？

王雁鸣老师：回复太阳花～上课您好，根据生产成本，入库数据，找到合适的分配方法，来计算产成品成本就行了。

太阳花～上课：回复王雁鸣老师 还是要做表格汇总再分配对吧

王雁鸣老师：回复太阳花～上课您好，是的，做一张表格，再分配，对的。

mgの習慣℡：回复朴老师 换汇成本公式是什么

朴老师：回复mgの習慣℡换汇成本的计算方法：换汇成本=出口总成本（人民币）/出口外汇净收入（外币），其中出口外汇净收入为FOB净收入（扣除佣金、运保费等劳务费用后的外汇净收入）。

玲老师：回复谭小敏minmin成本分析是利用核算及其它有关资料，对成本水平与构成的变动情况，系统研究影响成本升降的各因素及其变动的原因，寻找降低成本的途径的分析。它是成本管理工作的一个重要环节。通过成本分析，有利于正确认识、掌握和运用成本变动的规律，实现降低成本的目标; 有助于进行成本控制，正确评价成本计划完成情况，还可为制订成本计划、经营决策提供重要依据，指明成本管理工作的努力方向

谭小敏minmin：回复玲老师 具体怎么计算？

玲老师：回复谭小敏minmin在进行成本分析中可供选择的技术方法(也称数量分析方法)很多，企业应根据分析的目的，分析对象的特点，掌握的资料等情况确定应采用哪种方法进行成本分析。在实际工作中，通常采用的技术分析方法有对比分析法、因素分析法、连锁替代法和相关分析法等四种。 对比分析法 对比分析法是根据实际成本指标与不同时期的指标进行对比，来揭示差异，分析差异产生原因的一种方法。在对比分析中，可采取实际指标与计划指标对比，本期实际与上期（或上年同期，历史最好水平）实际指标对比，本期实际指标与国内外同类型企业的先进指标对比等形式。通过对比分析，可一般地了解企业成本的升降情况及其发展趋势，查明原因，找出差距，提出进一步改进的措施。在采用对比分析时，应注意本期实际指标与对比指标的可比性，以使比较的结果更能说明问题，揭示的差异才能符合实际。若不可比，则可能使分析的结果不准确，甚至可能得出与实际情况完全不同的相反的结论。在采用对比分析法时，可采取绝对数对比，增减差额对比或相对数对比等多种形式。 比较分析法按比较内容（比什么）分为： （1）比较会计要素的总量 （2）比较结构百分比 （3）比较财务比率 因素分析法 因素 成本分析 成本分析 分析法是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素，通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。在成本分析中采用因素分析法，就是将构成成本的各种因素进行分解，测定各个因素变动对成本计划完成情况的影响程度，并据此对企业的成本计划执行情况进行评价，并提出进一步的改进措施。 采用因素分析法的程序 (1)将要分析的某项经济指标分解为若干个因素的乘积。在分解时应注意经济指标的组成因素应能够反映形成该项指标差异的内在构成原因，否则，计算的结果就不准确。如材料费用指标可分解为产品产量，单位消耗量与单价的乘积。但它不能分解为生产该产品的天数，每天用料量与产品产量的乘积。因为这种构成方式不能全面反映产品材料费用的构成情况。 (2)计算经济指标的实际数与基期数(如计划数，上期数等)，从而形成了两个指标体系。这两个指标的差额，即实际指标减基期指标的差额，就是所要分析的对象。各因素变动对所要分析的经济指标完成情况影响合计数，应与该分析对象相等。 (3)确定各因素的替代顺序。在确定经济指标因素的组成时，其先后顺序就是分析时的替代顺序。在确定替代顺序时，应从各个因素相互依存的关系出发，使分析的结果有助于分清经济责任。替代的顺序一般是先替代数量指标，后替代质量指标；先替代实物量指标，后替代货币量指标；先替代主要指标，后替代次要指标。 (4)计算替代指标。其方法是以基期数为基础，用实际指标体系中的各个因素，逐步顺序地替换。每次用实际数替换基数指标中的一个因素，就可以计算出一个指标。每次替换后，实际数保留下来，有几个因素就替换几次，就可以得出几个指标。在替换时要注意替换顺序，应采取连环的方式，不能间断，否则，计算出来的各因素的影响程度之和，就不能与经济指标实际数与基期数的差异额(即分析对象)相等。 (5)计算各因素变动对经济指标的影响程度。其方法是将每次替代所得到的结果与这一因素替代前的结果进行比较，其差额就是这一因素变动对经济指标的影响程度。 (6)将各因素变动对经济指标影响程度的数额相加，应与该项经济指标实际数与基期数的差额(即分析对象)相等。 上述因素分析法的计算过程可用以下公式表示： 设某项经济指标N是由A，B，C三个因素组成的。在分析时，若是用实际指标与计划指标进行对比，则计划指标与实际指标的计算公式如下： 计划指标N0=A0×B0×C0 实际指标N1=A1×B1×C1 分析对象为N1-N0的差额。 采用因素分析法测定各因素变动对指标N的影响程度时，各项计划指标，实际指标及替代指标的计算公式如下： 计划指标 N0=A0×B0×C0-----------(1) 第一次替代N2=A1×B0×C0-----------(2) 第二次替代N3=A1×B1×C0-----------(3) 实际指标 N1=A1×B1×C1-----------(4) 各因素变动对指标N的影响数额按下式计算： 由于A因素变动的影响=(2)-(1)=N2-N0 由于B因素变动的影响=(3)-(2)=N3-N2 由于C因素变动的影响=(4)-(3)=N1-N3 将上述三个项目相加，即为各因素变动对指标N的影响程度，它与分析对象应相等。 根据因素分析法的替代原则，材料费用三个因素的替代顺序为产量，单耗，单价。各因素变动对甲产品材料费用实际比计划降低8 000的测定结果如下： 计划材料费用=250×48×9=108 000(元)-----(1) 第一次替代=200×48×9=86 400(元)------(2) 第二次替代=200×50×9=90 000(元)------(3) 实际材料费用=200×50×10=100 000(元)------(4) 各因素变动对材料费用降低8 000元的影响程度如下： 由于产量变动对材料费用的影响=(2)-(1)=86400-108000=-21600(元) 由于材料单耗变动对材料费的影响=(3)-(2)=90000-86400=3600(元) 由于材料单价变动对材料费用的影响=(4)-(3)=100000-90000=10000(元) 三个因素变动对材料费用的影响程度=-21600%2B3600%2B10000=-8000(元) 上述分析计算时，还可以采用另外一种简化的形式，即差额计算法。差额计算法是利用各个因素的实际数与基期数的差额，直接计算各个因素变动对经济指标的影响程度。以上述经济指标N为例，采用差额计算法时的计算公式如下： 由于A因素变动对指标的影响=(A1-A0)×B0×C0 由于B因素变动对指标的影响=A1×(B1-B0)×C0 由于C因素变动对指标的影响=A1×B1×(C1-C0) 〖例3〗以例2材料费用的分析资料为基础，采用差额计算法的结果如下： 由于产量增加对材料费用的影响=(200-250)×48×9=-21600(元) 由于材料单耗变动对材料费用的影响=200×(50-48)×9=3600(元) 由于材料单价变动对材料费用的影响=200×50×(10-9)=10000(元) 各因素变动对材料费用的影响=-21600%2B3600%2B10000=-8000(元) 两种方法的计算结果相同，但采用差额计算法显然要比第一种方法简化多了。 连锁替代法 连锁替代法也称连锁置换法、连环替代法。它是确定引起某经济指标变动的各个因素影响程度的一种计算方法。 适用范围：在几个相互联系的因素共同影响着某一指标的情况下，可应用这一方法来计算各个因素对经济指标发生变动的影响程度。 计算方法 （1）在计算某一因素对一个经济指标的影响时，假定只有这个因素在变动而其它因素不变； （2）确定各个因素替代顺序，然后按照这一顺序替代计算； （3）把这个指标与该因素替代前的指标相比较，确定该因素变动所造成的影响。 [2] 相关分析法 相关分析法是指在分析某个指标时，将与该指标相关但又不同的指标加以对比，分析其相互关系的一种方法。企业的经济指标之间存在着相互联系的依存关系， 在这些指标体系中，一个指标发生了变化，受其影响的相关指标也会发生变化。如将利润指标与产品销售成本相比较，计算出成本利润率指标，可以分析企业成本收益水平的高低。再如，产品产量的变化，会引起成本随之发生相应的变化，利用相关分析法找出相关指标之间规律性的联系，从而为企业成本管理服务。 差额计算法 差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。 比率法 比率法是指用两个以上的指标的比例进行分析的方法。它的基本特点是：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。常用的比率法有以下几种。 ● 相关比率法 由于项目经济活动的各个方面是相互联系，相互依存，又相互影响的，因而可以将两个性质不同而又相关的指标加以对比，求出比率，并以此来考察经营成果的好坏。例如：产值和工资是两个不同的概念，但它们的关系又是投入与产出的关系。在一般情况下，都希望以最少的工资支出完成最大的产值。因此，用产值工资率指标来考核人工费的支出水平，就很能说明问题。 ● 构成比率法 又称比重分析法或结构对比分析法。通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本项目占成本总量的比重，同时也可看出量、本、利的比例关系(即预算成本、实际成本和降低成本的比例关系)，从而为寻求降低成本的途径指明方向。 ● 动态比率法 动态比率法，就是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算，通常采用基期指数和环比指数两种方法。 成本分析编辑 全部商品分析 全部商品产品成本计划完成情况的分析， 可分别按产品类别分析和按成本项目分析。 1.按产品类别分析 按产品类别分析是指按每种产品的成本所进行的分析。在按产品类别进行分析时，应计算如下几个指标，即全部商品产品成本降低额和降低率，可比产品成本和不可比产品成本降低额和降低率，每种产品成本的降低额和降低率。成本降低额和降低率的计算公式如下： 成本降低额=按实际产量计算的实际成本-按实际产量计算的计划成本 成本降低率=成本降低额/按实际产量计算的计划成本 ×100% 按实际产量计算的计划成本 2.按成本项目分析 按成本项目分析是指将按成本项目反映的全部商品产品的实际总成本与按成本项目反映的实际产量计划总成本相比较， 计算每个成本项目成本降低额和降低率对总成本的影响，其计算公式如下： 某成本项目实际成本比计划成本降低额 = 该成本项目实际成本- 该成本项目按实际产量计算的计划成本 某成本项目实际成本比计划成本降低率 =该成本项目实际成本比计划成本降低额/ 该成本项目按实际产量计算的计划成本×100% 该成本项目按实际产量计算的计划成本 某成本项目降低额 该成本项目实际成本比计划成本降低额 对总成本的影响 =该成本项目实际成本/按实际产量计算的全部商品产品计划成本×100% 可比产品分析 所谓可比产品是指企业过去生产过并且有着完整的成本资料的产品。计算可比产品成本降低任务的完成情况，可以检查企业成本降低工作的成绩，由于具有可比性，因而，考核其降低情况具有重要的参考价值。可比产品成本分析包括可比产品成本降低任务的完成情况和变动的原因两个方面。可比产品成本降低任务完成情况分析所需各项指标的计算公式为： 可比产品成本 实际 上年实际 本年实际 实际降低额 = ∑产量×(单位成本-单位成本) 实际产量按上年实际单 实际产量按本年实际单 = 位成本计算的总成本- 位成本计算的总成本 可比产品成本计划上年实际 本年计划 计划降低额 =∑产量×(单位成本-单位成本) =计划产量按上年实际 计划产量按本年计划单 单位成本计算总成本- 位成本计算的总成本 可比产品成本 可比产品成本实际降低额 实际降低率 =________________________________________×100% 实际产量按上年实际单位成本计算的总成本 可比产品成本 可比产品成本计划降低额 计划降低率 =________________________________________×100% 计划产量按上年实际单位成本计算的总成本 分析对象： 降低额=可比产品成本实际降低额-可比产品成本计划降低额 降低率=可比产品成本实际降低率-可比产品成本计划降低率 各因素变动对可比产品成本降低任务完成情况的影响， 主要有产品单位成本，产品品种构成，产品产量等。 1.产品单位成本变动的影响 在计算可比产品成本计划降低额时， 是根据本年计划单位成本和上年实际单位成本进行比较计算的；可比产品成本实际降低额，则是根据本年实际单位成本和上年实际单位成本进行计算的。这样，当本年实际单位成本发生变动时，必然会引起可比产品成本降低额和降低率的变动。 2.产品品种构成变动的影响 品种构成是指各种产品数量在全部产品数量总和中所占的比重，由于各种产品的实物数量不能简单相加，所以，在进行可比产品成本分析时，一般是用某产品的成本占全部产品成本的比重作为产品品种构成进行分析，其计算公式如下： 某产品的产量×该产品上年(计划或实际)单位成本 某产品的品种构成=_________________________×100% 〖每种产品产量×该产品上年(计划或实际)单位成本〗 当企业生产两种以上产品时，若各种产品的实际产量与计划产量不是同比例地增减，则会引起品种构成的变动。在企业生产的多种产品中，每种产品成本降低幅度是不一样的，有的还可能超支。若企业增加成本降低幅度大的产品的生产比重，或降低成本降低幅度小的产品的生产比重，则可比产品平均降低率和降低额就会比原来的提高。反之，成本降低率和降低额就会下降。所以，产品品种构成的变动，同时影响成本降低额和成本降低率。 3.产品产量变动的影响 在计算可比产品成本降低任务时，是用可比产品的计划产量，分别乘上该产品上年实际单位成本和计划单位成本的差额计算的；实际完成情况则是根据可比产品实际产量分别乘上该产品上年实际单位成本与本年实际单位成本的差额计算的。从这一计算过程中可以看出，当产品的品种构成和单位成本不变时，产品产量的变动会引起成本降低额发生同比例的变动，但不影响成本降低率的变动。所以，单纯产量的变动，仅影响成本降低额，不影响成本降低率的变动。 主要产品分析 对全部商品产品成本计划完成情况进行总括分析后，还应对主要产品的单位成本进行具体的分析，从而确定成本升降的原因，提出进一步改进的措施。产品单位成本分析一般是先将产品单位成本的实际数与计划等指标进行比较，计算其差异额和差异率，然后，在此基础上，分析各主要成本项目产生差异的原因。 1.直接材料项目的分析 单位材料费用受材料消耗数量和材料价格两个因素的影响，其计算公式如下： 单位产品材料费用=单位产品材料消耗量×材料单价 各因素变动对材料费用影响的计算公式如下： 材料耗用量变动对 单位成本的影响 =∑[(材料实际单位耗用量-材料计划单位耗用量)×材料计划单价] 材料价格变动对 单位成本的影响=∑[(材料实际单价-材料计划单价)×材料实际单位耗用量] 在纺织，冶金，化工等企业，产品生产过程中使用多种原材料，这时， 需根据产品的特点，工艺规程的要求，将各种材料按一定的比例配料投入使用。每种材料消耗量占材料总消耗量的比例，称为材料配比。在各种材料单价不同的情况下， 改变材料的配比，也会影响产品的单位成本。这时，材料项目的分析，就受材料耗用量，价格和材料配比三个因素的影响。其具体计算公式如下： 单位产品材料消耗总量 单位产品材料 单位产品材料 计划配比的材料 变动对单位成本的影响=(实际总耗用量- 计划总消耗量)×平均计划单价 材料配比变动对 实际配比的材 计划配比的材 单位产品材料 单位成本的影响=(料平均计划单价-料平均计划单价) × 实际总消耗量 材料价格变动对 材料实 材料计 材料实际 单位成本的影响=∑[(际单价-划单价)×单位耗用量] 计划配比的材料 ∑(各种材料计划消耗量×材料的计划单价) 平均计划单价 =______________________________________ 材料计划总消耗量 实际配比的材料 ∑(各种材料实际消耗量×材料的计划单价) 平均计划单价 =________________________________________ 材料实际总消耗量

娉：回复陈诗晗老师 不是固定资产要折旧吗？同时也没有损耗

娉：回复陈诗晗老师 不结转成本可以吗？借：其他业务收入 贷：库存商品。

陈诗晗老师：回复娉如果没有，可以不结转